基于信息化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

楊濤

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)控機制建設較大程度上控制了預算業(yè)務的風險，極大地提高了財政資金的使用效益，實現(xiàn)了資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化；突出的問題是內(nèi)控機制與業(yè)務系統(tǒng)耦合性較低、技術(shù)缺陷導致內(nèi)控失效、系統(tǒng)間缺乏兼容性；優(yōu)化內(nèi)控信息化管理，需要建立統(tǒng)一的財政業(yè)務系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)控流程和進一步深化應用支撐平臺建設。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息化 財務管理行政事業(yè)單位

隨著財政業(yè)務信息系統(tǒng)在行政事業(yè)單位應用范圍和普及程度的提高，借助財政業(yè)務信息系統(tǒng)加強行政事業(yè)單位內(nèi)控機制的做法越來越受到有關(guān)單位的關(guān)注和重視。將財務活動和財政業(yè)務信息系統(tǒng)密切聯(lián)系起來并通過后者進行核算和管理，本質(zhì)上是實現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)與傳統(tǒng)的財務管理活動的有機結(jié)合，這種結(jié)合能夠在更高的層次上促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的有效性和便利性。

一、內(nèi)控信息化管理取得的成績

（一）較大程度上控制了預算業(yè)務的風險

部門預算管理系統(tǒng)是財政業(yè)務信息系統(tǒng)的重要組成模塊，可以按照需要制定涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃，具有預算編制、匯總、審核等功能 。部門預算管理系統(tǒng)具有多樣化的管理功能，它可以通過安排設置訪問權(quán)限、確定定員定額標準、建立使用設置、安排報表定義、科學分配數(shù)據(jù)控制等手段，科學有效地將預算業(yè)務內(nèi)部控制的要求和部門預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)緊密、高度的結(jié)合，將預算業(yè)務控制活動嵌入部門預算管理系統(tǒng)全鏈條，高效的控制和防范預算業(yè)務的各類風險。

（二）極大地提高了財政資金的使用效益

國庫集中支付系統(tǒng)是一種有效的資金管理工具，該系統(tǒng)的使用很大程度上能夠盤活了財政系統(tǒng)的大量存量資金，使得財政資金的使用效益和效率得到了極大地提高。國庫集中支付系統(tǒng)強大的管理功能，很大程度上解決了財政收支業(yè)務面臨的監(jiān)督和控制難題，理想地保證了財政資金收支業(yè)務流程的公開透明，使得財政資金的流向、路徑和時間節(jié)點得以實現(xiàn)實時監(jiān)測。

（三）實現(xiàn)了資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化

資產(chǎn)管理系統(tǒng)針對行政事業(yè)單位建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、合理設置資產(chǎn)管理部門和崗位、提高對資產(chǎn)實物管理的重視程度的需要，設置了多種模塊，實現(xiàn)了資產(chǎn)運行全過程跟蹤控制。系統(tǒng)將業(yè)務層面對資產(chǎn)內(nèi)控的需要嵌入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)之中，有效地克服了資產(chǎn)管理中賬實不符的現(xiàn)象，極大地解決了資產(chǎn)不明、設備不清的問題，很大程度上避免了資產(chǎn)閑置和浪費現(xiàn)象。系統(tǒng)的使用便捷地獲得了全面、準確的動態(tài)數(shù)據(jù)，為財政部門處置本轄區(qū)資產(chǎn)管理問題提供了科學的決策依據(jù)。

二、內(nèi)控信息化過程中存在的主要障礙

（一）信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)耦合性較低

信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和財政業(yè)務系統(tǒng)是兩個不同的管理系統(tǒng)，借助信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)實現(xiàn)對財政業(yè)務工作的有效管理，要求兩個系統(tǒng)不僅在內(nèi)容上而且要在時間上保持高度的統(tǒng)一，只有兩個系統(tǒng)實現(xiàn)嚴絲無縫的對接，信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)才能充分發(fā)揮應有的作用。但在實踐中，由于各類財政業(yè)務應用信息系統(tǒng)投入使用較早，而財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》較晚，必然導致《內(nèi)控規(guī)范》提出的一部分控制措施和要求未能嵌入部門預算管理系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)等常用的業(yè)務信息系統(tǒng)中，模塊的缺失造成現(xiàn)有的信息化內(nèi)控系統(tǒng)不能全面達到內(nèi)控規(guī)范的要求。

（二）不同系統(tǒng)間兼容性達不到要求

在實踐中，行政事業(yè)單位使用的業(yè)務系統(tǒng)主要有部門預算、國庫集中支付、預算單位會計核算等，這些系統(tǒng)分別來自不同的管理部門并由由不同的軟件開發(fā)商開發(fā)制作。由于開發(fā)商在系統(tǒng)研發(fā)過程中獨立作為缺乏統(tǒng)籌，導致來自不同開發(fā)商的各個軟件之間兼容性缺失，大大降低了不同業(yè)務系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的資源共享。不同業(yè)務系統(tǒng)各自為政缺乏關(guān)聯(lián)，必然影響業(yè)務層面內(nèi)部控制的預期效果。

三、優(yōu)化內(nèi)控信息化管理的建議

（一）開發(fā)統(tǒng)一的財政業(yè)務系統(tǒng)

在開發(fā)業(yè)務信息系統(tǒng)時，不同的行政事業(yè)單位之間應由財政部門牽頭密切聯(lián)系統(tǒng)籌規(guī)劃，加大對業(yè)務信息系統(tǒng)開發(fā)統(tǒng)一指導的力度，加強業(yè)務信息系統(tǒng)運行和維護流程方面共性技術(shù)的研究和開發(fā)。鑒于系統(tǒng)的多用戶特點，尤其要重視用戶管理安全方面的設計。為防止發(fā)生意外避免損失，必須建立和嚴格遵守系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份規(guī)定；為杜絕發(fā)生泄密事件，需要圍繞軟件特點建立嚴密的系統(tǒng)保密制度；對管理不嚴造成泄密的責任者嚴肅追究法律責任，切實保證信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

（二）優(yōu)化業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)控流程

針對因系統(tǒng)不兼容造成的財政業(yè)務信息系統(tǒng)效率低下的問題，建議由財政部門統(tǒng)籌牽頭制定有關(guān)應用型系統(tǒng)軟件編制的統(tǒng)一規(guī)則，要求開發(fā)和編制不同業(yè)務系統(tǒng)的軟件公司必須參照既有規(guī)則開發(fā)軟件，使這些應用系統(tǒng)完全具備符合內(nèi)部控制要求的功能。為了進一步完善有關(guān)軟件的編制和修改，有關(guān)用戶應全面、認真梳理和歸納現(xiàn)有軟件在使用中發(fā)現(xiàn)的影響內(nèi)控功能發(fā)揮的各種問題，提出進一步優(yōu)化應用系統(tǒng)內(nèi)控流程和模塊的建議，把內(nèi)部控制必須具備的一系列措施和要求全面嵌入財政業(yè)務應用系統(tǒng)當中。

（三）深化應用支撐平臺建設

首先是加快速度建立和完善必須的數(shù)據(jù)標準，為實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)管理的電子化、標準化、動態(tài)化創(chuàng)造必要的前提條件。其次是下大力氣建設應用工作平臺，加速構(gòu)建涵蓋財算編制、預算執(zhí)行的功能強、存儲量、操作便捷的財政數(shù)據(jù)總庫，在更大范圍、更高程度上實現(xiàn)資源共享。第三是建立應用軟件準入制度，提高準入門檻改善各種應用軟件系統(tǒng)的接入能力，通過引入系統(tǒng)準入制促進業(yè)務層面內(nèi)部控制功能更高程度嵌入財政業(yè)務應用平臺。

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