新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新思考

劉海

摘 要：隨著國家財政稅收體系的不斷推進(jìn)與深入，作為地方政府實際財政收入的主要來源，財政稅收為實現(xiàn)我國的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展提供重要保障。本文結(jié)合我國財政稅收的實際經(jīng)驗，通過實現(xiàn)財政稅收工作的推進(jìn)與革新，以此來構(gòu)建起完全符合現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的完整的稅收體系框架。

關(guān)鍵詞：新形勢 財政稅收體制 改革 創(chuàng)新 思考

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-145-02

作為中國各級地方政府的關(guān)鍵性物質(zhì)保證，財政稅收近幾年隨著國家體制改革的不斷深入已經(jīng)在資源配置上、收入?yún)f(xié)調(diào)分配上、公平踐行等方面發(fā)揮著積極的調(diào)衡作用。這種狀況下，我們更要強(qiáng)化財政稅收體制的創(chuàng)新與革命，并以此來保障全面推進(jìn)宏觀調(diào)控政策的實施，同時這種方式也能夠?qū)Ξ?dāng)代的社會經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展與可持續(xù)性發(fā)展起到戰(zhàn)略推動，從而為中國社會的和諧與共贏提供良好的資金保障。本文結(jié)合實際工作情況，對新形勢下的財政稅收體制改革進(jìn)行討論，希望能夠為廣大的同行業(yè)從業(yè)人員提供一定的參考依據(jù)。

1 新形勢下財政稅收工作存在的一些問題

首先，結(jié)構(gòu)上的不完善?，F(xiàn)階段的財政收入組織中，稅收收入與非稅收收入所占比率是不平衡的，特別是在稅收收入的構(gòu)成上面。我們站在稅收基礎(chǔ)的專業(yè)化視角來看，財產(chǎn)稅和所得稅作為收入分配調(diào)節(jié)的重要杠桿，在實踐工作的開展過程中我們有必要強(qiáng)調(diào)這一環(huán)節(jié)在整個稅收收入中所占的比重，“營改增”后的增值稅作為資金籌措的又一手段，在總體比重的分配上則應(yīng)當(dāng)小于前者。不過從實際財政收入的構(gòu)成上來看，稅收比率卻存在較大的不合理狀況，而這種現(xiàn)象則直接導(dǎo)致了稅收在縮短居民收入差距上的作用。另外，這種狀態(tài)下所產(chǎn)生的征稅重復(fù)現(xiàn)象以及稅種功能的模糊現(xiàn)象也很大程度上制約了中國經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)的健康發(fā)展與穩(wěn)步提升。

其次，稅收財政體制依然存在一定的局限性。雖然我們的財政稅收工作已經(jīng)很大程度上得到了革新，但其中依舊存在一些局限性等待著我們相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域人員加以改善。這種不健全主要體現(xiàn)在三個方面：一是在國強(qiáng)的集中性在分配職能上將會導(dǎo)致總體走向成集中發(fā)展的態(tài)勢，而這種情況下的財政分稅制度不但不能夠得到完全的貫徹與落實，甚至還會導(dǎo)致整個財政力量無法得到平均分配。二是在稅收角度考慮，一旦與環(huán)境資源相關(guān)的稅種無法并入征稅內(nèi)容的時候，將會直接影響到稅收的作用發(fā)揮、無法保證社會資源的再次分配。三是從管理工作的規(guī)范化角度出發(fā)，財政稅收制度下的國有資產(chǎn)收入與資源收入將一直身處于國家中央財政收入的體系之外，而最終的后果便是監(jiān)管受到局限性阻礙。

再次，現(xiàn)階段的財稅制度存在著一定的局限性。雖然經(jīng)過了幾次稅務(wù)體系制度改革，我國的稅收體制已經(jīng)得到了一定程度上的創(chuàng)新。但其中依然存在著一定的缺陷與不足，有待于我們相關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域從業(yè)者進(jìn)行修正，特別是在現(xiàn)階段的稅收管理制度依舊是以中央財政為主管部門，很多地方性財政收支政策依然需要聽從上級調(diào)配而進(jìn)行，這種財政收支的高度集中性與局限性導(dǎo)致了地方財政收入的分配不均，相當(dāng)一部分資產(chǎn)收入與國家資源非稅收收入?yún)s由于沒有被合理、有效地并入到財政收入的管理系統(tǒng)當(dāng)中，久而久之就導(dǎo)致了財政管理環(huán)節(jié)存在著較大漏洞，而在環(huán)境保護(hù)與資源開發(fā)的過程中，卻沒有包含稅負(fù)增收的范圍，造成了國家財政對于社會資源分配職能的缺失。

最后，轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性在財政稅收的過程中體現(xiàn)的力度不足。在財稅制度的實施過程中，分稅制度的有效執(zhí)行的確起到了轉(zhuǎn)移支付的作用，但對于一些集中化問題比較嚴(yán)重的地區(qū)，還應(yīng)當(dāng)在不斷的實踐過程中完成適合地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一些調(diào)整。就現(xiàn)階段而言，中央財政稅收方向的支出更加集中于一些體質(zhì)返還補(bǔ)貼、專項支付以及財力支付轉(zhuǎn)移三大方面。不過在實際的執(zhí)行過程中這種轉(zhuǎn)移支付非常容易引發(fā)出一些個人腐敗問題，究其原因一方面在于轉(zhuǎn)移支付在監(jiān)管力度上不夠嚴(yán)謹(jǐn)、可控，《人民的名義》這部電視劇的熱播所反映的貪官趙德漢的下馬就可以理解為是轉(zhuǎn)移支付過程中的管理缺陷；而另一方面則是在轉(zhuǎn)移支付過程中的體系不健全，這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在東北一些地區(qū)的玉米糧食補(bǔ)貼過程中所發(fā)生的體制性補(bǔ)貼與稅收返還比率相對不平衡，最終導(dǎo)致了其他支付比例的不合理降低。

2 新形勢下財政稅收工作體制革新的一些有效手段

通過對上面一些新形勢下的財政稅收工作存在的問題分析，我們結(jié)合實際工作經(jīng)驗總結(jié)出了如下革新措施。

2.1 建立、健全新形勢下的財政稅收體制的分級管理

為了保證財政稅收的公平化、合理化與科學(xué)化，我們必須要將新形勢下的財政稅收工作進(jìn)行明確的權(quán)利分散、分級管理，一切從中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實國情出發(fā)，通過保證稅收財政管理制度貫穿于政府事務(wù)的統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、規(guī)范環(huán)節(jié)出發(fā)，從本質(zhì)上保證稅收支出與稅收收入的平衡與穩(wěn)定。另一方面，這里提出的分級管理也是指將各級政府的權(quán)利進(jìn)行明確細(xì)分，發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)管的作用。

2.2 保證財政轉(zhuǎn)移支付的合理化

作為保證中央各級政府的財政轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)能夠順利開展，我們必須要對普通型專業(yè)支付與平衡性專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的配比。在加財政轉(zhuǎn)移管理的同時，通過一系列的有效控制來確保其金額一直處于安全、可控的狀態(tài)。同時還必須要密切關(guān)注普通的專業(yè)支付比例的革新，及時對所發(fā)現(xiàn)的問題加以調(diào)整，實現(xiàn)其在結(jié)構(gòu)層面的合理性發(fā)生。最后，中央集中財政部門還應(yīng)該密接的結(jié)合不同地區(qū)發(fā)展情況，通過強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力的計劃開支，來完善準(zhǔn)確的支付范圍，真正實現(xiàn)財政資金的專業(yè)化與公平化。

2.3 通過“分級分權(quán)”的財政體制建立來完善稅收制度

一方面，為了避免現(xiàn)階段的財政收支壁壘，我們應(yīng)當(dāng)通過建立完善的“分級分權(quán)”財政管理措施來滿足中國國情的需要，通過對各級政府、各級職能部門的分級分權(quán)體制來調(diào)節(jié)中央與地方的財政稅收比率。在相應(yīng)地增加中央政府收入比率的同時，強(qiáng)調(diào)地方政府的財政支出平衡性，通過科學(xué)的統(tǒng)籌管理來減少不必要的稅務(wù)、財務(wù)問題，同時也緩解了地方各級政府的財政、稅收管理壓力。另一方面，還要對各級的地方政府支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，在給予一定權(quán)利、權(quán)限的同時，來對財政自由提供一定的支撐，以此來滿足國家與地方支付財政稅收管理工作的革新與創(chuàng)新。

2.4 建立健全科學(xué)、可行的財政稅收預(yù)算管理制度

一旦離開了合理預(yù)算，一切經(jīng)濟(jì)活動將及其容易成為一盤散沙，新形勢下的財政稅收體制也是如此。為了避免這種混亂現(xiàn)象，我們在展開具體工作的時候就必須通過編制詳盡、可行的預(yù)算計劃開始，通過中長期的計劃于中長期的預(yù)算相匹配，以此來適應(yīng)中央的復(fù)式預(yù)算管理。同時還應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行稅收制度改革的過程中，保證財政收支一定要納入到對應(yīng)的預(yù)算工作中，通過對國有資金的預(yù)算管理來擴(kuò)大輻射范圍，以此來推進(jìn)整個社會的多元化進(jìn)步。

3 結(jié)語

綜上所述，新時期下的中央財政稅收管理制度革新不僅僅需要中央政府的有利籌劃，同時還需要各級地方政府給予全力配合，在這個漫長的革新過程中每一名參與者都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，財政稅收的創(chuàng)新不是一件一勞永逸的事情，更多的是要做到循序漸進(jìn)、在推進(jìn)中不斷修正。

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