如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制之我見

龍永琴

摘 要：加大企業(yè)財務(wù)監(jiān)管督導(dǎo)力度，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的管理控制體制并將其作為企業(yè)管理的主導(dǎo)，是實現(xiàn)企業(yè)管控約束體制的重要方法。想要達到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管控的目標(biāo)，就需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)管理體制。本文關(guān)于企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管控的方式進行剖析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部財務(wù) 內(nèi)部管控

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控理論基礎(chǔ)

（一）關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控本質(zhì)的認知

財務(wù)內(nèi)部管控的根本是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，減少交易成本的調(diào)控活動。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控問題可以利用企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控活動得以解決，完善的財務(wù)內(nèi)部管控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)信息可信性提供保障，對財務(wù)契約的不完整性和財務(wù)責(zé)任的不對等性進行彌補。立足體制分析，完善的企業(yè)整治管理體系體現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部管控體制的完整性上?，F(xiàn)代企業(yè)治理構(gòu)架的完善優(yōu)化也是因為財務(wù)內(nèi)部管控工作的深化得以促進。

（二）關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控的分類

根據(jù)各種不同的分類規(guī)則，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控可以大致分為：把時間作為標(biāo)準(zhǔn)可分為事前財務(wù)管控、事中財務(wù)管控和事后財務(wù)管控；按管控主導(dǎo)分類可分為出資人財務(wù)管控、經(jīng)營者財務(wù)管控以及財務(wù)管理會計部門管控；按經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)分為銷售環(huán)節(jié)財務(wù)管控、生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)管控、采購環(huán)節(jié)財務(wù)管控、融資環(huán)節(jié)財務(wù)管控以及投資環(huán)節(jié)財務(wù)管控等。

（三）基本的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控辦法

完成任務(wù)并達成目標(biāo)的手段是合理的方式方法。財務(wù)內(nèi)部管控辦法是達成財務(wù)內(nèi)部管控、有效發(fā)揮會計管控成效的方法手段、對策以及流程。關(guān)于財務(wù)內(nèi)部管控的方式各種各樣，可以采用不同的管控方式來完成不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和不同的管控內(nèi)容。主要有：組織規(guī)劃管控，對于企業(yè)組織構(gòu)架設(shè)定、職位分工的合理性和有效性的管控工作；授權(quán)批準(zhǔn)的管控，指的是企業(yè)在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需要通過授權(quán)批準(zhǔn)才能開展管控工作。根據(jù)其形式，授權(quán)批準(zhǔn)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)；會計系統(tǒng)管控，要求單位按照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等相關(guān)規(guī)章，設(shè)定與單位相適應(yīng)的會計體制、會計憑證、會計賬目以及會計報告的處理流程，推行會計人員崗位責(zé)任制度，構(gòu)建完善的財務(wù)會計管控體系等。

二、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控的有效辦法

（一）構(gòu)建高效地財務(wù)內(nèi)部管控體制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控正是通過對各個部門和崗位的職能和行為進行合理的規(guī)范，達到提升財務(wù)管理效率、使企業(yè)資產(chǎn)達到保值增值的目標(biāo)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本單位的實際發(fā)展?fàn)顩r，合理規(guī)劃組織構(gòu)架，有針對地設(shè)立完整的財務(wù)內(nèi)部管控體制，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始末。這一內(nèi)部管控方式需要具備的特性有：第一，系統(tǒng)化、整體化。涉及范圍到各項目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，實現(xiàn)在決斷、推行、督查、回饋等各種環(huán)節(jié)。確保各個部門和職位職能明晰并依照設(shè)定目標(biāo)協(xié)調(diào)配合、檢查和監(jiān)管同時起到作用，發(fā)揮出內(nèi)部財務(wù)管控體系的總體功能。第二，高效性。效率對于任何系統(tǒng)都是個關(guān)鍵的指標(biāo)，內(nèi)部財務(wù)管控體制也需要將成本收效包含在考慮之中。內(nèi)部財務(wù)管控體制只有做到選擇性管控、簡化人員數(shù)量和手續(xù)才能最大程度地提升企業(yè)效益。

（二）增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控體制的推行力度

好的體制需要有好的執(zhí)行力來保障。想要財務(wù)內(nèi)部管控體制有效地推行就需要各個部門和員工共同努力，另外相對獨立于財務(wù)會計部門和有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的職員對體制的規(guī)劃的推行成效進行評估。制度不被職員遵守就會失去它的作用，所以需要構(gòu)建科學(xué)有效的檢測和考察，監(jiān)管、調(diào)控經(jīng)營的活動，使得各項體制確實發(fā)揮其作用，從而促進企業(yè)長效發(fā)展。利用檢測、完善性的評估、有效性進行評價，以推斷體制可以被依靠的程度、能否確保企業(yè)達成經(jīng)營目標(biāo)、能否預(yù)防和發(fā)覺失誤和弊端，是否利于企業(yè)做出經(jīng)營管理決斷。利用對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控體制的評估和考察，一面檢測制度推行的狀況，使管理層心中有數(shù)的同時推動對管控體制的各項合理針對性的修繕；另一面可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管控體制的弱勢和優(yōu)勢，并進行逐步優(yōu)化完善。

（三）提升企業(yè)關(guān)鍵性會計人員的素質(zhì)水平

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控的主導(dǎo)是內(nèi)部會計管控，正是會計人員來完成這一管控。財務(wù)人員的素質(zhì)水平在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控工作中有著重要的作用。所以，企業(yè)需要多方面對會計人員進行培訓(xùn)，如：第一，擁有良好的會計政策的職業(yè)素養(yǎng)判斷能力。會計工作人員需要對各類企業(yè)會計規(guī)則和制度進行熟練掌握，能夠?qū)@些內(nèi)容作出職業(yè)性判斷直接相關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀態(tài)。第二，有本單位組織推行內(nèi)部管控的能力。會計人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)范系統(tǒng)地構(gòu)建和實施負責(zé)。

（四）充分認識企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控的局限性

完善有效的內(nèi)部管控可以保障企業(yè)會計信息具有真實性準(zhǔn)確性、財務(wù)收支的合法有效性、財產(chǎn)物資的安全完整性、企業(yè)經(jīng)營工作的高效性和效果性以及企業(yè)經(jīng)營決斷的透徹推行。但企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控也存有難以避免的局限性。包含有：第一，人為因素。如若企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行管控的管理層濫用職能、蓄意謀私，企業(yè)內(nèi)不同職位人員相互勾結(jié)串通，有再好的內(nèi)部管控體制，都無法切實發(fā)揮它的實際成效。第二，成本收效的約束。企業(yè)在推行內(nèi)部管控中產(chǎn)生的環(huán)節(jié)越多、措施越復(fù)雜，管控成本越高，也會影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率。第三，財務(wù)內(nèi)部管控的合理設(shè)定。財務(wù)內(nèi)部管控設(shè)置具有相對穩(wěn)定性，一旦出現(xiàn)不常發(fā)生或未計劃到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原本的管控就不再適合，從而影響內(nèi)部管控的作用。

參考文獻：

[1]閆寒.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的分析與探討，2015

[2]汪洪.論完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的方法，2010