事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題思考

陳玲

摘 要：事業(yè)單位是支撐社會發(fā)展的重要力量，旨在為社會各個領(lǐng)域提供公共服務(wù)，是事業(yè)單位的重要職能。事業(yè)單位隸屬于國家政府體系，開展一系列的公共項目勢必會耗費大量的資金與成本，為提高資金的利用率，避免發(fā)生肆意斂財、貪污腐敗等問題，應(yīng)重視事業(yè)單位內(nèi)控機制的有效構(gòu)建，以實現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)體系的科學(xué)性規(guī)范。當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控機制還存在一系列的問題，制約著財務(wù)管理工作的高效開展。為此，本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的具體問題進行了思考與研究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控 問題

我國地大物博，960萬平方千米的國土面積，為保證國家經(jīng)濟的全面、均衡性發(fā)展，解決諸多公共問題，必須具備相應(yīng)的事業(yè)單位，來為公民提供相應(yīng)的服務(wù)。作為國家政府組織結(jié)構(gòu)的分支，各行政事業(yè)單位的社會地位與存在價值是不可忽視的，其能深入基層、深入到社會環(huán)境中，對公共服務(wù)項目進行評估、投資與建設(shè)，以滿足社會各個領(lǐng)域的發(fā)展需求。事業(yè)單位開展公共服務(wù)工作，會耗費大量的資金，進而會產(chǎn)生頻繁的資金流轉(zhuǎn)與往來，為提升財務(wù)運行環(huán)境的健康度，必須構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)控機制，以實現(xiàn)對財務(wù)活動的規(guī)范與約束。

一、事業(yè)單位內(nèi)控機制構(gòu)建的重要價值

事業(yè)單位是不以營利性為目的組織，旨在根據(jù)社會公共需求提供相應(yīng)的服務(wù)，發(fā)揮自身的公共服務(wù)職能，為公共建設(shè)、人們生活、教育事業(yè)等提供相應(yīng)的服務(wù)與支撐。一般來講，事業(yè)單位所負(fù)責(zé)的項目都關(guān)乎民生、教育與文化事業(yè)等，開展公共項目建設(shè)時，會投入一定的資金，為保證資金的正確流向與利用價值，必須構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控機制，強化單位系統(tǒng)中的黨風(fēng)廉政建設(shè)，將反貪、反腐視為重點控制與監(jiān)督對象，進而營造健康、和諧的財務(wù)環(huán)境。依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等相關(guān)的法律法規(guī)，2012年11月29日，財政部制定并印發(fā)了關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）》。該規(guī)范于2014年1月1日起正式施行。在該規(guī)范中，針對行政事業(yè)單位的一系列經(jīng)濟性活動、屬性以及經(jīng)濟活動間的關(guān)聯(lián)等進行了充分的考量，且還要密切聯(lián)系事業(yè)單位的屬性與服務(wù)方向等，以實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)控體系的合理化建設(shè)。在事業(yè)單位中構(gòu)建相配套的內(nèi)部控制制度，能對經(jīng)濟行為、財務(wù)運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟活動等進行全面控制與監(jiān)督，可增強財務(wù)運轉(zhuǎn)的規(guī)范性，能避免貪污腐敗、扣押項目資金等不良行為，能實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，進而可實現(xiàn)對財務(wù)的高效管理，能保證用于公共項目建設(shè)的資金全部到位，及時完成公共項目建設(shè)的任務(wù)。由此可見，為實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)從長遠角度出發(fā)，重視對公共項目建設(shè)績效的考核，加強對財務(wù)的管控，能將資金用到實處。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體問題表現(xiàn)

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位的運行，內(nèi)部控制效果不佳，與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、工作人員的內(nèi)控意識存在著重要的聯(lián)系?？v觀事業(yè)單位內(nèi)控體系的實際運行狀態(tài)，相關(guān)人員缺乏足夠的內(nèi)控意識，未意識到內(nèi)控機制構(gòu)建的必要性與重要性，甚至部分人員對內(nèi)控機制視而不見，是制約內(nèi)控機制運行效果的一個重要原因。在事業(yè)單位中，工作人員的內(nèi)控意識淡薄，重視業(yè)務(wù)的發(fā)展而忽視了單位內(nèi)部管理工作，關(guān)于內(nèi)控的知識點了解少，且認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制屬于財務(wù)部門的工作范疇，只要做好財務(wù)管理與審計工作，與其他部門關(guān)系不大。

（二）內(nèi)控機制的監(jiān)督效果不佳

通常來講，在大部分事業(yè)單位，并未從真正意義上重視和設(shè)置內(nèi)審組織與團隊，只是擺設(shè)，想要依靠工作人員的自覺性來達到約束與控制的效果，這是不切實際的。內(nèi)控機制中監(jiān)督力度不足，會讓相關(guān)人員變得更為放縱，無視內(nèi)控制度，進而產(chǎn)生一系列的不良經(jīng)濟行為，對事業(yè)單位的發(fā)展造成巨大損失。所謂“無規(guī)矩不成方圓”，為規(guī)范員工的經(jīng)濟行為，必須設(shè)置獨立的審計與監(jiān)督部門，只有這樣內(nèi)部監(jiān)督才不會付諸東流。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

縱觀事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度還存在著諸多的漏洞，制約著內(nèi)控效果。例如，內(nèi)控機制缺乏相互牽制的制度，無法追究相關(guān)部門、人員的責(zé)任，使得內(nèi)控機制不具威懾力與影響力。此外，建立的內(nèi)部控制制度只是以一般的財經(jīng)規(guī)章制度來代替，憑以往的工作經(jīng)驗簡單的加以控制，針對性不強。

（四）部門間的溝通力度不足

事業(yè)單位所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)類型繁多，范圍廣，且開展一系列業(yè)務(wù)程序的過程較為復(fù)雜，容易發(fā)生業(yè)務(wù)交叉，權(quán)責(zé)分配不合理等問題。事業(yè)單位中各個崗位間的聯(lián)系性不強，溝通與交流不足，常常發(fā)生內(nèi)控夾縫，將一些重要事務(wù)泄露，無法形成完整、全面的內(nèi)控系統(tǒng)，制約著內(nèi)控效果。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化措施

當(dāng)前，從事業(yè)單位的實際運行與發(fā)展情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系常常出現(xiàn)這樣或那樣的問題，內(nèi)控機制相對松散，制度建設(shè)流于形式，形同虛設(shè)。因此，必須重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，對內(nèi)控機制中的不足進行彌補，進而達到內(nèi)部控制效果。

（一）增強全體人員的內(nèi)控意識

為充分發(fā)揮好內(nèi)控機制的重要作用，提高財務(wù)管控效果，必須對事業(yè)單位中每個人員進行教育，增強員工的內(nèi)控意識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視。充分發(fā)揮自身的帶頭作用，做好日常工作的合理安排，及時將內(nèi)部控制意識滲透到日常工作之中。此外，為調(diào)動相關(guān)人員參與主動性，應(yīng)將內(nèi)控意識滲透到實踐活動之中，適度開展團體性活動，以增強員工的內(nèi)控意識，并讓員工發(fā)表各自的看法，進而提出合理化的建議。

（二）重視內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)控機制的構(gòu)建，應(yīng)將監(jiān)督工作提上日程，對單位運行中的財務(wù)運轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流量、經(jīng)濟活動等進行全面監(jiān)督，以保證經(jīng)濟運行的規(guī)范性與健康度。內(nèi)控機制中監(jiān)督工作的開展，應(yīng)從外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩個層面著手，做好權(quán)責(zé)的合理化分配，能大大增強監(jiān)督效果。在事業(yè)單位中，應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控制度，在開展監(jiān)督與內(nèi)控時，能依照該項標(biāo)準(zhǔn)來進行評估，是增強內(nèi)控監(jiān)督效果的有效方式。內(nèi)控監(jiān)督工作的開展，應(yīng)重視財務(wù)與審計部門間的有效合作，對工作內(nèi)容與權(quán)責(zé)進行明確分配，經(jīng)濟活動應(yīng)保證透明度、公開化，必要時可借助于廣播電臺、電視平臺等媒體終端對徇私舞弊、貪污腐敗等行為進行曝光與披露，以實現(xiàn)公眾監(jiān)督與輿論監(jiān)督的效果。

（三）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

為增強內(nèi)控機制實施的科學(xué)性與規(guī)范性，必須建立相配套的內(nèi)部控制制度，借助規(guī)章制度來規(guī)范一系列的財務(wù)行為，讓整個體系的運行做到有章可循。內(nèi)控制度的構(gòu)建，應(yīng)明確業(yè)務(wù)的流程，對崗位職責(zé)、權(quán)利等進行明確規(guī)范，及時將內(nèi)控的相關(guān)決策、監(jiān)督、執(zhí)行與反饋等進行落實，還要明確劃分崗位類型、內(nèi)部組織與機構(gòu)等，應(yīng)遵循相互牽制的原則，讓組織機構(gòu)與崗位形成關(guān)聯(lián)與牽制，有著“牽一發(fā)而動全身”之功效，進而達到監(jiān)督與制約的效果。此外，對各個崗位的業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配、審批程序等予以確定，一項業(yè)務(wù)需經(jīng)過多個部門，形成“一條龍”服務(wù)體系，能讓各個部門間達到相互牽制與監(jiān)督的效果。

（四）加強各部門間的協(xié)調(diào)與溝通

為提高內(nèi)部控制效果，提高經(jīng)濟發(fā)展水平，各個部門都應(yīng)投入到內(nèi)控工作中來，做到相互合作與協(xié)調(diào)，為事業(yè)單位經(jīng)濟活動監(jiān)控提供保證。此外，為避免發(fā)生程序缺漏、夾縫等問題，前期各個部門應(yīng)深度進行溝通與協(xié)調(diào)，就內(nèi)控工作的細節(jié)內(nèi)容、責(zé)任與權(quán)力內(nèi)容等進行分配，是增強財務(wù)內(nèi)控效果的有效途徑。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為國家公共服務(wù)體系的執(zhí)行者與服務(wù)者，事業(yè)單位是不可或缺的，旨在為社會公共系統(tǒng)提供相應(yīng)的服務(wù)，以促進社會公共事業(yè)的進一步發(fā)展。為實現(xiàn)國家的全面發(fā)展，應(yīng)重視事業(yè)單位建設(shè)，構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)控機制，加大對財務(wù)運轉(zhuǎn)的監(jiān)督與管理，還要重視會計團隊的專業(yè)性建設(shè)，還要建立相配套的責(zé)任體系與獎懲制度，加大對貪污腐敗行為的管控力度，一旦出現(xiàn)，應(yīng)加大懲處力度，以達到警示效果，是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控體系規(guī)范性建設(shè)的重要途徑。

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