工程總承包項目經(jīng)營管理注意要點

王海波

河南金鼎工程咨詢有限公司（450008）

工程總承包項目經(jīng)營管理注意要點

王海波

河南金鼎工程咨詢有限公司（450008）

介紹了工程總承包項目經(jīng)營管理注意要點以及風(fēng)險控制的具體措施，可以為同類項目提供參考。

工程總承包；經(jīng)營管理；財務(wù)管理；納稅籌劃管理；風(fēng)險管理

EPC（工程總承包項目）是近年來國際工程管理實踐中廣受青睞的承包方式，它是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)項目設(shè)計、設(shè)備材料采購、施工、運行服務(wù)等工作，對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負責(zé)，對工程一體化的要求很高。

1 EPC合同簽訂時期的財務(wù)管理

1.1 預(yù)算管理制定

預(yù)算管理已經(jīng)得到了廣大企業(yè)的廣泛運用。針對EPC項目而言,建設(shè)周期長、資金數(shù)額大等，通常需要進行項目融資。為了能夠清楚地了解項目的整體財務(wù)狀況，首先從財務(wù)的角度去計量各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，在EPC項目實施的初期做好預(yù)算管理工作。預(yù)算工作主要包括：

1）項目啟動時所需的融資成本

能否得到國有大銀行或政策性銀行的支持，拿到利率較低的優(yōu)惠信貸往往是使整個合同報價具有競爭力的關(guān)鍵。因此合理測算融資所需費用是項目成本控制的先決條件。

2）分包合同付款總預(yù)算

實際工作中，付款時間與合同規(guī)定時間往往有差距，各期確認的成本金額也與約定的有一定的差距，因此在編制預(yù)算時，應(yīng)將二者分開編制。

3）費用總預(yù)算

費用就是指與工程相關(guān)的一切直接及間接費用，包括辦公費、勞務(wù)費、財務(wù)費、禮品費、接團費、差旅費等。

4）收入總預(yù)算

隨著項目的實際運行，預(yù)算收入與實際收入也存在一定的差距，因此，應(yīng)該將二者分開進行編制。

5）資金收支總預(yù)算

資金的管理對于EPC項目來說是非常重要的。資金收支總預(yù)算所需的數(shù)據(jù)主要從成本總預(yù)算、費用總預(yù)算和收入總預(yù)算中取得，它能夠幫助財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題。編制預(yù)算需要將各項數(shù)據(jù)分配到各個月末，按年度進行匯總，并且編制好的預(yù)算可以根據(jù)項目的實際需求進行相應(yīng)的變動。

1.2 納稅籌劃管理

財務(wù)人員應(yīng)參與總包、分包合同簽訂的全過程,重視稅務(wù)籌劃，使總包合同與分包合同計稅口徑一致，降低稅收風(fēng)險。相關(guān)部門要做好合同評審工作，確定設(shè)備分包、建安分包以及項目管理費的大概金額及比例，以便在簽訂總承包合同時，合理分配增值稅和建安發(fā)票的開票金額，進行出口退稅申請或?qū)υ鲋刀愡M行抵扣。出口退稅返還可增加公司利潤，改善公司現(xiàn)金流狀況，因此在總合同金額一定的情況下，需要進行稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)計稅或稅負處罰，因此應(yīng)強化在前期合同簽訂過程中的納稅籌劃。

1.3 加強合同簽約審核

總承包方在簽訂合同時，容易采用以前的合同范本，只對金額等關(guān)鍵部分作修改。實際上，每個總承包合同對應(yīng)的業(yè)主、工作范圍、項目風(fēng)險都可能不同。即使與以前項目類似的總承包合同，總承包方也應(yīng)根據(jù)工程實際情況逐字逐句斟酌。除了工程方面的專業(yè)條款外，財務(wù)人員應(yīng)注意總承包履約保證金的數(shù)量，它的多少直接影響到總承包方的資金支付能力。若涉及到聯(lián)合體共同投標(biāo)，則還要注明聯(lián)合體之間提供履約保證金等經(jīng)濟義務(wù)的承擔(dān)比例。其次應(yīng)在合同中明確工程款項的支付時間、比例或具體金額、違約索賠的時間及方法、業(yè)主方因承擔(dān)違約及賠償責(zé)任時賠償金的計算方式。在簽訂分包合同時，要根據(jù)總承包合同中的相應(yīng)條款對等下移，如收取一定數(shù)量的履約保證金，視工程情況要求分包單位墊付部分資金，或?qū)懨鞣职M度款支付與業(yè)主方的資金到位情況同步，進行背靠背支付等。這樣就可以分解總承包方資金壓力，轉(zhuǎn)移部分財務(wù)風(fēng)險。

2 EPC合同執(zhí)行過程的財務(wù)管理

2.1 強化資金控制、確保工程進度

在執(zhí)行EPC合同的過程中，財務(wù)管理的核心是資金管理，人、力、物的運轉(zhuǎn)最終都歸到財務(wù)的資金運轉(zhuǎn)中來。因此，總承包方的財務(wù)人員要做好工程資金的預(yù)算、工程資金的平衡、資金使用過程的控制與監(jiān)督、對資金使用效果的考核等。要安排好每一筆資金的支付，把資金計劃與工程進度報表有機地結(jié)合起來。項目經(jīng)理也要對項目的收付款情況清楚掌握，并提出合理的付款計劃。財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好各項目之間的資金安排，確保每個項目都能順利進行。

2.2 及時回籠資金，減少壞賬損失

EPC總承包項目資金的主要來源就是業(yè)主方支付的工程款，總承包方要將各種款項及早地收取。按照合同約定，總承包商要及時地向業(yè)主方提供工程進度月報表等資料，確保和業(yè)主方保持良好的溝通，從而取得業(yè)主方及時支付的工程款。財務(wù)人員應(yīng)每月編制各項目臺賬，及時掌握項目資金收回情況。通過對收款風(fēng)險進行適時監(jiān)控，提醒和催促項目經(jīng)理抓緊催收，可以避免資金回籠不及時導(dǎo)致的總包資金緊張及分包單位的合同違約等一系列問題。總之財務(wù)人員要用好工程建設(shè)資金，確?，F(xiàn)金正常運轉(zhuǎn)，使工程建設(shè)不會因為資金不足而受到影響。

2.3 控制各項費用，節(jié)約項目資金

在施工過程中，有很多可控費用，例如，辦公費、差旅費等，可以采取限額支出等方式有效地控制這些費用，從而節(jié)省項目的日常支出。在項目現(xiàn)場應(yīng)加強管理，避免材料和設(shè)備浪費。項目成立之初，總承包方就應(yīng)該對項目進行詳盡的合同評審，計算完成該項目所需的項目管理費，并按照公司財務(wù)制度，對招待費、差旅費等指標(biāo)有所約束。項目經(jīng)理應(yīng)制訂費用開支計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后在規(guī)定的額度內(nèi)合理開支。財務(wù)人員不僅需要審核票據(jù)的真實性和合理性，也要控制項目管理費保持在合理的開支水平。

2.4 強化風(fēng)險意識，維護自身權(quán)益

業(yè)主方與總承包方雖為委托與承建的關(guān)系，但在法律上是平等的民事主體。一旦出現(xiàn)損害自身利益的情況，總承包方應(yīng)據(jù)理力爭，保護自己的合法權(quán)益。如出現(xiàn)業(yè)主方違約，長期拖欠工程款、不合理地否認總承包方增補工程量的情況，總承包方首先應(yīng)與業(yè)主方作充分的溝通，爭取自身的權(quán)益。如果多次溝通無效，總承包方應(yīng)拿起法律的武器捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益。

3 EPC合同的風(fēng)險控制

1）匯率風(fēng)險的管理

在簽訂合同的過程中，盡量選擇匯率保持穩(wěn)定的硬貨幣結(jié)算或直接采用人民幣。在貨幣匯率波動較大時，可派出專業(yè)的財務(wù)人員在期貨或期權(quán)市場上進行交易以規(guī)避外匯風(fēng)險。

2）通脹風(fēng)險的管理

防范通脹風(fēng)險，需要總承包方對國際市場或工程所在地各類物資價格變動趨勢有一定掌握。對于固定價格的總承包合同，要在報價中充分考慮物價上漲空間，規(guī)避通脹風(fēng)險。對于非固定價格的總承包合同，要在合同條款中注明由業(yè)主方承擔(dān)項目建設(shè)過程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風(fēng)險實際發(fā)生后，由業(yè)主方另行補償。這種合同下，就需要業(yè)主方與總承包方就工程造價增減額的認定和計算方法達成共識，避免日后糾紛。

3）墊資風(fēng)險的管理

防范墊資風(fēng)險，需要與業(yè)主方充分溝通，在合同中注明墊資情況發(fā)生時的解決辦法，如明確約定墊資利息、回收期限等。同時，總承包方可轉(zhuǎn)嫁部分風(fēng)險給分包單位，在簽合同時把可能出現(xiàn)的墊資風(fēng)險掌握好，并轉(zhuǎn)移給下游供應(yīng)商。

工程總承包中的財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但通過有效的財務(wù)管理，能有效地減少、轉(zhuǎn)移甚至規(guī)避諸多風(fēng)險?？偝邪皆诿鎸︼L(fēng)險時，盡可能地考慮多項因素的綜合作用,以取得最好的財務(wù)管理效果。