范學(xué)進(jìn)
【摘要】在營改增的大環(huán)境下,我國水利施工行業(yè)需要不斷轉(zhuǎn)型升級,積極順應(yīng)國家相關(guān)財稅政策改革深化的客觀要求,及時、主動深化企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)配套改革。對于本文所研究的水利行業(yè)施工企業(yè)來說,也是一次重大的機遇和挑戰(zhàn),準(zhǔn)確地分析營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響以及如何應(yīng)對不利因素,是目前亟待關(guān)注和研究解決的重要課題與現(xiàn)實問題。
【關(guān)鍵詞】營改增;水利施工企業(yè);影響;對略
The Influence of the Operation on the Water Conservancy Construction Enterprise and the Corresponding Tactics
Fan Xue-jin
(Shandong Water Conservancy Construction Group Co., LtdJiningShandong272021)
【Abstract】In the environment of increasing the camp, China's water conservancy construction industry needs to constantly upgrade and upgrade, and actively follow the state-related fiscal and taxation policies to deepen the objective requirements, timely and take the initiative to deepen the corresponding reform within the enterprise. It is also a major opportunity and challenge for the construction enterprises of water conservancy industry studied in this paper. It is an important task to pay attention to and solve the problem of how to deal with the unfavorable factors and how to deal with the unfavorable factors in the operation of water conservancy construction enterprises. And practical problems.
【Key words】Increase;Water conservancy construction enterprises
營改增稅制改革是我國財稅體制的時代性改革舉措,對原營業(yè)稅納稅人企業(yè)存在的重復(fù)征稅等問題進(jìn)行了有效的控制,并在一定程度上降低了行業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān),對我國經(jīng)濟發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。對于水利施工企業(yè)而言,這一稅制改革在稅基、稅率、稅負(fù)和財務(wù)管理等方面產(chǎn)生了很大的變化,致使企業(yè)必須依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況采取合理的措施應(yīng)對此次改革,本文以營改增對水利施工企業(yè)的影響為切入點,闡述企業(yè)因營改增產(chǎn)生的具體問題以及對應(yīng)問題的解決方案。
1. 營改增對水利施工企業(yè)的積極影響
(1)大幅度降低了成本。增值稅對于水利施工企業(yè)來說,最大的好處就是避免了征稅的重復(fù)性,因此這種稅收制度相比以往的營業(yè)稅稅收制度來說,大大降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力,使得水利施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中,所需繳納的財稅數(shù)額減少,從而直接降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
(2)增加了收入。對于水利施工企業(yè)來說,營改增的推行,能夠使得企業(yè)以一般納稅人資格進(jìn)行申請。這種申請直接可以交由稅務(wù)監(jiān)督機關(guān)完成,維護(hù)企業(yè)開具發(fā)票的權(quán)利。另一方面,客戶能夠利用發(fā)票進(jìn)行增值稅的稅款抵扣,這樣一來,客戶自身投入的資金減少,對于水利施工企業(yè)來說,其經(jīng)濟利益的空間會進(jìn)一步上升,也能夠促進(jìn)水利施工企業(yè)與客戶進(jìn)行更多的合作,促進(jìn)水利施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,增加經(jīng)濟效益,獲得更多的項目機會。水利施工企業(yè)的項目增多,利益增加,在市場競爭當(dāng)中的優(yōu)勢自然得到提升,有利于企業(yè)發(fā)展壯大和長遠(yuǎn)發(fā)展。
(3)遏制非法行為。在營改增政策條件下,施工企業(yè)要進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具,必須是要求具有開具資格的企業(yè),營改增的出現(xiàn),能夠極大地控制資質(zhì)低或無相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)及個體戶,掛靠資質(zhì)高或有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行工程轉(zhuǎn)包等非法行為,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范化,凈化工程建設(shè)市場。對于水利施工行業(yè)來說,有利于企業(yè)增加競爭項目的機會和規(guī)范運營管理提高效益,有利于促進(jìn)整個行業(yè)的正常、穩(wěn)定運行,促進(jìn)整個行業(yè)的健康發(fā)展。
2. 營改增給水利施工企業(yè)帶來的問題
(1)流轉(zhuǎn)稅負(fù)不穩(wěn)定。隨著產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,施工企業(yè)在成本上不斷增加,特別是人力成本的增加,使得其占到總成本的比例大幅提高,甚至能達(dá)到總成本的近三分之一。但是人力成本明細(xì)無法開具增值稅發(fā)票,不能進(jìn)行稅款的抵扣。還有就是水利施工企業(yè)的設(shè)備或材料的租賃業(yè)務(wù),也會造成企業(yè)稅負(fù)增加,使企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)不穩(wěn)定,加大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力,直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(2)沖擊聯(lián)營合作。聯(lián)營合作當(dāng)中的會計核算業(yè)務(wù)很難健全,這種方式也不能具有開具增值稅發(fā)票的資格。在營改增背景下,如果繼續(xù)實行聯(lián)營合作模式,將會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)大幅度增加,壓縮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間,嚴(yán)重制約水利施工企業(yè)的正常高效運營和長足發(fā)展。
3. 解決營改增給水利施工企業(yè)帶來的不利因素的具體策略
(1)建立健全納稅籌劃制度。
納稅籌劃是企業(yè)對待自身未來必然會承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行人為的籌劃分配行為,以達(dá)到均衡企業(yè)各期稅負(fù),降低企業(yè)財務(wù)壓力的作用。作為增值稅納稅人的水利施工企業(yè),其稅負(fù)波動主要產(chǎn)生原因是各納稅期間的進(jìn)項稅額與銷項稅額的差異波動,而銷項稅額一般是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的所得額確定的,控制其額度困難性較高,所以企業(yè)想建立一個有效的納稅籌劃,必須要在進(jìn)項稅額方面進(jìn)行充分的控制。以固定資產(chǎn)和原材料的采購為例,根據(jù)我國稅法的規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),其產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以在企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵扣,企業(yè)可以通過合理計劃固定資產(chǎn)額采購時間,將進(jìn)項稅額的發(fā)生時間與銷項稅額的發(fā)生時間進(jìn)行合理匹配,使進(jìn)項稅額分?jǐn)偟讲煌募{稅期間,以達(dá)到均衡稅負(fù)的目的;另外企業(yè)的原材料采購也是一樣,通過增減當(dāng)期原材料的采購量控制進(jìn)項稅額的高低,也可以達(dá)到穩(wěn)定稅負(fù)的作用。以上兩種方式只是納稅籌劃工作最淺顯的操作方式,真正做好企業(yè)的納稅籌劃工作,不僅要依據(jù)企業(yè)的具體情況制定出最適合企業(yè)的納稅籌劃制度,還要有一個良好的執(zhí)行體系,保障納稅籌劃工作的有序進(jìn)行,最終才能達(dá)到穩(wěn)定稅負(fù),緩解企業(yè)經(jīng)營壓力,促進(jìn)企業(yè)發(fā),展的目的。
(2)加強人員培訓(xùn)。
營改增的施行,不僅對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生重要影響,而且營改增的變化,使得許多企業(yè)工作模式也必將發(fā)生新的相應(yīng)變化。因此,企業(yè)財務(wù)管理等相關(guān)工作人員需要具備全新的工作技能,加強對增值稅業(yè)務(wù)的全面認(rèn)識與理解把握。因此,水利施工企業(yè)需要對財務(wù)人員進(jìn)行新的增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,更新工作模式,提升有關(guān)人員新的財務(wù)技能,進(jìn)一步適應(yīng)增值稅改革對企業(yè)經(jīng)營管理帶來的新要求。
(3)企業(yè)管理制度化、精細(xì)化。
作為施工企業(yè)之一,水利施工行業(yè)中很多企業(yè)受行業(yè)影響較大,因為行業(yè)規(guī)范層次不齊,所以企業(yè)的管理也就不是特別規(guī)范,使得企業(yè)成本得不到有效控制,造成水利施工企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡,影響企業(yè)未來的生存發(fā)展。因為營改增是稅制改革,而稅制改革涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,所以抓住時機,對企業(yè)管理進(jìn)行合理的整頓才是一個有動態(tài)發(fā)展眼光的企業(yè)應(yīng)采取的措施。以企業(yè)的資金活動內(nèi)部控制管理為例,生產(chǎn)經(jīng)營超過一定額度的支出,必須要取得增值稅專用發(fā)票以證明該項支出的真實性,并利用該部分支出產(chǎn)生進(jìn)項稅控制企業(yè)因為營改增帶來的稅負(fù),精細(xì)化的內(nèi)控手段是一個企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。另外在各個項目部的生產(chǎn)經(jīng)營中,將項目經(jīng)理對施工項目的絕對話語權(quán)削弱,將企業(yè)的管理制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的最高指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn),防止絕對權(quán)力下的腐敗等問題的滋生。通過精細(xì)化管理不僅可以控制企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本,提升企業(yè)的利潤空間;還可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,增加企業(yè)綜合競爭力,一舉數(shù)得。
(4)此外,為了增加企業(yè)稅款的抵扣,降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),水利施工企業(yè)在選擇材料、設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商的時候,一定要考慮供應(yīng)商是否具有開具增值稅發(fā)票的資格條件,盡量選擇具有該資格的供應(yīng)商;盡量將購進(jìn)固定資產(chǎn)向后推遲,可以優(yōu)先進(jìn)行建筑設(shè)備的更新;在進(jìn)行聯(lián)營合作中,可以采取與具有開具增值稅發(fā)票納稅資格條件的施工方進(jìn)行聯(lián)營合作,以獲取增值稅發(fā)票等。
4. 結(jié)語
營改增的推行,對于水利施工企業(yè)來說,其利與弊是一分為二、相互并存的,因此企業(yè)要對營改增帶來的有利因素進(jìn)行深刻分析、準(zhǔn)確把握和敏銳捕捉,及時采取有效的相應(yīng)措施,將營改增帶來的有利因素最大化,努力提升企業(yè)的經(jīng)營水準(zhǔn)和經(jīng)濟效益;同時,要正確分析營改增改革對企業(yè)帶來的不利影響和負(fù)面效應(yīng),通過加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,主動應(yīng)對相應(yīng)的挑戰(zhàn),化不利因素為有利條件,盡量降低和減少營改增對企業(yè)的稅負(fù)影響,加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展??偟膩碚f,營改增在給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠的同時,也給企業(yè)帶來很大的生產(chǎn)經(jīng)營壓力,各個企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,通過精細(xì)化管理、進(jìn)行有效的資金籌劃等方式制定更適合企業(yè)特性的應(yīng)對策略,控制企業(yè)成本費用支出,提升企業(yè)利潤空間以輔助企業(yè)在市場的競爭中生存發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]王孝蘭.營業(yè)稅改增值稅改革對水利施工企業(yè)的影響及應(yīng)對策略分析[J],財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(20).
[2]許云鋒.“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響以及應(yīng)對措施分析[J],中外企業(yè)家,2016,03.
[文章編號]1619-2737(2017)04-12-670