內控制度在行政事業(yè)單位財務管理中的具體應用

孫丹丹

摘 要：與企業(yè)單位相比，行政事業(yè)單位對財務管理工作仍缺乏足夠的重視，內部控制制度較為薄弱。在新形勢下，行政事業(yè)單位急需制定完善的內控制度，構建內部審計部門，規(guī)范財務管理行為，預防財務風險，提高經濟效益與社會效益。文章主要分析了現階段行政事業(yè)單位財務管理中內控制度的應用情況，并針對存在的突出問題提出有效的應對措施。

關鍵詞：內控制度 行政事業(yè)單位 財務管理 應用

行政事業(yè)單位與企業(yè)單位相比，經濟業(yè)務較為簡單，資金量相對較小，因此往往內控意識較為薄弱，在內控制度建設方面存在滯后性，在一定程度上降低了工作效率，制約了單位的發(fā)展。不少單位甚至出現各類違法違規(guī)問題，嚴重影響了單位的形象，造成了國有資產的流失。從基本屬性分析，行政事業(yè)單位作為政府職能部門，必須將國家和社會利益放到首位，并將內部控制制度的建立完善提到日程上來。

一、現階段行政事業(yè)單位財務管理中內控制度存在的問題

（一）缺乏內部控制意識

各類行政事業(yè)單位均是社會發(fā)展體系中不可或缺的組成部分，在當前的發(fā)展趨勢下不少行政事業(yè)單位都已開始嘗試建立符合實際發(fā)展需求的內控體系。但是從整體角度分析，目前制定內控體系難度比較大，實施的進度較緩慢。產生這一現象的原因很大程度上是不少管理領導者未清楚認識到單位自身的經濟地位，有的認為財務工作與自身無關，是財務人員的事情，長此久往，與財務管理目標背道而馳，無法真正提高行政事業(yè)單位的財務管理水平。

（二）缺乏明確的內部控制重點

當前行政事業(yè)單位并沒有清楚認識到財務管理的重要性，對財務管理的目標不清晰，進而無法掌握財務管理的重點。通常而言，我國行政事業(yè)單位財務管理只局限在存款或者現金管理方面，并沒有加強對單位資產的管理[2]。另外，從基本屬性分析，行政事業(yè)單位作為國家單位，在固定資產方面往往不計提折舊，從而無法對固定資產的新舊進行估算。除此之外，因受到內部環(huán)境的影響，大多數行政事業(yè)單位未實現成本的監(jiān)督與管理，未形成考核評價，在影響性比較大的流動資產方面未加強重視，無法真正滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展要求。

（三）缺乏完善的內部控制制度

完善的內部控制制度關系到行政事業(yè)單位財務管理的有效發(fā)展，當前我國行政事業(yè)單位所使用的資金都是來自政府財政部門的撥款，但是值得注意的一點是國家撥款之后不會參與到資金管理中。在這種發(fā)展背景下，有的行政事業(yè)單位領導者與管理者未受到監(jiān)督與制約，往往會導致公款的違規(guī)或不合理使用。之所以產生這種現象的原因是行政事業(yè)單位采取管理制度不完善，財務管理體系不健全，未從實際角度出發(fā)，沒有針對性的制定完善的內部控制制度。還有一點便是行政事業(yè)單位并沒有針對財務采取有效的管理與監(jiān)督模式，比如事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督等，長此久往則會導致內部控制制度缺乏約束性。還有部分行政事業(yè)單位管理人員為個人利益，會采取做假賬等違法違規(guī)行為，嚴重損害了相關的規(guī)定與要求，損害單位利益和整體形象。

二、行政事業(yè)單位財務管理中應用內控制度的策略

誠如上文所言，內控制度是保證財務管理工作有序發(fā)展的基礎，且是不可或缺的組成部分。通常情況下，內控制度往往需要相關人員共同執(zhí)行。在當前，我國行政事業(yè)單位內控的主要目標便是保證資產的安全性、全面性、真實性，保證行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進步。

（一）制定完善的內控環(huán)境

毋庸置疑，在行政事業(yè)單位財務管理中內控制度占據重要地位，甚至在日常管理環(huán)節(jié)中均有所體現。內控環(huán)境是內控制度的外部環(huán)境，且是保證內控制度有序發(fā)展的關鍵因素，在新形勢下我國行政事業(yè)單位需要針對性的營造完善的內控環(huán)境，從實質上保證內控制度的順利實施[3]。與此同時，行政事業(yè)單位的內控制度涉及到的內容比較多，是全方位的經濟控制內容，離不開行政事業(yè)單位相關人員的共同努力，如此才能保證內控制度的健全與完善。因此筆者認為行政事業(yè)單位需要制定有效的獎懲制度，對員工加以激勵，提高員工的積極性以及參與管理的熱情。

（二）制定不相容崗位相互分離制度

從概念上分析，不相容崗位主要是指同一個人擔任某一項職務會出現徇私舞弊的現象，且又容易掩蓋錯誤的崗位。在當前的發(fā)展模式下，行政事業(yè)單位在內控制度構建的時候需要清楚明白哪一些崗位不相容，在部門與崗位權限中的要求是什么，要從根本上保證不相容崗位以及職位之間可以相互監(jiān)督與相互利用，并且還可以形成比較均衡的發(fā)展機制。當然，還需要定期輪換重要崗位，這樣一來便可以將輪換崗位中所存在的問題進行發(fā)現，并及時解決，進而提高工作質量與效率。

（三）制定預算控制制度

在行政事業(yè)單位財務管理中預算控制的內容比較多，且往往會涉及到行政事業(yè)單位經營管理的整個過程，行政事業(yè)單位在當前的發(fā)展模式下需要對各個部門之間沒有完成的預算原因進行分析，并采取相關的措施，從根本上保證行政事業(yè)單位中每一項預算的嚴格制定。其中行政事業(yè)單位在建立預算控制制度的時候需要做好四點：第一是要進一步確定預算的項目以及程序；第二是要編制預算；第三是要制定預算；第四是要加強對預算的監(jiān)督與管理，并對預算業(yè)績進行考核。

（四）制定完善的內部審計部門

從本質出發(fā)，行政事業(yè)單位內控制度執(zhí)行力不足的重要原因便是內部審計部門獨立性缺失，從當前的發(fā)展趨勢分析，我國大多數行政事業(yè)單位并沒有根據實際的發(fā)展情況制定完善的內部審計部門，未將監(jiān)督權充分發(fā)揮出來[5]。內部審計部門是監(jiān)督管理制定的部門，應正確認識到自身的職能定位，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，根據行政事業(yè)單位的發(fā)展情形制定合理內審制度措施，保證監(jiān)督的獨立性以及有效性。內審人員應不斷提高監(jiān)督能力和水平，真正發(fā)揮出內審機構的作用，對實現行政事業(yè)單位財務管理內控制度的價值發(fā)揮應有的作用。

參考文獻：

[1]遲玉新.行政事業(yè)單位財務管理中的問題及對策[J].中國市場，2014，30：168-169

[2]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015，11：68-71

[3]王健.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].會計師，2015，24：43-44

[4]張曉偉.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理，2016，16：123+172

[5]俞陽.事業(yè)單位財務管理內控制度的創(chuàng)新探微[J].行政事業(yè)資產與財務，2015，01：59+37