淺議“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

趙靈峰

摘要：“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)稅收轉(zhuǎn)變形式，通過將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，不僅能夠有效防止重復(fù)納稅現(xiàn)象發(fā)生，而且能夠有效的減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，有效地推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，有效地提升了我國(guó)綜合國(guó)力。但是，就目前的情況看，“營(yíng)改增”在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)帶來了較大的問題，勇于解決這些問題才能夠使企業(yè)得到較大的發(fā)展，所以，相關(guān)部門應(yīng)該采取相應(yīng)的措施解決“營(yíng)改增”可能帶來的不利影響。文章分析了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”影響的強(qiáng)化措施進(jìn)行了具體闡述。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響 ；措施

隨著我國(guó)稅收改革的不斷深入，“營(yíng)改增”作為稅收改革的重要決策，在當(dāng)前各行業(yè)中開始廣泛實(shí)施。“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)稅收轉(zhuǎn)變形式，是將以前應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改變成為繳納增值稅的一個(gè)稅改項(xiàng)目，通過將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，將大大降低了重?fù)稅收的幾率，相對(duì)的減輕了企業(yè)賦稅的情況，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的影響，因此需要采取切實(shí)可行的強(qiáng)化措施，有效的保證企業(yè)的自身利益。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的作用

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展有以下幾點(diǎn)影響。一是計(jì)稅依據(jù)的改變?！盃I(yíng)改增”主要將企業(yè)營(yíng)業(yè)稅對(duì)企業(yè)內(nèi)部的增值稅進(jìn)行改革，為此，相對(duì)于企業(yè)之前的計(jì)稅方式來講，主要就是將企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的方式改變成為增值稅計(jì)稅方式，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的主要根據(jù)就是將企業(yè)營(yíng)業(yè)過程中所獲得的全額稅，而企業(yè)增值稅指的是企業(yè)在營(yíng)業(yè)的過程中新增營(yíng)業(yè)額的征稅方式；二是稅率以及征收率發(fā)生改變。經(jīng)過“營(yíng)改增”之后各個(gè)企業(yè)增加了稅率以及征收稅的概率。按照企業(yè)不同的規(guī)模對(duì)應(yīng)該繳納稅務(wù)的人員進(jìn)行調(diào)整；三是稅收征收的主體發(fā)生了改變。企業(yè)在營(yíng)業(yè)的過程中，由地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)所獲得的全額稅進(jìn)行征收，但是新增額的征稅征收部門是國(guó)家稅務(wù)局；四是應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅發(fā)生了改變?！盃I(yíng)改增”小幅度的降低了企業(yè)在營(yíng)業(yè)過程中新增值額的征稅。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)不僅要完善自身的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)還要建立健全會(huì)計(jì)核算制度，努力提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和管理水平。而且“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理力度，嚴(yán)格按照稅收政策進(jìn)行增值稅的開票和收票，從而更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反制度的情況，企業(yè)不僅會(huì)受到行政處罰，嚴(yán)重時(shí)還需要擔(dān)負(fù)刑事風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅負(fù)影響

企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)受到一定的影響。企業(yè)執(zhí)行增值稅后，通過增加抵扣比例，可以有效的降低稅負(fù)。在增值稅納稅公式中，銷項(xiàng)稅額與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入及適用的增值稅稅率水平具有較大的關(guān)系，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)受到使用稅率、毛利率及經(jīng)營(yíng)成本中可以抵扣項(xiàng)目的占比三種因素的影響，對(duì)于紡織企業(yè)來講，銷售貨物的稅率及毛利率不會(huì)因“營(yíng)改增”而發(fā)生多大的改變，這就使其稅負(fù)主要會(huì)受到經(jīng)營(yíng)成本中要把進(jìn)行抵扣項(xiàng)目的占比影響。因此，通過提升經(jīng)營(yíng)成本中進(jìn)行抵扣項(xiàng)目的占比，則能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收管理的影響

首先，“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況帶來一定的影響。這主要是由于之前營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅范圍，而增值稅則與其是兩個(gè)完全不同的概念。因此，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)需要對(duì)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)，還要對(duì)增值稅實(shí)際納稅情況進(jìn)行確認(rèn)，以此來確保企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)需要針對(duì)實(shí)際情況來調(diào)整產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格，如果不進(jìn)行調(diào)整的話，則會(huì)影響企業(yè)的總銷售情況及稅賦情況；其次，在執(zhí)行增值稅后，企業(yè)的稅金會(huì)受到一定的影響?！盃I(yíng)改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算模式會(huì)發(fā)生一定的變化，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅金額和納稅核算模式都有所變化，在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來一定的影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的影響

（一）完善稅務(wù)籌劃管理

企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要有效的區(qū)別開增值稅和營(yíng)業(yè)稅的不同之處。明確增值稅屬于價(jià)外稅，與營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅存在根本不同。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)部門在對(duì)經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算時(shí)，要合理計(jì)算選購產(chǎn)品的實(shí)際支出情況，同時(shí)還要將選購產(chǎn)品的實(shí)際支出稅金納入到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本中來，可能有效的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)也需要根據(jù)企業(yè)的納稅情況，確保定價(jià)的合理性，從而提升企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。嚴(yán)格要求增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的抵扣差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，特別是生產(chǎn)材料選購時(shí)，需要考慮增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事宜，避免一味的強(qiáng)調(diào)價(jià)格，而對(duì)企業(yè)納稅過程帶來不利影響。因此，企業(yè)需要科學(xué)梳理自身的業(yè)務(wù)流程，有效的控制企業(yè)存在的問題，明確可以抵扣的稅額，并進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)設(shè)計(jì)“營(yíng)改增”方案，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃重審的水平，有效的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）正確確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)和稅率

自從我國(guó)開始執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)核算的過程中，首先要對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的核算方式進(jìn)行充分的了解。在執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之前，各個(gè)企業(yè)只需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行合理的計(jì)算，并對(duì)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可。在執(zhí)行“營(yíng)改增”制度之后，各個(gè)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行情況來正確確認(rèn)增值稅計(jì)稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少企業(yè)的稅收金額，提高企業(yè)稅收效益。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理

“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)需要開具增值稅專用發(fā)票，因此需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，安排專業(yè)人員科學(xué)管理增值稅專用發(fā)票，有效的保證發(fā)票的可抵扣性。對(duì)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理工作，在不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理力度的同時(shí)，還要對(duì)管理增值稅的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，從而在交易中取得相應(yīng)的可抵扣發(fā)票，有效的減少稅款的流失。另外，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境越來越復(fù)雜的新形勢(shì)下，企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”過程中需要進(jìn)一步建立健全增值稅專用發(fā)票的管理制度，從而有效的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更好地推動(dòng)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)信息進(jìn)行熟悉，充分掌握“營(yíng)改增”制度的核心內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定合理的財(cái)務(wù)管理制度。因此企業(yè)需要重視會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取多種形式的培訓(xùn)方式來努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確?！盃I(yíng)改增”在企業(yè)順利實(shí)施。

四、結(jié)語

“營(yíng)改增”制度在各行各業(yè)的實(shí)施取得了較好的成效。但在實(shí)際制度執(zhí)行過程中也存在一些問題，對(duì)于紡織企業(yè)來講，需要針對(duì)自身的實(shí)際情況來及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手制定科學(xué)合理的納稅方案，在推進(jìn)稅收改革制度不斷深入的同時(shí)，在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，做好稅收籌劃，為減少企業(yè)自身稅務(wù)開支而不斷努力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：新鄉(xiāng)巨中元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）