營改增對新建企業(yè)的分析

曹強(qiáng)

摘 要：本文主要對“營改增”對新建企業(yè)的發(fā)展影響進(jìn)行了研究，并對“營改增”過程中存在的問題，以及如何完善政策對新建企業(yè)發(fā)展的支持提出了對策和建議。

關(guān)鍵詞：新建企業(yè) 增值稅 營改增 營業(yè)稅

一、前言

隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國經(jīng)濟(jì)高速増長的發(fā)展態(tài)勢已經(jīng)逐漸趨緩。因此，目前應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整、對發(fā)展模式進(jìn)行適度轉(zhuǎn)變、鼓勵國民消費(fèi)、增加國家內(nèi)需，加大稅收體制改革，維持經(jīng)濟(jì)的高速可持續(xù)發(fā)展。國家現(xiàn)在推行的“營改增”政策，不僅能夠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少重復(fù)繳稅，提高企業(yè)收益和社會化水平，顯著增強(qiáng)企業(yè)的競爭力?！盃I改增”對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和稅務(wù)籌劃都有極其重要旳影響。

二、“營改増”對新建企業(yè)的影響

（一）“營改增”對新建企業(yè)稅收的影響

“營改增”改革對新建企業(yè)的直接影響是對企業(yè)稅負(fù)變化的影響，我們從如下兩個方面考慮：

1、對規(guī)模較小納稅人的影響

實(shí)行了“營改增”改革的中小企業(yè)，稅負(fù)能夠直接降低40%左右，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和擴(kuò)大內(nèi)需離不開新建企業(yè)的發(fā)展助力，因此，降低企業(yè)稅負(fù)，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)就業(yè)崗位、提高企業(yè)創(chuàng)新程度等都非常重要。

2、對普通納稅人的影響

具體來說，實(shí)行“營改增”后企業(yè)的總體稅負(fù)是不斷下降的，但是“營改增”后還是存在部分企業(yè)稅負(fù)增長的問題。另外，還需要關(guān)注的是，首先，部分業(yè)務(wù)和行業(yè)沒有納入到增值稅范疇內(nèi)，導(dǎo)致抵扣鏈條沒有完全打通；二是納稅人從其他模納稅人手里購買的應(yīng)稅勞務(wù)得不到抵扣，妨礙了規(guī)模較小納稅人的發(fā)展和銷路。

（二） “營改增”對新建企業(yè)創(chuàng)新的影響

“營改增”不僅能夠大幅降低企業(yè)稅負(fù)，還為促進(jìn)了新建企業(yè)的發(fā)展活力。我國目前仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)階段，“營改增”不僅促進(jìn)了企業(yè)融合、消除了重復(fù)征稅、降低了企業(yè)成本、有效規(guī)范了中小企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)預(yù)算，對新建企業(yè)自主創(chuàng)新的增長具有積極的推動作用。

首先，“營改增”影響了新建企業(yè)的自主創(chuàng)新機(jī)制。因?yàn)椤盃I改增”會減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的稅制出現(xiàn)變化，從而減少利潤扣減項(xiàng)，提高了企業(yè)的利潤。這樣，稅負(fù)的減少和利潤的增加會顯著提高企業(yè)的資金流，對增加用于科研的資金具有積極的意義；其次，“營改增”涉及的范圍是高科技、科研創(chuàng)新等領(lǐng)域，這就會讓企業(yè)在降低稅負(fù)的同時加大對科研創(chuàng)新的投入，進(jìn)而增加企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

三、“營改增”的問題和應(yīng)對策略

（一）“營改增”改革中的問題

“營改增”的積極作用是顯而易見的，但是因?yàn)樾陆ㄆ髽I(yè)的自身局限性和稅收制度的復(fù)雜性等問題，“營改增”過程中也存在一系列問題。

首先，“營改增”對降低企業(yè)稅負(fù)，消除重復(fù)征稅方面具有重要的作用。但是，這只是總體推斷而已。具體到不同的企業(yè)和行業(yè)，“營改增”后出現(xiàn)的效果也會存在一定的差異，存在一部分公司執(zhí)行“營改增”后稅負(fù)出現(xiàn)增加的情況。第二，“營改增”的實(shí)行，使得70%的企業(yè)稅負(fù)大幅減少。但是，因?yàn)榧{稅人按照簡易方式征收納稅，無法開具相關(guān)發(fā)票，使得下游企業(yè)購買產(chǎn)品后不能抵扣稅額，進(jìn)而減少購買，這企業(yè)銷售份額有一定的影響，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）應(yīng)對策略

如何有效推進(jìn)和完善“營改增”政策，可以從如下幾個方面進(jìn)行考慮：

首先，對于稅負(fù)增加的企業(yè)，一方面可以考慮建立一個新的稅率，使得企業(yè)的稅負(fù)至少保持；另外，加快“營改增”行業(yè)擴(kuò)圍速度，將尚未納入“營改增”范疇的部分企業(yè)納入進(jìn)來。第二，選擇合適的時機(jī)取消納稅人制度。因?yàn)樵鲋刀愂嵌愂罩行缘闹贫?，與經(jīng)濟(jì)主體的選擇沒有必然聯(lián)系。第三，加強(qiáng)法制建設(shè)。西方國家無論在對企業(yè)發(fā)展支持上，還是稅收征管方面，都有一套完善的法規(guī)制度，這對于有效規(guī)范企業(yè)納稅具有重要的作用。我國應(yīng)以現(xiàn)有法律體系為基礎(chǔ)，建立一套豐富、完善的企業(yè)法律法規(guī)體系。

四、結(jié)束語

“營改增”是一個具有重要意義的決策，對新建企業(yè)的發(fā)展具有革命性意義。這里我們首先對“營改增”過程中對新建企業(yè)的影響路徑和機(jī)制進(jìn)行了分析，再針對“營改增”過程中出現(xiàn)的一系列問題提出了相關(guān)建議。隨著“營改增”的調(diào)整和深入，針對新建企業(yè)的相關(guān)政策體系將會不斷建立和完善，對新建企業(yè)的資金支持也會不斷增加和規(guī)范，新建企業(yè)迎來一個良好、公平的發(fā)展時機(jī)。

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