芻議營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)會計管理的影響

閔瑞

摘 要："營改增"顧名思義就是把之前企業(yè)運營中所繳納的營業(yè)稅改成增值稅，繳納的對象從之前企業(yè)銷售商品的全額納稅改為對銷售商品增值部門的納稅，避免了企業(yè)重復交稅的現(xiàn)象，優(yōu)化了繳稅制度，保證了企業(yè)的效益。在我國目前經(jīng)濟形勢下，該政策的實施是必然趨勢。該政策的實施除有效防止重復征稅的現(xiàn)象還可有效實現(xiàn)稅收監(jiān)督，減少建筑行業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象。"營改增"政策的實施為行業(yè)發(fā)展提出了新的命題，將會對企業(yè)的稅負、會計管理等產(chǎn)生什么樣的影響呢？本文根據(jù)筆者工作實踐，對"營改增"對企業(yè)會計管理的影響，對營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)會計管理的影響及如何應(yīng)對進行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；會計；管理

1、前言

目前，由于我國經(jīng)濟處于下行通道，所以，發(fā)展方式就從過去依靠數(shù)量的粗放式增長轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽抠|(zhì)量的集約式發(fā)展，改革“營改增”的稅務(wù)制度不但能夠使我國經(jīng)濟發(fā)展的必然要求提高，同時也是深化稅務(wù)制度改革發(fā)展的重要之舉。2016年營改增政策試點范圍逐漸擴大，列入期內(nèi)的也有建筑行業(yè)，然后建筑行業(yè)有一定的特殊性存在，該政策的實施會給一定程度的影響到建筑企業(yè)會計核算，因此，建筑企業(yè)應(yīng)積極采取應(yīng)對措施，以使“營改增”對企業(yè)發(fā)展的影響更好更快地適應(yīng)。

2營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響

以往建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時只會在計提和繳納時才會進行會計核算，在實施營改增后，就會對很多環(huán)節(jié)進行增值稅的核算，其核算的項目更加具體化。

2.1該政策對施工企業(yè)收入核算的影響

在以往實施繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅的標準，主要根據(jù)企業(yè)的綜合情況核算，基本分為兩點，一為整個建筑工程的造價，二為工程所得利潤。但在實施“營改增”后，該納稅標準就有所變化，增值稅為價外稅，使施工企業(yè)在繳納稅款時，以不含增值稅的工程造價作為納稅標準。在這種情況之下，建筑單位就會面臨部分增值稅難以抵扣，使得企業(yè)繳納更多的稅額，進而對企業(yè)利潤造成直接影響，縮小企業(yè)盈利空間，給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響。

2.2該政策對施工企業(yè)成本核算的影響

在該政策還沒實施之前，營業(yè)稅的的成本核算為“價加稅”，繳納稅款劃分為進項稅額以及實際成本兩部分。但在“營改增”政策實施后，在繳納增值稅時，需要根據(jù)企業(yè)進項稅和銷項稅相關(guān)發(fā)票的抵扣情況計算。這樣來說，兩項之間的差距跟該企業(yè)增值稅的繳納款成正相關(guān)性，差距越大，繳納的增值稅金額越多，對企業(yè)的成本核算造成一定的影響。另外，我國很多小型建筑企業(yè)，在施工中，都會面臨很多開支不能獲得正規(guī)增值稅發(fā)票，導致很多企業(yè)不能獲得進項增值稅的有效扣除，從而使得企業(yè)稅負增加，利潤減少。

2.3該政策對施工企業(yè)現(xiàn)金流及利潤核算的影響

充足的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，“營改增”政策實施后，建筑單位利潤的高低跟其收入、成本以及營業(yè)稅的變化情況有關(guān)。企業(yè)現(xiàn)金流的增減和企業(yè)整體稅負的增減是成反比的。以往在征收營業(yè)稅時，受到稅金預(yù)交制度的影響，企業(yè)現(xiàn)金流也會隨之產(chǎn)生變化。稅金預(yù)交制度是指企業(yè)先將稅款提前上繳，等到整體工程完成后再進行核實、清算。但在實際工作中，繳納稅款額多是以工程進度的百分比情況來確定的，但稅金會比實際應(yīng)納稅的稅額高，這樣就會直接影響到整個工程的進度，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來嚴重的沖擊。在營改增后，建筑企業(yè)的可以在整個工程完成后按照一定百分比進行稅金的繳納，避免了由于預(yù)交現(xiàn)金對工程進度產(chǎn)生不利影響，促進了企業(yè)現(xiàn)金流的增加。

3建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施

3.1提高企業(yè)營改增意識

建筑企業(yè)應(yīng)意識到營改增對于企業(yè)發(fā)展的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提高企業(yè)營改增意識。在營改增的具體實施階段，企業(yè)要以自身發(fā)展趨勢作為評估標準，對營改增對企業(yè)會計核算造成的影響進行有效分析。為有效緩解營改增對企業(yè)產(chǎn)生的壓力，企業(yè)可對有關(guān)部門提出一定的要求，降低企業(yè)增值稅稅率。在營改增機遇與挑戰(zhàn)同時存在的市場環(huán)境中，建筑企業(yè)要利用好相關(guān)的優(yōu)惠制度，提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，提升建筑企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.2完善企業(yè)會計核算制度

隨著我國“營增改”政策的實施，建筑企業(yè)為更好的適應(yīng)該制度，應(yīng)不斷完善會計核算制度，保證制度的規(guī)范性，施工企業(yè)要按照增值稅的相關(guān)制度、稅法以及企業(yè)會計準則，對會計核算制度進行完善，提高制度與政策的契合度；對于建立完善的會計核算工作，其主要方法應(yīng)是應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，確保好核算工作的準確性，提高企業(yè)會計核算工作的水平，還應(yīng)合理劃分企業(yè)核算工作的有關(guān)權(quán)限問題，以為建筑企業(yè)提供更為精確的數(shù)據(jù)支持。

3.3會計人員合理調(diào)整好企業(yè)的會計核算方式

“營改增”實施后，建筑單位應(yīng)當把以下幾方面的核算進行更明確的細化，首先是購買和賣出的原材料，其次是涉及稅金的會計項目如施工方的計價等。在工程進展中，建筑單位買進材料等涉及增值稅進項的稅額不可以直接算進成本中，對其要行單獨核算，否則就不能夠在核算中減除。類似的，企業(yè)的營業(yè)收入也要對增值稅銷項稅額的減除予以重視。

3.4提高會計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平

建筑企業(yè)營改增政策的實施，需要建筑人員快速適應(yīng)這種改變，并采用有效措施進行配合。建筑企業(yè)會計人員應(yīng)提高自身綜合素養(yǎng)，不斷加強財務(wù)專業(yè)知識的學習以及法律法規(guī)的學習，掌握“營改增”相關(guān)政策知識，轉(zhuǎn)變過去營業(yè)稅制下舊的會計核算思想，定期進行稅制方面的培訓，依法行使自己的權(quán)利，堅持愛崗敬業(yè)的專業(yè)精神。提高人員的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)，不僅能提高建筑企業(yè)核算的準確性，增強人員的法律意識，還能夠促進企業(yè)營改增制度實施，還能提高企業(yè)效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.5盡快熟悉影響變化情況，提升企業(yè)會計管理水平

“營改增”政策變化不僅影響企業(yè)的稅收征納，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績包括收入成本費用、利潤表項目、投資決策以及企業(yè)償債能力都會產(chǎn)生直接或間接的影響。會計管理作為企業(yè)最核心的管理職能，要將“營改增”對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響分析透徹，才能透過現(xiàn)象看本質(zhì)，合理分析企業(yè)情況，真正把握經(jīng)營實質(zhì)，提升企業(yè)會計管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效真實信息。

4結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)需要對營改增的相關(guān)法規(guī)盡早撐握，依據(jù)稅改后要求開展會計核算的發(fā)票管理。根據(jù)增值稅標準管理發(fā)票，對建筑企業(yè)管理中存在的弊端發(fā)現(xiàn)，作為基礎(chǔ)財務(wù)核算數(shù)據(jù)向采購、管理、招投標部門等提出整改建議，在以上表述中表明，營改增對于建筑行業(yè)的會計核算還是有很大影響的，面對這些影響，企業(yè)單位要積極采用對策，將弊處降到最低，在承擔相應(yīng)的納稅義務(wù)時將企業(yè)利潤提高到最大。

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