淺談中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施

戴愛(ài)玲

摘 要：內(nèi)部控制是一個(gè)單位管理工作的重要組成部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理運(yùn)用的有效保障。建立健全內(nèi)部控制體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜及多樣化，構(gòu)筑起一道制約有力、預(yù)警及時(shí)、防范有效的一道屏障。本文根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理規(guī)范的要求，分析了中等職業(yè)教育學(xué)校內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)建議和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控規(guī)范體系 現(xiàn)狀 建議措施

在我國(guó)教育管理體制改革的今天，中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，籌資渠道多元化，資金使用立體化的趨勢(shì)。內(nèi)部控制建設(shè)的滯后已經(jīng)嚴(yán)重制約單位的組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)前工作有待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的內(nèi)部現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全和重視程度不夠

現(xiàn)在多數(shù)單位內(nèi)部控制制度不健全，沒(méi)有內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，沒(méi)有召開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)議，沒(méi)有制定內(nèi)部控制方案，沒(méi)有健全工作機(jī)制，一般職業(yè)學(xué)校重視學(xué)校的教學(xué)管理和學(xué)生管理，輕財(cái)務(wù)管理。很多學(xué)校實(shí)施的控制活動(dòng)未能覆蓋單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，沒(méi)有按照內(nèi)控要求建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。還有部分學(xué)校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，風(fēng)險(xiǎn)防范薄弱。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)薄弱

目前我國(guó)多半中職學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)薄弱，不利于當(dāng)前新形勢(shì)下對(duì)中職學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行完善的管理。第一，有的單位比較小，經(jīng)費(fèi)有限，會(huì)計(jì)單位分工不是很明確，有的一人擔(dān)任數(shù)職，很難對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效的分離，很難做到有效的監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員平時(shí)僅限于日常工作，很難對(duì)工作進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，預(yù)算分析。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重心偏離向?qū)W(xué)校的財(cái)政撥款和資金管理及使用方面，在預(yù)算控制和資產(chǎn)管理重視程度不夠。

（三）內(nèi)部控制制度不規(guī)范和財(cái)務(wù)管理不到位

內(nèi)部控制規(guī)范制度包括預(yù)算管理制度，收入和支出管理制度，政府采購(gòu)管理制度，資產(chǎn)管理制度，建設(shè)項(xiàng)目和合同管理制度等。在經(jīng)費(fèi)管理及固定資產(chǎn)管理上有許多盲點(diǎn)，在資金使用上不能有效利用，沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批管理制度，一部分中職學(xué)校卻沒(méi)有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，多數(shù)為了完成任務(wù)，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的正確性和合理性，沒(méi)有將預(yù)算內(nèi)部分解下達(dá)，在大多數(shù)預(yù)算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”。

二、強(qiáng)化中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的有關(guān)精神，中職學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，健全工作機(jī)制，對(duì)職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，開(kāi)展組織業(yè)務(wù)流程再造，編制流程圖。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)和強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)，根據(jù)不相容崗位的要求，配備專(zhuān)兼職財(cái)務(wù)工作人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)相對(duì)固定，要建立健全學(xué)校收費(fèi)制度。所有應(yīng)收的費(fèi)用全部交財(cái)務(wù)入賬，包過(guò)技能鑒定費(fèi)，合作辦學(xué)學(xué)費(fèi)，房屋出租收入和三產(chǎn)收入，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)，”嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收費(fèi)制度。

加強(qiáng)政府采購(gòu)制度和事業(yè)單位支出制度，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，屬于政府采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)起點(diǎn)的由政府組織采購(gòu)，不屬于政府采購(gòu)的，學(xué)校要成立采購(gòu)管理辦法，要從計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批，過(guò)程管理、驗(yàn)收入庫(kù)各個(gè)方面加強(qiáng)管理。嚴(yán)格現(xiàn)金管理管理辦法，超過(guò)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)起點(diǎn)的用支票支付，動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置支出實(shí)行預(yù)算審批制度，其他費(fèi)用支出，由報(bào)銷(xiāo)人取得合法憑證，經(jīng)經(jīng)手人，分管副主任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)人簽字方可報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。

資產(chǎn)管理：資產(chǎn)是學(xué)校內(nèi)控管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中央和地方對(duì)職業(yè)學(xué)校的教育投入不斷擴(kuò)大，學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。學(xué)校資產(chǎn)數(shù)目繁多，金額大，學(xué)生多流動(dòng)性大，管理難度大，要根據(jù)學(xué)校特點(diǎn)制定固定資產(chǎn)的管理辦法和損壞公共財(cái)物賠償制度，健全固定資產(chǎn)購(gòu)置審批，驗(yàn)收入庫(kù)，保管使用制度。

樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。事實(shí)證明，對(duì)于中職學(xué)校內(nèi)部管理來(lái)講，內(nèi)部控制是一個(gè)至關(guān)重要的方面。為了更深入地推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)工作，建立以“預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系”，它不僅僅是一項(xiàng)約束的制度，而是一個(gè)利于學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的完整的體系實(shí)施，因此中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至每一個(gè)員工要樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)落實(shí)到學(xué)校的工作中。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及教育制度不斷改革，中職學(xué)校的地位明顯上升。中職學(xué)校要建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)、監(jiān)督工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)不足，努力完善，提高學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，建立健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2013年3月第1版