供電企業(yè)加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的實(shí)踐方式研究

彭景

摘要：供電企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中十分關(guān)鍵的組成部分，因?yàn)楫?dāng)前國內(nèi)各個(gè)行業(yè)想要正常發(fā)展，都離不開電力資源的支持。往來款項(xiàng)管理，是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理最為核心的內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用。但是因?yàn)榻陙黼娏ζ髽I(yè)對(duì)往來款項(xiàng)管理的重視度不夠，導(dǎo)致往來款項(xiàng)難以清理、難以回收，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。以當(dāng)前供電企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作開展的情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來的工作經(jīng)驗(yàn)，提出如何對(duì)供電企業(yè)往來款項(xiàng)進(jìn)行管理。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；往來款項(xiàng)管理；實(shí)踐方式；研究

往來款項(xiàng)屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中十分重要的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是電力企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債關(guān)鍵部分，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說十分重要。往來款項(xiàng)管理還會(huì)影響到企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)生影響，所以必須全面了解往來款項(xiàng)漏洞以及往來款項(xiàng)存在的不足，并對(duì)其加以改正，對(duì)提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營水平具有重要意義。

一、當(dāng)前供電企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的問題

（一）不定期對(duì)賬問題

部分供電企業(yè)對(duì)往來賬款管理并不重視，所以疏于管理，沒能定期對(duì)賬款進(jìn)行校對(duì)。還有一些企業(yè)雖然定期開展對(duì)賬，但是卻并沒有形成相應(yīng)的依據(jù)，導(dǎo)致對(duì)賬缺少延續(xù)性。在這種工作環(huán)境下，隨著時(shí)間的不斷推移，各種往來賬款賬目以及往來賬款金額會(huì)逐漸增大，而且堆積情況會(huì)變得越來越嚴(yán)重，增加了催款、清理款項(xiàng)的難度。

（二）通過往來賬款調(diào)節(jié)結(jié)余和利潤

通過往來賬款來對(duì)結(jié)余與利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)，也是目前我國電力企業(yè)往來賬款管理中所存在的問題。有的企業(yè)為了逃稅，不會(huì)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到企業(yè)的收入當(dāng)中，只記錄了應(yīng)付款項(xiàng)。部分企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集體利益，虛假反應(yīng)往來賬款，違反國家制度。

（三）利用往來賬款賬戶徇私舞弊

部分電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，會(huì)利用自己職務(wù)之便，將各種款項(xiàng)匯到外地，但是卻將這些賬目記錄到往來賬戶當(dāng)中，再于外地提取現(xiàn)金。將核銷應(yīng)收款項(xiàng)錄入到帳外小金庫，獲取了個(gè)人非法利益。

（四）往來賬款處理規(guī)范性較差

部分企業(yè)往來賬款分類并不明確，而且在科目設(shè)置方面也不夠合理。企業(yè)之間往來賬款如果不按照企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況來記賬，很容易導(dǎo)致往來賬款管理流于形式。一些企業(yè)沒有通過往來科目進(jìn)行記賬，同時(shí)也沒有將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來賬款錄入到相關(guān)的科目當(dāng)中，導(dǎo)致一直在往來賬款二級(jí)科目當(dāng)中使用“其他”等模糊理念來記錄資金流動(dòng)情況，很難判斷出往來賬款核算準(zhǔn)確性。這種工作開展模式無法對(duì)不同賬戶實(shí)際應(yīng)收款項(xiàng)和賬戶的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清查，影響了費(fèi)用的正常支出。并且這種模式下所產(chǎn)生的收入和支出也不準(zhǔn)確，影響賬款管理的正常進(jìn)行，問題總結(jié)歸納如圖1；

二、提升供電企業(yè)往來賬款管理質(zhì)量的方式

（一）構(gòu)建專項(xiàng)往來賬款管理工作制度

供電企業(yè)往來賬款簽證對(duì)賬，是切實(shí)可行的一種工作模式，同時(shí)也是雙方確認(rèn)彼此債權(quán)、彼此之間債務(wù)的重要方式之一，可以提升企業(yè)動(dòng)態(tài)追蹤、實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理的一種方法。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展情況，合理的調(diào)控對(duì)賬周期，并嚴(yán)格按照對(duì)賬工作制度來對(duì)往來的款項(xiàng)進(jìn)行校對(duì)，在校對(duì)完成之后蓋章確認(rèn)。如果在校對(duì)的過程中，發(fā)現(xiàn)雙方的賬目存在一定的差異性，可以及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，保證雙方入賬處理的一致性，為后期資金結(jié)算與項(xiàng)目資金清理奠定基礎(chǔ)。提升往來款項(xiàng)簽證對(duì)賬單管理強(qiáng)度，并將其當(dāng)成十分重要的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理、歸檔、審核等。在年度決算中，重點(diǎn)審核這部分內(nèi)容，并額外關(guān)注未取得簽證的對(duì)賬單，提升往來款項(xiàng)真實(shí)性。

（二）完善供電企業(yè)內(nèi)部控制工作制度

不斷完善供電企業(yè)內(nèi)部考核工作管理機(jī)制，并將往來清理、應(yīng)收賬款回收等，納入到員工企業(yè)的考核范圍當(dāng)中，使其可以和業(yè)務(wù)員的個(gè)人業(yè)績相關(guān)聯(lián)，提升工作人員工作性質(zhì)。還要明確業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互之間的關(guān)系以及要承擔(dān)的職責(zé)等。傳統(tǒng)工作理念中，財(cái)務(wù)部門才是往來清理唯一的責(zé)任部門，這種思想發(fā)的錯(cuò)誤的。必須要形成審批、負(fù)責(zé)相關(guān)聯(lián)的工作模式，由審批部門進(jìn)行掛賬、進(jìn)行清理。在明確了清理責(zé)任的基本前提條件之下，還要強(qiáng)調(diào)清理責(zé)任的落實(shí)、清理責(zé)任監(jiān)督等方面的工作內(nèi)容，并利用動(dòng)態(tài)跟蹤清理的方式來完成相關(guān)工作，并構(gòu)建較為完善的考核獎(jiǎng)懲工作機(jī)制。針對(duì)一些清理不利的工作單位或者是個(gè)人，要嚴(yán)格對(duì)其進(jìn)行處理。

（三）構(gòu)建客戶分級(jí)管理工作制度

強(qiáng)調(diào)客戶信用評(píng)級(jí)，并對(duì)系統(tǒng)當(dāng)中的所有客戶進(jìn)行全面清理。對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，按照評(píng)估的結(jié)果對(duì)客戶進(jìn)行等級(jí)劃分，構(gòu)建不同的分級(jí)管理工作制度。針對(duì)信用級(jí)別比較高的單位，可以適當(dāng)?shù)姆艑捯恍┦湛钫撸⒀娱L收款期限。針對(duì)信用等級(jí)比較低的單位，要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤或者重點(diǎn)監(jiān)控，提升賬款催收力度，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。要盡量避免和這種單位發(fā)生各種新增的業(yè)務(wù)往來，減少損失。

（四）構(gòu)建科學(xué)化的往來款項(xiàng)管理工作體系

不斷建立健全往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作體系，首先要完善憑證入賬。在往來憑證中，增加清理負(fù)責(zé)人、預(yù)計(jì)清帳時(shí)間等基礎(chǔ)性信息，提升憑證信息的實(shí)際反映能力。根據(jù)不同往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形式，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作流程。在系統(tǒng)中通過固化處理的方式，對(duì)金額比較大的往來款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等進(jìn)行節(jié)點(diǎn)審批，讓上級(jí)單位更好的掌握往來款項(xiàng)的情況，預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化往來款項(xiàng)形成、往來款項(xiàng)清帳以及往來款項(xiàng)計(jì)提壞賬等全過程的管理力度，利用固化的核算流程來增加審批環(huán)節(jié)、重點(diǎn)客戶跟蹤方式，提升款項(xiàng)的管理工作水平，保證所有的款項(xiàng)都可以追溯到初始形成環(huán)節(jié)，并明確業(yè)務(wù)審批人。嚴(yán)格的審查各種往來款項(xiàng)壞賬計(jì)提以及往來款項(xiàng)核銷流程，針對(duì)一些根據(jù)不充分、程序不合規(guī)矩的申請(qǐng)，可以直接駁回，并追究相關(guān)單位的責(zé)任。保證所有壞賬計(jì)提和所有往來核銷證據(jù)確鑿，且符合規(guī)則。強(qiáng)化已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與賬銷案存往來款項(xiàng)的管理工作力度，通過實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)管理全面覆蓋的形式，對(duì)仍處于可回收狀態(tài)下的款項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任清理，并提升賬款的催收力度。如果不能通過現(xiàn)金的形式收回，可以勉強(qiáng)收取匯票或者物資，盡量減少電量企業(yè)資金損失。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控工作機(jī)制

對(duì)各種業(yè)務(wù)往來流程進(jìn)行處理、分析，明確各種流程中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)提示嵌入到業(yè)務(wù)處理的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中，第一時(shí)間體型系統(tǒng)操作人員，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，構(gòu)建起第一道風(fēng)險(xiǎn)防范放線。在完成往來憑證入賬信息處理的基礎(chǔ)上，還要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)。按照賬齡情況、預(yù)計(jì)清帳時(shí)間以及預(yù)期未清理款項(xiàng)等，來管理需求動(dòng)態(tài)提取數(shù)據(jù)目標(biāo)，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)防控提供技術(shù)層面的支持。提升來往賬款管理質(zhì)量的方式總結(jié)如圖2；

三、結(jié)束語

供電企業(yè)往來款項(xiàng)管理，是供電企業(yè)資金流動(dòng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。上文首先闡述了供電企業(yè)往來款項(xiàng)存在的問題，之后分別從建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控工作機(jī)制、構(gòu)建科學(xué)化的往來款項(xiàng)管理工作體系、構(gòu)建客戶分級(jí)管理工作制度、完善供電企業(yè)內(nèi)部控制工作制度、構(gòu)建專項(xiàng)往來賬款管理工作制度等方面，提出提升供電企業(yè)往來賬款管理質(zhì)量的方式，希望可以為日后工作的開展同參考。

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（作者單位：國網(wǎng)湖南省電力公司常德供電分公司）