工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與問題研究

董梓

摘要：所謂應(yīng)收賬款是企業(yè)尚未收回的銷售金額，如果應(yīng)收賬款一直處于無法回收的狀態(tài)，將會嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，對企業(yè)日后的銷售和運(yùn)營會產(chǎn)生消極作用，加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因此應(yīng)當(dāng)及時收回應(yīng)收賬款。隨著企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，該問題已廣泛引起了經(jīng)營者的關(guān)注。文章就工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與問題進(jìn)行研究，并就應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因和其當(dāng)前的管理現(xiàn)狀加以分析，探究其在管理過程中所存在的問題，同時提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平的有效措施。

關(guān)鍵詞：工程監(jiān)理企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理現(xiàn)狀；問題

工程監(jiān)理企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，采取各種手段擴(kuò)大銷售，除了依靠提高監(jiān)理服務(wù)質(zhì)量、降低收費(fèi)、業(yè)績口碑、廣告效應(yīng)外，把應(yīng)收賬款作為監(jiān)理企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中搶占市場份額和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。但是，如果企業(yè)使用這一措施不得當(dāng)，或是在管理上出現(xiàn)了松懈，極易使應(yīng)收賬款成為“呆壞賬款”。這種情況的發(fā)生不僅對企業(yè)的經(jīng)營極其不利，還會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)的運(yùn)營帶來嚴(yán)重風(fēng)險。所以，提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理水平，制定行之有效的應(yīng)對方案，加快應(yīng)收賬款的回收速度，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的作用具有重要意義。

一、工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

工程監(jiān)理企業(yè)一般所涉及的應(yīng)收賬款通常是建筑工程的應(yīng)收賬款，由于建筑工程特有的投資大、周期長、建設(shè)單位管理難度大等屬性，使得出現(xiàn)應(yīng)收賬款是較為正常的事情。但是如果應(yīng)收賬款過多，監(jiān)理企業(yè)無法收取應(yīng)得資金，將對監(jiān)理企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響。現(xiàn)階段很多工程監(jiān)理企業(yè)都會面臨應(yīng)收賬款的問題，原因主要包括以下幾個方面：首先，由于在我國建國后實(shí)行了較長時間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)受到政府較大的束縛，使企業(yè)之間普遍存在賬款拖欠的現(xiàn)象，即使在市場經(jīng)濟(jì)中，仍舊處于慣性的漫延；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識不足，其常會在企業(yè)自身意志之外接受監(jiān)理工作，由于沒有對建設(shè)單位進(jìn)行詳細(xì)的了解，導(dǎo)致出現(xiàn)賬款的拖欠；再次，在工程監(jiān)理行業(yè)當(dāng)中，行業(yè)之間的競爭還缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量龐大的監(jiān)理企業(yè)為了能夠承接項(xiàng)目，往往會降低自己的要求和條件，導(dǎo)致出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款；最后，監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，使很多相關(guān)的管理制度成為了擺設(shè)，使得很多應(yīng)收賬款即使逾期很長時間仍無法收回。

二、工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款管理不善對監(jiān)理企業(yè)將會產(chǎn)生虛增企業(yè)經(jīng)營成果，資金周轉(zhuǎn)困難，持有應(yīng)收賬款的成本增加等不利影響。應(yīng)收賬款增加的同時產(chǎn)生利潤，如果監(jiān)理企業(yè)信用政策不嚴(yán)，便會導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大，形成會計(jì)利潤虛增。應(yīng)收賬款持有時間越長，收賬費(fèi)用就越高，壞賬風(fēng)險也就越大，嚴(yán)重影響資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，進(jìn)而失去金融借貸機(jī)構(gòu)的支持，應(yīng)收賬款余額過大易產(chǎn)生壞賬，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，影響監(jiān)理企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)被產(chǎn)。隨著工程監(jiān)理企業(yè)對應(yīng)收賬款的重視，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中存在以下幾點(diǎn)弊端。

首先，缺乏事前分析與控制：由于市場競爭的日趨激烈和項(xiàng)目類型的多元化，使得監(jiān)理企業(yè)為了能夠得到生存和發(fā)展，盲目拓展業(yè)務(wù)，甚至采取“賒賬”的手段，以希望占領(lǐng)更多的市場份額，而沒有進(jìn)行事前分析和控制，最終造成應(yīng)收賬款無法按時回收的問題。

其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏良好溝通：企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)記錄，對存在應(yīng)收賬款的企業(yè)進(jìn)行信用分析，并將分析結(jié)果反饋給銷售部門，為其在選擇合作對象時提出有效的參考數(shù)據(jù)。但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)和銷售兩個部門之間的工作相對較為獨(dú)立，缺乏溝通，因此會出現(xiàn)應(yīng)收賬款不斷增加的現(xiàn)象。

最后，沒有對客戶（建設(shè)單位）信用檔案進(jìn)行詳細(xì)記載：很多企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時，只是簡單進(jìn)行登記，沒有對其客戶信用檔案進(jìn)行詳細(xì)記載，也沒能進(jìn)行客戶以往的經(jīng)營情況進(jìn)行摸底調(diào)查，這種情況下無法梳理出客戶的盈利能力、償付能力、守約能力等深層信息，進(jìn)而為判斷承接該客戶項(xiàng)目與否提供事前的分析，如此是不利于收回應(yīng)收賬款的。

三、工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款在管理過程中所存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險意識

工程監(jiān)理企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面通常較為落后，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)對當(dāng)下市場分析不到位所引起的，企業(yè)工作人員缺乏風(fēng)險意識，以至于出現(xiàn)不同程度的應(yīng)收賬款問題。由于市場競爭十分激烈，企業(yè)將更多精力放在擴(kuò)展業(yè)務(wù)上，從而忽視對應(yīng)收賬款的管理，且企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理制度不成熟，沒有設(shè)立專職管理部門，在應(yīng)收賬款上的管理存在管理真空。

（二）管理責(zé)任劃分不明確、不科學(xué)

為了能夠改善應(yīng)收賬款問題，很多監(jiān)理企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃分給了銷售部門。通過這種方式，雖然能夠有效避免銷售部門出現(xiàn)只追求利益和規(guī)模而不考慮應(yīng)收賬款的現(xiàn)象，但是如果企業(yè)銷售部門的銷售業(yè)績所帶來的成果遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險時，這在一定程度上會使銷售部門出現(xiàn)逆向選擇，并不會對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，從而給企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展帶來更大的風(fēng)險。而且基于管理角度，銷售部門主要的職責(zé)是開拓市場，缺乏應(yīng)收賬款的管理制度和管理體系及清收能力?；趯I(yè)角度，對于應(yīng)收賬款的管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性，需要具有較強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)和能力的人對其進(jìn)行管理，這是銷售部門工作人員無法達(dá)到的要求，也不能夠有效的完成管理任務(wù)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制都不健全，這便給應(yīng)收賬款的管理工作帶來了消極影響，同時造成企業(yè)財(cái)務(wù)工作也較為混亂，而且很多財(cái)會人員缺乏較高的素質(zhì)和能力，使企業(yè)無法對應(yīng)收賬款展開有效的管理。并且，應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險，難以引起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，從而可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)有時為了維護(hù)長久客戶，不會采取多種并行的催收措施，這在一定程度上增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

四、提高工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的有效措施

（一）有效提高風(fēng)險意識

企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定有效的管理措施，倡導(dǎo)有效的信用管理模式，對其所處市場環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解相關(guān)法律等，提高工程監(jiān)理企業(yè)所提供的服務(wù)質(zhì)量，積極開發(fā)業(yè)務(wù)范圍。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍一旦擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量不斷良性上升，企業(yè)在市場競爭當(dāng)中就會擁有較大的優(yōu)勢，應(yīng)收賬款也便會隨著優(yōu)勢地位而有所下降，應(yīng)將該風(fēng)險置于可控制和承擔(dān)的范圍內(nèi)，增加有效銷售、減少壞賬損失。

（二）設(shè)立信用管理機(jī)構(gòu)

通過建立信用管理機(jī)構(gòu)來開展應(yīng)收賬款相關(guān)活動，在對客戶實(shí)施“賒賬”行為時，應(yīng)先檢查用戶是否突破信用額度，掌握用戶已過信用期限的債務(wù)。同時對此次的“賒賬”行為進(jìn)行全面的分析，并采取有效的措施和手段對其進(jìn)行控制，如分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期、考察壞帳損失率、合同約定、應(yīng)收賬款預(yù)警、編制賬齡分析、建立賒銷審批制度、項(xiàng)目成本量化、周期性賒銷成本與應(yīng)收賬款對比及擔(dān)保條件等。另外，通過該機(jī)構(gòu)還能夠建立客戶信息管理系統(tǒng)，特別在投標(biāo)或合同簽訂開展盡職調(diào)查，利用政府部門的企業(yè)信用信息平臺對客戶進(jìn)行定性分析評定，通過實(shí)時更新客戶的相關(guān)信息，了解客戶近期發(fā)展情況以及償還能力。如收集客戶的注冊資本、股東和公司重大事項(xiàng)、年報(bào)、行政處罰、股權(quán)質(zhì)押、信用及訴訟、環(huán)境違法與處罰、專利持有等情況。對客戶信用實(shí)行定量分析，根據(jù)量化指標(biāo)評價業(yè)主信用來預(yù)防風(fēng)險。通過能夠反映客戶償債能力及財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)主要指標(biāo)與正常的指標(biāo)進(jìn)行比較，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、產(chǎn)權(quán)負(fù)債率等，以判斷該客戶是否具有良好的信用與償付能力，對防范應(yīng)收賬款風(fēng)險具有積極作用，有效規(guī)避應(yīng)收賬款問題的產(chǎn)生，使企業(yè)權(quán)益免于受到侵害。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)完善在應(yīng)收賬款管理方面的控制機(jī)制，形成一套應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序，有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。內(nèi)部控制機(jī)制的完善應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，做好日常管理與記錄工作，及時了解客戶還款進(jìn)度，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，以財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能。落實(shí)催討責(zé)任，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售部門的管理，使銷售部門嚴(yán)格控制客戶的賒賬行為。企業(yè)在與客戶進(jìn)行商業(yè)交易時，應(yīng)當(dāng)在所簽訂的合同當(dāng)中設(shè)置應(yīng)收賬款相關(guān)保護(hù)條款，從合同上促使客戶能夠及時回款，從而有效降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。此外，注重應(yīng)收賬款的法律訴訟時效，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，結(jié)合成本效益原則并以稅法規(guī)定的比例合理評估可能產(chǎn)生的壞帳損失和追討欠款成本。

（四）強(qiáng)化第三方擔(dān)保機(jī)制

近年來為保證工程建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行，國家與各地方政府相繼出臺了參建單位與建設(shè)單位履約擔(dān)保機(jī)制。就現(xiàn)今的履約擔(dān)保形式而言，中小項(xiàng)目基本為擔(dān)保公司出具擔(dān)保函，普遍存在形式擔(dān)保、擔(dān)保額度低和違約后監(jiān)理單位不會運(yùn)用擔(dān)保維權(quán)的情況。故此，監(jiān)理單位在發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險后，除積極的運(yùn)用擔(dān)保外，還可以適當(dāng)?shù)脑谑孪纫笤黾訐?dān)保額度、選擇有實(shí)力的大型銀行或保險公司為擔(dān)保企業(yè)，為應(yīng)收賬款再加上一道保險鎖。

（五）嘗試引入成熟的、新的應(yīng)收賬款管理方式

巨額應(yīng)收賬款無法及時回收已經(jīng)嚴(yán)重影響了監(jiān)理企業(yè)自身和行業(yè)健康發(fā)展，不少監(jiān)理企業(yè)已經(jīng)因?yàn)閼?yīng)收賬款問題而陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至已經(jīng)被迫破產(chǎn)或?yàn)l臨破產(chǎn)。在此背景下，監(jiān)理企業(yè)的融資需求越來越大，而保理業(yè)務(wù)最主要的功能正是解決企業(yè)的融資問題，因此，監(jiān)理企業(yè)有必要通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來為企業(yè)融資，以緩解自身的資金壓力。保理業(yè)務(wù)作為一種挑戰(zhàn)傳統(tǒng)理念的新思想，雖然在我國剛剛起步，但在國外已經(jīng)被廣泛使用，該種新的應(yīng)收賬款管理方式勢必在將來成為主流。保理是一項(xiàng)以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收賬款為前提，集貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、客戶資信調(diào)查與評估、應(yīng)收賬款管理與催收、信用風(fēng)險擔(dān)保為一體的綜合性服務(wù)。監(jiān)理企業(yè)（債權(quán)人）將其對項(xiàng)目業(yè)主（債務(wù)人）的應(yīng)收工程款的收賬風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保理商，依靠保理商的專業(yè)能力對客戶信用進(jìn)行分析和管理，由保理商為監(jiān)理企業(yè)提供工程建設(shè)資金，同時提供項(xiàng)目分戶管理、客戶資信調(diào)查與評估、應(yīng)收賬款管理與催收、信用風(fēng)險擔(dān)保等服務(wù)，因而確保監(jiān)理企業(yè)將主要資金集中于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展環(huán)節(jié)中，合理運(yùn)用保理的融資功能，使企業(yè)保持現(xiàn)金流量的穩(wěn)定。

總之，由于應(yīng)收賬款的普遍存在和其本身所具有的積極作用，使其一直存在于企業(yè)之間的交易過程中。企業(yè)通過嚴(yán)格控制和管理應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款都能夠及時收回。對于一些無法回收的賬款，工程監(jiān)理企業(yè)在日后與這些企業(yè)進(jìn)行合作時，應(yīng)當(dāng)采取有效措施避免增加應(yīng)收賬款的金額，從而使企業(yè)不會因應(yīng)收賬款金額過多而影響企業(yè)的發(fā)展，也能夠最大程度發(fā)揮應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的積極作用。

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（作者單位：天津市成套設(shè)備工程監(jiān)理有限公司）