集團公司商業(yè)票據(jù)的管理研究

李金瑩

摘要：集團公司發(fā)展快速，客戶的支付方式多樣，商業(yè)票據(jù)已經(jīng)成為客戶支付貨款的主要途徑之一。商業(yè)票據(jù)作為一種債權(quán)憑證，也是很多集團公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，其安全性和流動性也影響到集團公司的財產(chǎn)狀況。因此，對于商業(yè)票據(jù)的管理應得到重視，文章主要結(jié)合實例分析集團公司商業(yè)票據(jù)的現(xiàn)狀，根據(jù)現(xiàn)存問題提出解決方案，以加強商業(yè)票據(jù)的管理，規(guī)避商業(yè)票據(jù)所帶來的風險，減少收取商業(yè)匯票所帶來的損失。

關鍵詞：集團公司；商業(yè)票據(jù)；風險規(guī)避；管理

一、商業(yè)票據(jù)的簡介

（一）定義

由于商業(yè)匯票具有融資性質(zhì)和支付功能，近些年來，在制造、批發(fā)和零售等行業(yè)使用商業(yè)匯票的規(guī)模越來越大，解決許多企業(yè)融資困難的問題。

依據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票一般分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票主要以銀行信用為主，由企業(yè)出票、銀行承兌，安全可靠性高，易于流通，具有匯兌、支付、信用、結(jié)算、融資等功能；而商業(yè)承兌匯票是企業(yè)出票、企業(yè)承兌，故其信用低于銀行承兌匯票，日常的使用率也不高。二者除了信用差別外，其他相關用途和流程基本相似。

（二）特點

1. 期限長

一般來講，紙質(zhì)的商業(yè)承兌匯票最長不超過6個月，電子的商業(yè)承兌匯票最長不超過一年。

2. 流動性強

《票據(jù)法》規(guī)定，在匯票到期日之前，可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓，在背書轉(zhuǎn)讓過程中，就算有一手背書是虛偽交易，也不影響善意取得人對票據(jù)承兌的權(quán)利。

3. 節(jié)約資金成本

對于債務人來講，開具商業(yè)匯票就等同于取得了較低利息的短期借款，大大降低了債務人的資本成本，緩解了企業(yè)流動資金不足的局面。基于這些方面，越來越多的客戶在大批量購買商品時往往以商業(yè)票據(jù)的方式進行結(jié)算，對于收取商業(yè)票據(jù)的債權(quán)人來講，這些商業(yè)票據(jù)不僅會影響企業(yè)資金的流動性，而且如果對票據(jù)管理不善，還會發(fā)生丟失、毀損，給債權(quán)公司造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、商業(yè)票據(jù)管理的現(xiàn)狀

（一）收取商業(yè)票據(jù)的規(guī)模不斷擴大

近些年來，各集團企業(yè)業(yè)務規(guī)模不斷向外拓展，許多集團企業(yè)的融資相對困難，很多公司為了保證業(yè)務量的完成，開始放寬收款條件，而具有融資性質(zhì)和支付功能的商業(yè)匯票，被大多集團企業(yè)廣泛使用，使用的規(guī)模和領域也在不斷擴大。

例如，制造行業(yè)某一大型上市集團公司2010～2015年收取的商業(yè)匯票數(shù)量從200多張上升到2015年的2000多張，銀行承兌匯票的金額由1.46億上升至5.68億，商業(yè)承兌匯票則從2012年的1.34億迅速上升為2015年的11.58億，至2015年，收取商業(yè)承兌匯票的金額幾乎是銀行承兌匯票的兩倍。歸其原因是該公司放寬了收款條件，遵從許多大客戶的意愿，開始收取商業(yè)承兌匯票導致的。

（二）收取商業(yè)票據(jù)的審批流程較為復雜

集團公司內(nèi)部收取商業(yè)票據(jù)的審批流程一般為：分公司營業(yè)員從客戶那里取得用于支付貨款的商業(yè)票據(jù)，然后把匯票寄給總公司營業(yè)員。如果匯票是按照匯票約定可以收取商業(yè)票據(jù)的，總公司營業(yè)員就可以把商業(yè)票據(jù)直接交給總公司財務人員，如果合同沒有相關約定則需要出具一份報告，由營業(yè)部總經(jīng)理和會計部部長簽名。如果報告內(nèi)容與票據(jù)內(nèi)容相符，票面信息經(jīng)核對無誤后，總公司財務人員將商業(yè)票據(jù)交給總公司出納驗票及抄通報入賬。整個過程相對較為復雜，具體流程圖如圖1。

三、收取商業(yè)票據(jù)的風險

（一）票面風險

根據(jù)現(xiàn)行流程，集團公司票據(jù)票面狀況的正式審核，是在總公司財務收到票據(jù)后才進行。分公司營業(yè)員和總公司營業(yè)員一般不檢查票面信息是否有誤，在實際收票業(yè)務中，票面往往會出現(xiàn)很多問題，如背書印章不清晰、背書空白、被背書人書寫不規(guī)范、背書不連續(xù)、騎縫印章不清晰等。遇到這類問題總公司通常有兩種解決方案：1.聯(lián)系分公司，盡快讓出現(xiàn)問題的背書人出具相關的證明；2.如不能收取的，直接退給總公司營業(yè)員，再退給分公司。

如果是第一種方法，就會大大增加商業(yè)票據(jù)從增加到入賬的時間，尤其是找前幾手背書人出具證明，如不順利，則需要一個月甚至更長的時間。另外，原路退回的商業(yè)票據(jù)在公司內(nèi)部經(jīng)過多次轉(zhuǎn)手，也存在丟失的風險。如果是托收時才發(fā)現(xiàn)問題，就會面臨托收不成功、銀行拒絕付款的風險。

（二）票據(jù)偽造變造風險

總公司出納收到商業(yè)票據(jù)后，會把票據(jù)掃描發(fā)送到銀行查驗，銀行會發(fā)文至開票銀行核實票面信息真?zhèn)危缁貜皖愃啤笆俏倚泻灠l(fā)，暫無掛止凍公催，無他查，真?zhèn)巫员妗保@表明票面信息無誤，但仍存在克隆、偽造或變造票據(jù)的可能。

（三） 遺失或毀損風險

商業(yè)票據(jù)的遺失是較嚴重的問題，這不僅會大大拖延公司的收款進度，增加財務損失，甚至還會面臨收不回遺失票據(jù)款項的風險。在票據(jù)遺失的處理方面，《中華人民共和國票據(jù)法》第十五條規(guī)定，“票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后三日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟”。

實際上，以上每個環(huán)節(jié)并非都可順利進行，從眾多公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，走完以上流程，最少需要三到四個月時間，才可能收回遺失票據(jù)款項。如果票據(jù)丟失，也會產(chǎn)生較大的資金時間成本和人工成本。列舉某集團公司的一個小案例：

票據(jù)號：××， 出票人：湖南××公司，金額950000元，到期日為2016年4月15日的銀行承兌匯票，該票據(jù)由于集團公司內(nèi)部原因而遺失。

該集團公司從準備資料到掛失止付到公示催告期滿用了一年時間，公示催告期滿后等待法院出具判決書用了半年時間，交給銀行托收又用了半年時間，一共用了兩年的時間。按照2014年一年期定期存款利率3.3%計算收入，也有62700元的利息，再加上法院案件受理費100元和公告費900元以及丟失票據(jù)托收銀行收取的千分之一的手續(xù)費，不考慮其他額外費用，累計起來也是一筆數(shù)額不小的損失。計算表如表1所示。

從該案例可以看出，票據(jù)丟失所造成的資金時間成本相對較大，并且還存在收不回款項的高風險，因此應當高度重視商業(yè)票據(jù)在流轉(zhuǎn)時的保管。

四、商業(yè)票據(jù)的管理建議

（一）加強審核商業(yè)票據(jù)的培訓

商業(yè)票據(jù)作為一種有價證券，其重要性甚至高于現(xiàn)金等價物，這就要求集團公司內(nèi)部所有接觸商業(yè)票據(jù)的人員都要具備基本的商業(yè)票據(jù)知識，在收取客戶商業(yè)票據(jù)以及在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)時，需要有一定的辨識能力。定期組織相關員工開展有關商業(yè)票據(jù)知識的培訓，加強員工對票據(jù)的認識以及加深員工對票據(jù)內(nèi)部流程的了解，強調(diào)票據(jù)丟失的負面影響，減少因內(nèi)部疏忽給企業(yè)帶來的損失。

辨識商業(yè)票據(jù)票面要素的基本方法：

1. 商業(yè)票據(jù)正面的辨識

（1）出票人與收款人的名稱、銀行賬號與開戶銀行信息齊全，金額大小寫一致。

（2）出票人全稱和財務專用章上的一致。

（3）銀行承兌匯票出票銀行在提示承兌出蓋章確認承兌，商業(yè)承兌匯票則是出票人蓋章確認。

2. 商業(yè)票據(jù)背面的辨識

（1）背書蓋章清晰（不模糊、不缺角、不壓邊）

（2）背書連續(xù)

1）無空白背書

2）被背書人欄內(nèi)的公司名稱為下一手公司名稱。

3）騎縫章為騎縫章處下一手公司的財務印章。

（3）騎縫章和被背書人名稱清晰無誤。

（4）無污跡以及任何涂鴉。

如果有不符合以上條件的商業(yè)匯票，需要相應的公司出具證明，才能收取商業(yè)票據(jù)。由于個人疏忽造成票據(jù)無法托收及貼現(xiàn)，產(chǎn)生的經(jīng)濟責任，應該追究該員工的工作過失責任。

（二）簡化收取流程

簡化集團公司內(nèi)部收取商業(yè)票據(jù)的審批流程，分公司營業(yè)員從客戶那里取得用于支付貨款的商業(yè)票據(jù)，不再寄給總公司營業(yè)員。而是直接交給分公司財務，讓分公司財務與總公司財務對接，財務部門直接對接財務部門，流程和業(yè)務都會變得更加順暢。并且有了分公司財務的初步審核，收取商業(yè)票據(jù)的風險也會減少一層。具體流程如圖2所示。

（三）提前貼現(xiàn)到期日較長的票據(jù)

企業(yè)交易收款最有利的就是收取現(xiàn)金，在實際操作中，如果集團公司持有的是距離到期日比較長的票據(jù)，要盡量提前貼現(xiàn)。這樣不僅僅可以為企業(yè)融入資金，提高企業(yè)的現(xiàn)金比率，同時還可以有效的避免持有期間所面臨的各種不確定風險。

（四）增加必要的ERP系統(tǒng)功能與權(quán)限

1. 新增票據(jù)去向功能

商業(yè)票據(jù)的遺失是非常嚴重的問題，對商業(yè)票據(jù)的庫存管理尤為重要。需要確保每一張票據(jù)的去向都是清晰并且有數(shù)據(jù)可循。庫存的商業(yè)票據(jù)每個月都有進行盤點工作，確保賬實相符，但是商業(yè)票據(jù)的去向管理卻有所缺失。若要查找某張商業(yè)票據(jù)的去向或者做一些票據(jù)的統(tǒng)計工作，相對較難。若在ERP系統(tǒng)上設置商業(yè)票據(jù)去向功能，每當商業(yè)票據(jù)的狀態(tài)發(fā)生改變時，都可以在上面錄入相關信息，如托收、貼現(xiàn)、背書以及退回等。這樣非常便于日后票據(jù)的查詢，同時也可降低票據(jù)遺失的風險。

另外，目前商業(yè)票據(jù)的出票銀行信用程度參差不齊，有時候小銀行會以各種理由推遲或拒絕付款，基于這種情況可在票據(jù)去向內(nèi)增加商業(yè)票據(jù)的出票銀行信息，統(tǒng)計銀行的信用程度，這樣就可以做出選擇性的指引，少收信用度較低的銀行的票據(jù)。由此便可以提高集團公司商業(yè)票據(jù)托收的成功率，減少票據(jù)因過期不能托收而產(chǎn)生的額外財務損失。

2. 新增應收票據(jù)余額報表請求

目前商業(yè)票據(jù)的管理主要由相關資金管理崗每月制作excel表格進行賬實核對，由于大多數(shù)集團公司財務工作實行的是輪崗制度，在交接崗位工作時很有可能因交接不善而發(fā)生一些差錯或者造成數(shù)據(jù)的混亂，如果賬實核對的數(shù)據(jù)能與ERP的數(shù)據(jù)相結(jié)合，就能夠更精確的管理商業(yè)票據(jù)。

該請求與ERP的應收會計職責中的應收發(fā)票余額報表類似。在應收發(fā)票余額報表中，根據(jù)公司名稱分類匯總，可以清楚的看到哪些是本集團公司已經(jīng)開發(fā)票，還沒有收到款項的票據(jù)，或者哪些是本集團公司已經(jīng)收款，還沒有開發(fā)票的票據(jù)。應收票據(jù)余額報表如表2所示。

這樣，新增的應收票據(jù)余額報表便可以與商業(yè)票據(jù)的去向相結(jié)合，實現(xiàn)對商業(yè)票據(jù)的動態(tài)管理，也不會因崗位的調(diào)動而造成混亂。如果發(fā)現(xiàn)問題便可以及時解決，而不是等到月末才進行票據(jù)盤點，大大降低商業(yè)票據(jù)的管理風險。

（五）商業(yè)票據(jù)電子化

電子商業(yè)匯票是人民銀行統(tǒng)一推廣的，以數(shù)據(jù)電文形式制作的商業(yè)票據(jù)，包括電子銀行承兌匯票和電子商業(yè)承兌匯票兩種。根據(jù)央行支付結(jié)算司在2016年3月發(fā)布的“關于規(guī)范和促進電子商業(yè)匯票業(yè)務發(fā)展的通知”中提到，商業(yè)票據(jù)承兌業(yè)務中占比應達到80%以上。該通知說明央行在大力推行商業(yè)票據(jù)電子化。

現(xiàn)在很多集團公司銀行承兌匯票托收不成功，很大原因在于紙質(zhì)票票面有瑕疵。相對于紙質(zhì)票據(jù)，電子票據(jù)有傳遞快捷、保管簡便、查找方便、收票放心以及到期收款簡單等比較大的優(yōu)勢。如果能夠增加電子銀行承兌匯票的比例，一方面票據(jù)遺失數(shù)量大大減少，另一方面由于票面問題銀行拒絕付款情況減少。

參考文獻：

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[3]李銳.淺談商業(yè)匯票在企業(yè)集團的應用和管理[J].經(jīng)營管理者，2012（08）.

（作者單位：廣東培正學院）