油田企業(yè)會計集中核算體系的構建與實施

車曉穎

摘要：會計集中核算制是指財政部門成立會計核算中心，在單位資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，取消單位會計和出納，各單位只設報賬員，通過會計委派，對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算業(yè)務，融會計核算、監(jiān)督、管理、服務于一體的會計委派形式。會計集中核算是中石化會計核算和財務管理體系的一項重大變革，是集團公司黨組確定的推進財務基礎建設的兩大重點工程之一。

關鍵詞：會計集中核算制；單一賬套制；統(tǒng)一；油田社區(qū)

實行會計集中核算制度，能夠對單位的賬務活動實行全過程監(jiān)督，克服長期以來賬務監(jiān)督缺乏的問題，減少擠占，挪用，坐支，浪費賬政資金等現(xiàn)象，在一定程度上起到了規(guī)范單位賬務、會計行為，維護整體利益，提高政府資金使用效益，促進廉政建設的作用。根據(jù)目前國內(nèi)許多地方的行政事業(yè)單位實行了會計集中核算制度，結合的特點，粗淺地談點我們的一些基本做法。

一、實行“單一賬套制”

為了加強財政性資金的監(jiān)督，規(guī)范會計行為，促進廉政建設，在實踐中探索出一種會計集中核算的新模式—“單一賬套制”。

“單一賬套制”下會計集中核算的一些基本做法：

1.統(tǒng)一開立銀行賬戶

2.設立一個賬套實行集中核算

每個居委會設一名報賬員，負責到核算中心辦理結算報賬業(yè)務。各單位日常的小額零星支出可用現(xiàn)金支付，由核算中心核發(fā)一定額度的備用金，轉賬結算業(yè)務由報賬員逐筆到核算中心辦理。各單位使用的收款、罰款票據(jù)均須到核算中心加蓋財會專用章并登記編號，實行按月繳銷，驗舊蓋新。

3.核算中心的崗位設置和內(nèi)部核算程序

核算中心根據(jù)核算工作需要和內(nèi)部牽制制度的要求，合理進行崗位設置，共設有：值班主任、資金會計、分組會計、出納、稽核員等5個崗位，每個崗位都制定了相應的工作職責。

核算中心制定了科學合理的內(nèi)部核算程序，會計核算工作按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定嚴密而有序地進行，實行全程電算化操作。內(nèi)部核算程序包括資金收人核算程序、資金付出核算程序?，F(xiàn)以核算程序中的現(xiàn)金結算業(yè)務為例，簡介核算程序如下：

（1）各單位報賬員根據(jù)經(jīng)單位領導人、報賬員、經(jīng)辦人簽字的原始憑證填寫核算中心印制的“內(nèi)部付款通知單”，連同原始憑證一并報到核算中心稽核員處。

（2）稽核員對原始憑證的真實性、完整性進行審核，在審核無誤的原始憑證上簽字，在“內(nèi)部付款通知單”上填寫實際報銷金額并簽字；對特殊業(yè)務和單筆超過一千元的經(jīng)濟業(yè)務須報請值班主任審批；將審核無誤的原始憑證轉給分組會計。將“內(nèi)部付款通知單”交給出納。

（3）出納員根據(jù)報賬員交來的經(jīng)稽核員審簽的“內(nèi)部付款通知單”簽發(fā)現(xiàn)金支票，由資金會計加蓋核算中心財務專用章后交報賬員到銀行取款，報賬員要在“支票登記簿”上簽字。

（4）分組會計根據(jù)稽核員轉來的原始憑證編制記賬憑證錄人微機。

（5）稽核員對記賬憑證的正確性、完整性進行復核，對不正確的記賬憑證提出修改意見，提請分組會計更正，并在復核無誤的記賬憑證上簽字。

（6）出納員根據(jù)“內(nèi)部付款通知單”登記銀行存款日記賬；將記賬后的內(nèi)部付款通知單轉給資金會計，將支票存根送給分組會計。

（7）資金會計根據(jù)“內(nèi)部付款通知單”登記銀行存款分戶賬；記賬后的“內(nèi)部付款通知單”單獨保存，按月裝訂成冊，歸檔保管。

（8）稽核員根據(jù)審核無誤的記賬憑證匯總記賬。

（9）分組會計打印輸出已記賬的記賬憑證，并將原始憑證整理附后，收集整理。

（10）每月業(yè)務終了，出納員要將銀行存款日記賬余額同銀行對賬單核對相符，如有不符，要按結算號逐筆核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；資金會計要將銀行存款分戶賬余額同統(tǒng)一賬套中各單位的銀行存款總賬賬戶余額核對相符，將分戶賬合計余額同出納員的銀行存款日記賬核對相符，如有不符要按記賬憑證號逐筆核對相符。

（11）值班主任根據(jù)業(yè)務需要，定期或不定期編制各種綜合報表，提供有關數(shù)字資料或文字分析材料；月份單位會計報表由資金會計和分組會計共同編報。

4.記賬憑證統(tǒng)一編號、統(tǒng)一裝訂

核算中心對所有單位的記賬憑證實行統(tǒng)一編號，記賬憑證編號按輸入記賬憑證的先后順序由微機自動生成，會計憑證按日統(tǒng)一裝訂成冊歸檔保管。

二、實行會計集中核算管理

會計集中核算制度，是促進會計工作重點的轉移，而不是居委會會計工作的削弱。從會計的基本職能上看，反映和監(jiān)督是會計的基本職能。實行會計集中核算，只是將“反映”的一部分工作進行了“集中”，除了算賬、記賬、報賬以外，其他需要進一步“反映”的資料如往來款項費用預算等仍需要居委會會計進行“分散”管理。在會計監(jiān)督方面，與集中核算中心的審查人員相比，會計人員對本的經(jīng)濟事項和執(zhí)行過程有更高的“知情度”。所以，監(jiān)督職能應當主要通過會計人員來發(fā)揮。其次從會計的擴展職能來看，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計職能也不斷擴展，有些財經(jīng)方面的規(guī)劃、組織、控制、評價以及給領導當好經(jīng)濟參謀等工作還需會計人員去做。同時，我們還應看到，日前絕大多數(shù)居委會的會計人員，是兼職的會計人員，他們除了負責居委會正常的業(yè)務工作外，還擔負著收支管理以及社會保障、經(jīng)濟統(tǒng)計等工作。實行會計集中核算管理，只是將居委會會計人員從繁雜的算賬、記賬、報賬等日常事務中解脫出來，而不是撤銷其會計崗位。

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