大數(shù)據(jù)時(shí)代下構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的有效策略分析

田金瑩 孫美奇

摘 要：自從進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和科學(xué)技術(shù)不斷得到創(chuàng)新和提高，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也是處于迅速發(fā)展的狀態(tài)，為我國(guó)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)我國(guó)稅收征管的影響是兩方面的：一方面為我國(guó)稅收征管改革提供了新的機(jī)遇，另一方面也使我國(guó)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文通過對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收征管體系中存在的問題進(jìn)行分析研究，并提出相應(yīng)的解決措施，以期望對(duì)我國(guó)的稅收征管方面產(chǎn)生積極的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代 稅收征管 資源配置 人才培養(yǎng)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（a）-177-02

稅收征管工作是貫穿于稅款的征收、監(jiān)督和管理的過程，和人們的生活消費(fèi)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是不可分割的。稅收征管工作既涉及納稅人進(jìn)行繳稅的各種信息采集，又涉及將這些信息進(jìn)行篩選整合分析，這些信息數(shù)據(jù)不僅會(huì)使稅收征管工作開展的更加順利，還會(huì)影響政府的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和決策，是一個(gè)十分重要的影響因素。這樣看來，稅收征管對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響是不容小覷的，所以在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，我國(guó)就需要調(diào)整稅收征管體系，使其能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，與大數(shù)據(jù)的思維流程相協(xié)調(diào)，并將合適的新技術(shù)全部吸收消化。所以本文在分析傳統(tǒng)稅收征管模式存在問題的基礎(chǔ)上，提出了一些能夠使稅收征管模式適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的具體措施，從而保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

1 我國(guó)目前稅收征管現(xiàn)狀

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，我國(guó)得到了越來越多有價(jià)值的、可供分析研究的數(shù)據(jù)信息和各種經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也因?yàn)闀r(shí)代的變遷，我國(guó)的稅收征管工作也需要有新的轉(zhuǎn)變。根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的具體思想來構(gòu)建出新型的稅收征管體系，從而能夠更加全面的掌握納稅人的完整信息、監(jiān)督管理征稅過程，加快傳統(tǒng)稅收征管模式的轉(zhuǎn)變。近幾年中，財(cái)政稅收方面的各位學(xué)者對(duì)于大數(shù)據(jù)時(shí)代和稅收征管的關(guān)系的研究不斷深入。有的學(xué)者認(rèn)為，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響下，稅收征管模式的轉(zhuǎn)型是利弊相依的，如果想要盡可能的減少消極影響，就要由“管戶制”轉(zhuǎn)型為“管事制”；也有的認(rèn)為如果想要確保稅收征管模式適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展，就需要根據(jù)大數(shù)據(jù)的方式方法，將稅收征管進(jìn)行信息化和網(wǎng)絡(luò)化；還有的學(xué)者認(rèn)為，在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)該以大數(shù)據(jù)為背景，改進(jìn)稅收數(shù)據(jù)信息的調(diào)查方法，使二者能夠協(xié)調(diào)適應(yīng)，從而盡快解決稅收征管模式轉(zhuǎn)型過程中存在的問題，提高征管工作的效率和質(zhì)量。雖然學(xué)者們都有自己的想法，但總體來看，都要運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，使稅收工作更加信息化，從而加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)的分析和研究，在有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)之后，才能加快稅收征管工作轉(zhuǎn)型并做到與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)。就目前來看，如何解決稅收征管模式轉(zhuǎn)型過程中存在的問題已經(jīng)是各行各業(yè)十分重視的一個(gè)方面。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國(guó)稅收征管體系存在的問題

2.1 稅收征管中接收信息不對(duì)稱

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息不對(duì)稱。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，一方面存在橫向信息不對(duì)稱問題，如所得稅與流轉(zhuǎn)稅部門、稽查與征管部門、納稅評(píng)估部門之間就存在著信息不對(duì)稱問題；另一方面存在縱向信息不對(duì)稱問題，比如國(guó)地稅之間，同一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)上下級(jí)部門之間由于信息共享度不高，也存在著信息不對(duì)稱。二是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱問題又體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)納稅人的涉稅信息掌握程度存在差異，往往納稅人會(huì)處于比較有利的位置；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)稅收政策掌握程度方面存在差異，往往稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處于比較有利的地位。三是第三方與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱。目前并沒有相關(guān)的法律規(guī)定工商部門、銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)車輛管理部門必須義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的涉稅信息，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在搜集納稅人有關(guān)注冊(cè)登記、存款、進(jìn)出口、房產(chǎn)車輛等方面的信息時(shí)困難重重，而納稅人出于自身利益的考慮往往會(huì)選擇隱瞞這些涉稅信息。第三方不提供，而納稅人又可以隱瞞，就使得這些涉稅信息難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)完整掌控，最終導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法應(yīng)收盡收，造成稅收流失。

2.2 稅收違法現(xiàn)象較為嚴(yán)重

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量逐年遞增，違法行為也在成倍增長(zhǎng)。雖然政府一直在投入稅收?qǐng)?zhí)法工作，但是相關(guān)的投入仍然趕不上違法行為的增長(zhǎng)速度，所以無論是在懲處違法行為方面，還是在提高稅法遵從度上，都沒能達(dá)到預(yù)期的效果。這充分反映了我國(guó)稅收違法現(xiàn)象嚴(yán)重，稅收?qǐng)?zhí)法無力。在2013年，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人17.68萬(wàn)戶，入庫(kù)稽查查補(bǔ)收入（含稅款、滯納金和罰款）連續(xù)第五年超過1000億元；共立案查處稅收違法案件17.59萬(wàn)起，查補(bǔ)入庫(kù)收入567.7億元。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦了206起重大稅收違法案件。除了這些重大稅收違法案件，社會(huì)上還存在大量的發(fā)票違章行為，不僅擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，而且造成稅款流失。2013年，我國(guó)共查處9.1萬(wàn)起制售假發(fā)票和非法開發(fā)票案件，查獲了1.3億份各類非法發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了8.9萬(wàn)戶違法受票企業(yè)，查補(bǔ)了138億元收入。這些數(shù)據(jù)充分表明，我國(guó)稅法遵從度不容樂觀，稅收?qǐng)?zhí)法的力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.3 稅收征管資源配置存在問題

我國(guó)稅收征管工作中的資源配置是一個(gè)較為嚴(yán)重的問題，“管戶制”使稅收征管人員的工作壓力加大，一個(gè)人分管多個(gè)納稅人，同時(shí)也影響了稅收征管工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)我國(guó)在稅收征管方面的制度規(guī)定稅收征管的工作人員有十七項(xiàng)職責(zé)，這就更使得稅收征管人員的工作較重，形成了“管不好、管不了”的狀況。而現(xiàn)在，社會(huì)上的創(chuàng)業(yè)浪潮逐漸掀起，個(gè)人的納稅、注冊(cè)等一些相關(guān)事務(wù)變得更加繁瑣。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，我國(guó)的社會(huì)生產(chǎn)力也變得更加信息化和專業(yè)化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也變得更加多元化，使跨境、跨國(guó)成為普遍的經(jīng)營(yíng)方式，互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)也逐漸成為主流。雖然這使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了一個(gè)新的高度，但也使稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息采集和稅款征收工作變得難上加難，與當(dāng)前的時(shí)代背景也無法相適應(yīng)，從而阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3 構(gòu)建大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管體系的相關(guān)措施

3.1 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收的數(shù)據(jù)分析

一方面，要全面整合數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析界古老的“經(jīng)驗(yàn)法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作中搜集和整理數(shù)據(jù)占整個(gè)工作量70%～80%以上，而分析本身僅占20%～30%。因此，要下大工夫加強(qiáng)信息資源庫(kù)建設(shè)，全面搜集整理納稅人基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、稅務(wù)等各方面的數(shù)據(jù)，建立基于分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)用“云計(jì)算”等先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)。另一方面，要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析挖掘，用多種不同的分析方法對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。一般常用的分析方法有關(guān)聯(lián)分析法、分類分析法、序列模型分析法，這幾種分析方法在稅務(wù)分析中發(fā)揮了較大作用。比如，通過關(guān)聯(lián)分析法將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物流數(shù)據(jù)進(jìn)行全部核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬證不符的問題；通過分類分析法建立納稅人納稅遵從度評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)納稅人的納稅及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)納稅人進(jìn)行分類，針對(duì)不同類別的納稅人采用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；通過序列模型分析法對(duì)納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，預(yù)測(cè)出納稅人下一年度的稅收收入情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。

3.2 構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管模式

一方面要形成現(xiàn)代化的稅收征管理念，構(gòu)建出一個(gè)新型的稅收征管模式。現(xiàn)代化的稅收征管理念是指一個(gè)能夠方便溝通交流、平等友善的管理模式。如果我國(guó)形成了這種新型模式，不僅可以使納稅人之間的溝通更加方便快捷，還可以提高納稅人的稅收遵從度，從而使稅收征管工作的效率和質(zhì)量大大提高，同時(shí)也降低了稅收成本，更容易形成新型的征管模式。另一方面，要重視工作效率問題，實(shí)現(xiàn)收入和效率的統(tǒng)一。如果二者不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一，那么企業(yè)就很難穩(wěn)定發(fā)展，而國(guó)家的稅收征管工作也會(huì)遇到難題。所以要構(gòu)建新型的征管模式就必須注重效率的問題，按照效率原則對(duì)于稅收征管工作進(jìn)行合理的資源配置，把效率放在第一位，實(shí)現(xiàn)二者的統(tǒng)一發(fā)展。

3.3 培養(yǎng)大數(shù)據(jù)類型人才

要想在大數(shù)據(jù)時(shí)代下?lián)碛休^強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，一方面要培訓(xùn)出更多的優(yōu)秀人才，尤其是各行各業(yè)的領(lǐng)軍人才，同時(shí)還可以形成國(guó)內(nèi)外的綜合培訓(xùn)，吸收國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；另一方面要提高財(cái)務(wù)人才的專業(yè)素質(zhì)，建立起優(yōu)秀的人才機(jī)制，使工作人員的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蛟诙愂照鞴苤邪l(fā)揮出巨大的作用，從而提高稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)整體的素質(zhì)。不僅要培養(yǎng)出全面掌握財(cái)務(wù)稅收知識(shí)和數(shù)據(jù)信息知識(shí)的人才，還要培養(yǎng)出在專門領(lǐng)域有較高造詣的專家人才。

3.4 提高風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化

當(dāng)前，我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理大多依賴于涉稅數(shù)據(jù)。然而，在征管中卻面臨著信息不通、數(shù)據(jù)不足的問題。而要提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控水平，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地提取涉稅大數(shù)據(jù)。

一要嚴(yán)格審核涉稅數(shù)據(jù)。對(duì)納稅人通過稅收各征管系統(tǒng)填寫的基礎(chǔ)信息、稅種認(rèn)定、申報(bào)征收、發(fā)票領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，使所填寫的數(shù)據(jù)規(guī)范、可靠。二要注重整合數(shù)據(jù)信息。提取準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)，須打通系統(tǒng)脈絡(luò)，消除信息“孤島”，拓展信息共享的廣度和深度。國(guó)稅、地稅部門之間不僅自身要充分合作，還要與工商、銀行、土地、電力等部門定期溝通信息，并從互聯(lián)網(wǎng)中收集、捕捉、篩選、分析涉稅數(shù)據(jù)。建立與大型電商平臺(tái)的數(shù)據(jù)對(duì)接，從納稅人的資金流、信息流、貨物流中，全面、準(zhǔn)確地掌握跨國(guó)、跨區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)?？傊?，通過整合數(shù)據(jù)，為納稅人提供精準(zhǔn)服務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理、涉稅稽查、調(diào)查取證等方面提供信息支撐。三要科學(xué)挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。以計(jì)算機(jī)為依托、智能化分析為手段，通過有效的技術(shù)手段，對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)加工處理，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)管理水平的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)，深層次地挖掘和運(yùn)用大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，降低偷騙稅等行為發(fā)生，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的科技含量。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下進(jìn)行稅收征管模式轉(zhuǎn)型工作，會(huì)遇到大量的涉稅信息難以整合的問題，這些問題不僅會(huì)阻礙稅收工作的繼續(xù)開展，還會(huì)使整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)滯后的狀態(tài)，但是只要解決了這類問題，就能夠使稅收征管工作順利開展，從而提高我國(guó)稅收工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)。

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