國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：

1 營(yíng)業(yè)稅

（1）對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！試?guó)務(wù)院令[1993]第136號(hào)。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]82號(hào)）精神，對(duì)單位或個(gè)人將土地、水面等發(fā)包（出租）給其他單位或個(gè)人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金（租金），可比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[94]002號(hào)）第三條的規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。——摘自蘇地稅發(fā)[2001]72號(hào)通知。

（3）單位和個(gè)人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1994]002號(hào)）規(guī)定，可免征營(yíng)業(yè)稅?！試?guó)稅函[2002]700號(hào)批復(fù)。

2 企業(yè)所得稅

（1）對(duì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵(lì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字[1996]41號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]152號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)；lt；技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號(hào)。

（2）自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）的規(guī)定確定?！载?cái)稅[2001]171號(hào)。

（3）對(duì)符合下列條件的企業(yè)，可按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：第一，經(jīng)過(guò)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；第二，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測(cè)管理暫行辦法》的規(guī)定；第三，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50 %（不含50 %）的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試?guó)稅發(fā)[2001]124號(hào)。

（4）對(duì)漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：第一，對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。第二，對(duì)取得各級(jí)漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。第三，國(guó)有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國(guó)有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類(lèi)初加工取得的所得，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）的規(guī)定征免所得稅。第四，漁業(yè)企業(yè)兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。第五，從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”或各級(jí)漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！载?cái)稅[1997]114號(hào)。

（5）對(duì)國(guó)有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策：第一，對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。第二，對(duì)邊境貧困的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。第三，除上述政策外，國(guó)有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受?chē)?guó)家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。第四，免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载?cái)稅[1997]49號(hào)。

（6）對(duì)家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策：第一，對(duì)家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。第二，對(duì)企業(yè)或個(gè)人由于禽類(lèi)撲殺所取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。——摘自財(cái)稅[2004]45號(hào)。

3 個(gè)人所得稅

（1）關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅?！試?guó)稅函發(fā)[1995]079號(hào)。

（2）個(gè)體工商戶或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅?！载?cái)稅[1994]020號(hào)。

（3）農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字020號(hào)]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個(gè)人所得稅?！载?cái)稅[2003]157號(hào)。

（4）農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅?！载?cái)稅[2004]30號(hào)。

4 車(chē)船使用稅

（1）拖拉機(jī)專(zhuān)門(mén)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車(chē)船使用稅；主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。——摘自財(cái)稅[1986]008號(hào)。

（2）載重量不超過(guò)1 t（1 t或1 t以下）的漁船，可以免征車(chē)船使用稅；超過(guò)1 t而在1.5 t以下的漁船，可按照非機(jī)動(dòng)船1噸稅額計(jì)算征收車(chē)船使用稅。為了避免與1 t免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考?！载?cái)稅[1986]008號(hào)。

5 印花稅

代購(gòu)、代銷(xiāo)“國(guó)務(wù)院市場(chǎng)調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書(shū)免征印花稅?！試?guó)稅函發(fā)[1990]508號(hào)。

6 城鎮(zhèn)土地使用稅

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試?guó)務(wù)院令[1988]第17號(hào)。

7 地方三稅

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對(duì)家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地、房產(chǎn)和車(chē)船，適當(dāng)減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅。

（摘自《豆丁網(wǎng)》，2016-08-21）