稅收優(yōu)惠型健康保險分析與研究

劉剛

在一個成熟的社會保障體系中，完整的健康保障體系通常由以下幾部分組成：基本的社會醫(yī)療保險、雇主購買提供給雇員的商業(yè)健康保險、個人購買的商業(yè)健康保險。在這個體系中，基本的社會醫(yī)療保險是由政府統(tǒng)籌、由財政支出或由居民個人繳費作為來源，提供給所有符合條件的社會居民的一種全面保障。它是構(gòu)成社會健康保障體系的基礎(chǔ)，通常具有“低水平、廣覆蓋”的特點。由雇主購買的商業(yè)健康保險是社會健康保障的重要組成部分，在一些基本醫(yī)療保障不健全的地區(qū)，如美國，事實上起著基本醫(yī)療保障的替代作用。個人購買的商業(yè)健康保險具有很大的靈活性，不受前兩者約束，個人可以任意購買、保障水平依據(jù)自身的支付能力和保障需求而定，在很多國家成為居民健康保障體系的有力補充。以美國為例，2013年，全美83.5%的居民持有雇主或個人購買的商業(yè)健康保險保單。為鼓勵雇主或個人購買商業(yè)健康保險，很多國家都出臺了稅收優(yōu)惠措施，雇主為員工購買商業(yè)健康保險可以在一定比例內(nèi)稅前列支；針對個人購買商業(yè)健康保險，則在一定額度內(nèi)免征個人所得稅。可以說，稅收優(yōu)惠政策在很大程度上不僅激發(fā)了客戶購買商業(yè)健康保險的意愿，促進(jìn)了商業(yè)健康保險的發(fā)展，更是起到了社會健康保險穩(wěn)定劑的作用。

中國開展稅收優(yōu)惠型健康保險的政策背景

自2015年5月6日國務(wù)院召開常務(wù)會議提出借鑒國際經(jīng)驗，開展個人所得稅優(yōu)惠政策試點，鼓勵購買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險后，中國保監(jiān)會、財政部、國稅總局等部委在2015年一年內(nèi)連續(xù)出臺文件政策，指導(dǎo)開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作。

這一系列文件的出臺，直接催生了具有中國特色的個人稅收優(yōu)惠型健康保險的發(fā)展。（見表一）

稅收優(yōu)惠型健康險的產(chǎn)品定位

不同于普通型商業(yè)健康保險的產(chǎn)品開發(fā)由各個保險公司自我主導(dǎo)，帶有一定政策性質(zhì)的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的開發(fā)由保監(jiān)會下達(dá)示范條款和產(chǎn)品框架要求，針對參保人群、保險責(zé)任、保障對象、繳費方式等特點作了要求，并要求保險公司總公司針對產(chǎn)品建立精算模型，遵循保障為主、合理定價、微利經(jīng)營的原則，按照長期健康險的要求經(jīng)營該險種。（見表二）

市場現(xiàn)狀

自2016年初首批保險公司拿到稅優(yōu)健康險的經(jīng)營資質(zhì)后，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品正式投放到市場進(jìn)行銷售，目前30家公司通過系統(tǒng)驗收，23家公司通過經(jīng)營資質(zhì)的申請，15家公司通過產(chǎn)品的申請。整體的銷量較為平穩(wěn)，自2016年3月至2017年3月，總計銷售51000單，總保費約1億元。

市場分析

（一）參與經(jīng)營稅優(yōu)健康險的主要意義

1、布局政策健康險市場

這是中國首次針對個人購買商業(yè)保險允許稅前扣除。雖然2，400元一年的稅前扣除額度并不高，但是中國健康險與個人稅收之間優(yōu)惠政策的開端，其意義非常重大。在稅收優(yōu)惠型健康險入市以后，隨著產(chǎn)品和市場以及配套政策的逐步完善，其覆蓋面和稅收優(yōu)惠額度將逐步放大，而且為稅收遞延型養(yǎng)老保險積累豐富的經(jīng)驗。

2、保險姓保，促進(jìn)供給側(cè)改革

與基本醫(yī)保銜接互補，可以減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)、提高醫(yī)療保障水平，有利于現(xiàn)代醫(yī)療服務(wù)業(yè)發(fā)展和擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的大正方展。特別是在保險業(yè)回歸保障、促進(jìn)社會保障事業(yè)發(fā)展及維護(hù)社會穩(wěn)定的大前提下，具有稅收優(yōu)惠功能和強大保障功能的稅收優(yōu)惠型健康保險，起到了之前任何保險產(chǎn)品都無法實現(xiàn)的社會責(zé)任。

3、樹立保險公司品牌形象

稅收優(yōu)惠型健康保險，由于具有獨特的政策屬性和保障屬性，對于保險公司樹立良好的社會形象、擴大保險公司影響力具有巨大促進(jìn)作用。保險公司開展稅優(yōu)健康險，可以憑借保障全面的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的理賠服務(wù)，迅速打開商業(yè)健康險市場，獲得巨大的客戶資源，進(jìn)而獲得社會效益和商業(yè)效益的雙豐收。

4、提升保險公司專業(yè)化運營能力

全面配合財政、稅務(wù)、保監(jiān)各管理部門的規(guī)定并落實產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息技術(shù)層面上的各項實施細(xì)則，對促進(jìn)保險公司內(nèi)部提升復(fù)雜保險產(chǎn)品的經(jīng)營管理能力有強大推動意義，特別是一些新興保險公司，過往缺乏豐富的經(jīng)營商業(yè)健康險的成功經(jīng)驗和經(jīng)歷，可以籍著開展稅收優(yōu)惠型健康險，迅速完善自身的健康保險經(jīng)營能力，成功進(jìn)入健康保險市場。

（二）當(dāng)前稅優(yōu)優(yōu)惠健康保險存在的不足與問題

1、稅優(yōu)額度有限

2400元額度的稅前扣除，實際減免有限，稅前收入10000元，購買稅優(yōu)健康險可減免240元。減免額度有限，導(dǎo)致很多人對購買稅收優(yōu)惠健康保險失去了興趣。由于稅收優(yōu)惠型健康保險本身是以政府讓渡部分稅收利益來促進(jìn)居民購買，以進(jìn)一步完善社會健康保障體系。購買人群的狹小，導(dǎo)致這一優(yōu)惠政策沒有能夠達(dá)到普遍惠民的初衷。

2、具有一定的逆選擇風(fēng)險

所謂逆選擇，是指投保人明知自身具有某種風(fēng)險，但為了轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，在投保時沒有向保險公司如實告知，導(dǎo)致保險公司承擔(dān)了過高的風(fēng)險。這與風(fēng)險的未知屬性相背離。如何平衡市場與風(fēng)險，給經(jīng)營稅收優(yōu)惠型健康險的保險公司在風(fēng)險控制上提出了更高的要求。單純的拒保無助于解決問題，保險公司應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)科技，實現(xiàn)針對每一個投保人或每一類投保人群的精準(zhǔn)刻畫，充分掌握投保人的風(fēng)險發(fā)生概率，提前做好風(fēng)險防范。

3、利潤空間不高

由于稅收優(yōu)惠型健康險規(guī)定了賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險人的個人賬戶，導(dǎo)致保險公司即使產(chǎn)生了承保利潤，也難以轉(zhuǎn)化為通常健康險經(jīng)營中的死差異，進(jìn)而壓縮了保險公司經(jīng)營稅收優(yōu)惠型健康險的盈利空間。這也是很多保險公司在取得了稅收優(yōu)惠型健康險的銷售資質(zhì)后，沒有全面放開銷售的原因之一。

4、銷售渠道單一

雖然稅優(yōu)產(chǎn)品最后產(chǎn)生的是個人保單，但考慮到風(fēng)險控制，目前主要保險公司的操作形式是通過企業(yè)端銷售，集體投保。企業(yè)端集體投保，可以在一定程度上避免個人擬選擇的風(fēng)險，但銷售渠道的單一，也直接導(dǎo)致很多希望購買稅收優(yōu)惠型健康保險的投保人反而無法買到這一產(chǎn)品。

關(guān)于促進(jìn)稅收優(yōu)惠型健康險的建議

1、各保險公司應(yīng)準(zhǔn)確把握功能定位

稅優(yōu)健康險是惠民工程，具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，在開展稅收優(yōu)惠型健康險的保險公司應(yīng)堅持“收支平衡、保本微利”原則；稅優(yōu)健康險面向所有地區(qū)的納稅人群，體現(xiàn)公平性原則；稅優(yōu)健康險是整個醫(yī)保體系的重要組成部分，有效銜接基本醫(yī)保；稅優(yōu)健康險要立足于個人醫(yī)療費用負(fù)擔(dān)部分。

2、改進(jìn)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程

保險公司應(yīng)改進(jìn)目前繁瑣的承保環(huán)節(jié)，充分利用人臉識別、電子簽名等信息技術(shù)，方便客戶投保；密切配合中保信完善稅優(yōu)健康險信息平臺，確保簡便高效。

3、大力發(fā)展多元銷售

保險公司應(yīng)在現(xiàn)有的銷售渠道上，大力開拓更多的銷售渠道。保監(jiān)會黃宏副主席在稅收優(yōu)惠性健康險專題會議上指出：“鼓勵團(tuán)險銷售，更鼓勵個險銷售；鼓勵公司直銷，更鼓勵代理銷售；鼓勵線下銷售，更鼓勵網(wǎng)上銷售”。只有銷售渠道的拓寬，才能使更多有購買意愿的投保人買到稅收優(yōu)惠型健康險。

4、強化市場行為監(jiān)管

監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)明確監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，除嚴(yán)格準(zhǔn)入制度外，制定市場退出機制，使得無心經(jīng)營或經(jīng)營不善的保險公司退出市場；強化對市場行為的監(jiān)管，保障合規(guī)經(jīng)營。

5、加大政策宣傳的力度

政府部門、監(jiān)管機關(guān)和保險公司都應(yīng)該加大稅收優(yōu)惠型健康險的宣傳力度，使廣大社會居民了解這一惠民政策。

6、適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠力度

在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，本著促進(jìn)稅收優(yōu)惠型健康險發(fā)展的目標(biāo)，擴大受惠居民范圍，可在條件成熟時，適當(dāng)提高稅優(yōu)額度，以激勵更多的投保人購買。