淺談汽車(chē)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算編制

張海英

（安徽江淮汽車(chē)集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

淺談汽車(chē)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算編制

張海英

（安徽江淮汽車(chē)集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

文章重點(diǎn)闡述的是汽車(chē)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目管控時(shí)，如何進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的編制，介紹研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算編制過(guò)程中涉及到的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)。

專項(xiàng)預(yù)算；基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)

CLC NO.:U461.9Document Code:BArticle ID:1671-7988 (2017)06-174-03

前言

項(xiàng)目是指一系列獨(dú)特的、復(fù)雜的并相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，這些活動(dòng)有著一個(gè)明確的目標(biāo)或目的，必須在特定的時(shí)間、預(yù)算、資源限定內(nèi)、依據(jù)規(guī)范完成。一個(gè)全新的汽車(chē)產(chǎn)品研發(fā)也是一個(gè)項(xiàng)目。也就是說(shuō)汽車(chē)新產(chǎn)品的研發(fā)需要在一定的時(shí)間、預(yù)算和資源限定內(nèi)、依據(jù)規(guī)范完成。

本文闡述汽車(chē)產(chǎn)品項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的構(gòu)成，以及作為項(xiàng)目經(jīng)理如何編制專項(xiàng)預(yù)算，并介紹專項(xiàng)預(yù)算編制過(guò)程需要掌握的接觸財(cái)務(wù)知識(shí)。

1、產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)預(yù)算的構(gòu)成

產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)預(yù)算指為達(dá)成產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)從批準(zhǔn)立項(xiàng)到量產(chǎn)階段發(fā)生的僅與該項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。具體包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、標(biāo)桿樣車(chē)費(fèi)用、材料費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用、標(biāo)定費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、零部件開(kāi)發(fā)費(fèi)用、職工薪酬、差旅費(fèi)用以及其他費(fèi)用。

1.1 設(shè)計(jì)費(fèi)

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中委托境內(nèi)外合作單位研究和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用，具體包括產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程委托外部進(jìn)行的造型設(shè)計(jì)、車(chē)身系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)、底盤(pán)系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)、電子電器系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)、CAE分析以及SE設(shè)計(jì)等。同時(shí)也包括對(duì)標(biāo)桿樣車(chē)的拆解和分析費(fèi)用。

1.2 標(biāo)桿樣車(chē)費(fèi)

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中采購(gòu)標(biāo)桿樣車(chē)發(fā)生的相關(guān)材料費(fèi)用。如用于競(jìng)品參考、標(biāo)定、Mule車(chē)改制、拆解分析、動(dòng)力總成物理搭載等購(gòu)置的標(biāo)桿車(chē)以及標(biāo)桿車(chē)的樣件發(fā)生的費(fèi)用。

1.3 材料費(fèi)用

材料費(fèi)用包括產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中試制發(fā)生的相關(guān)材料費(fèi)用和為進(jìn)行造型驗(yàn)證和結(jié)構(gòu)驗(yàn)證制作的油泥模型費(fèi)用或快速成型樣件費(fèi)用。試制過(guò)程材料費(fèi)用包括：Mule車(chē)試制、整車(chē)試制、可靠性試驗(yàn)、性能試驗(yàn)、商品性評(píng)價(jià)等耗用的材料。造型驗(yàn)證和結(jié)構(gòu)驗(yàn)證的油泥模型的費(fèi)用或快速成型樣件目前多采用委托外部公司開(kāi)展。

1.4 試驗(yàn)費(fèi)用

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中驗(yàn)證產(chǎn)品策劃時(shí)的性能和可靠性目標(biāo)而發(fā)生相關(guān)費(fèi)用以及公告申報(bào)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。具體包括試驗(yàn)驗(yàn)證發(fā)生的油費(fèi)、租路費(fèi)、加載費(fèi)用、維修費(fèi)用、代駕費(fèi)用以及公告申報(bào)給檢測(cè)中心的檢測(cè)費(fèi)用。

1.5 標(biāo)定費(fèi)用

研發(fā)過(guò)程中標(biāo)定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。包括 EMS標(biāo)定、整車(chē)標(biāo)定、夏季標(biāo)定、冬季標(biāo)定、三高標(biāo)定等耗用的油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等。

1.6 裝備調(diào)試費(fèi)用

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中裝備調(diào)試發(fā)生的相關(guān)材料費(fèi)用。如模具調(diào)試、焊裝調(diào)試、整車(chē)下線調(diào)試耗用的板材、沖壓件、焊裝工裝、材料等。

1.7 運(yùn)輸費(fèi)用

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中樣件、樣車(chē)的流轉(zhuǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用。如試制零部件運(yùn)輸、公告樣車(chē)、標(biāo)桿車(chē)往來(lái)運(yùn)輸。

1.8 零部件開(kāi)發(fā)費(fèi)用

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中委托零部件供應(yīng)商進(jìn)行零部件設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用。此部分費(fèi)用有兩種支付方式，1種是費(fèi)用按照固定數(shù)量的零部件分?jǐn)偅?種是直接支付零部件開(kāi)發(fā)費(fèi)用。本文中指的是第2種支付方式。

1.9 人工費(fèi)用

從事某特定產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目人員的工資獎(jiǎng)金、項(xiàng)目專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、職工福利、五險(xiǎn)一金以及職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)用。將該部分費(fèi)用分解至獨(dú)立核算項(xiàng)目的依據(jù)為每月的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表。

1.10 差旅費(fèi)用

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中設(shè)計(jì)人員、采購(gòu)人員、試制人員、試驗(yàn)人員為達(dá)成項(xiàng)目目標(biāo)出差發(fā)生的費(fèi)用。包括因公務(wù)出差乘坐交通工具而發(fā)生的費(fèi)用，包括乘坐火車(chē)、汽車(chē)、飛機(jī)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、訂票費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和退票費(fèi)用，住宿費(fèi)用和其他補(bǔ)助。包括國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)用和出國(guó)費(fèi)用。

1.11 其他費(fèi)用

指其他僅為該項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而發(fā)生的費(fèi)用，如某項(xiàng)目單獨(dú)租賃辦公地點(diǎn)和試制地點(diǎn)，則廠房租賃費(fèi)用屬于該項(xiàng)目的專項(xiàng)預(yù)算范圍。

圖1 研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算匯總表示例

2、產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的編制

2.1 編制時(shí)間

產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的編制時(shí)間是在產(chǎn)品項(xiàng)目開(kāi)發(fā)指令下達(dá)之后，項(xiàng)目經(jīng)理在進(jìn)行項(xiàng)目管理策劃時(shí)，同時(shí)編制產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算。

2.2 編制流程

產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算編制人員為產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目組的全體成員，項(xiàng)目組成員將項(xiàng)目的關(guān)鍵指標(biāo)分解為本領(lǐng)域的關(guān)鍵指標(biāo)，依據(jù)項(xiàng)目的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和質(zhì)量的要求進(jìn)行預(yù)算資源需求的提出。由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行匯總，輸出專項(xiàng)預(yù)算初稿，組織召開(kāi)評(píng)審會(huì)議，形成研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的評(píng)審稿，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后形成研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算終稿。研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算一經(jīng)確認(rèn)，不得變更。

2.3 編制金額的確定

產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的金額為不含稅的金額，但是如果合作單位不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則此時(shí)專項(xiàng)預(yù)算金額為含稅金額。因?yàn)槎愵~不能抵扣，稅額會(huì)構(gòu)成企業(yè)的成本。

2.4 金額發(fā)生期間的確定

一個(gè)全新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的周期一般為2-3年，在進(jìn)行委外設(shè)計(jì)費(fèi)用或者是委外材料費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)會(huì)出現(xiàn)工作在當(dāng)年度完成50%，合同要求工作完成 100%時(shí)付款，也就是付款發(fā)生在以后年度，針對(duì)此種情況根據(jù)財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。當(dāng)年度完成工作的50%應(yīng)支付的費(fèi)用列為當(dāng)年度的預(yù)算。而不依據(jù)款項(xiàng)是否支付。

權(quán)責(zé)發(fā)生制是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》中規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！彼^的權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指對(duì)于會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入與費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)力或義務(wù)是否形成為標(biāo)志，而不論是否收到現(xiàn)金。也就是說(shuō)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

3、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)簡(jiǎn)介

在研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)編制人員對(duì)試制零部件發(fā)生的材料費(fèi)用和發(fā)票的知識(shí)掌握有一定的難度，下面分別進(jìn)行說(shuō)明。

3.1 試制零部件采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)和付款

從事新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)單元，因前期試制時(shí)零部件價(jià)格不能準(zhǔn)確確定，只能先估算一個(gè)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行采購(gòu)，后續(xù)依據(jù)實(shí)際價(jià)格付款。零部件出庫(kù)時(shí)按找計(jì)劃價(jià)格出庫(kù)，出庫(kù)當(dāng)月產(chǎn)生試制材料費(fèi)用。零部件具備付款條件時(shí)付款，付款的時(shí)候計(jì)劃價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異入試制材料費(fèi)用。差異一般較小。項(xiàng)目經(jīng)理牽頭進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算材料費(fèi)用編制時(shí)，依據(jù)材料出庫(kù)時(shí)間進(jìn)行專項(xiàng)材料費(fèi)用預(yù)算編制。

圖2 試制零部件入庫(kù)、出庫(kù)和付款示意圖

3.2 發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)

3.2.1 發(fā)票的概念

發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受勞務(wù)以及其他從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的付款憑證。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。

3.2.2 發(fā)票的種類(lèi)

發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋費(fèi)）發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

3.2.3 產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目涉及的發(fā)票

新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的委外設(shè)計(jì)費(fèi)用、委外材料費(fèi)用需要求合作單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，如不能取得增值稅專用發(fā)票需提前與財(cái)務(wù)部取得聯(lián)系，確認(rèn)是否可以接收其他發(fā)票。對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)人員在收到發(fā)票后，要在發(fā)票開(kāi)票日期后180天內(nèi)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)用于增值稅的抵扣。

4、總結(jié)

通過(guò)介紹如何編制產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)預(yù)算，能夠讓項(xiàng)目經(jīng)理快速掌握編制產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算的關(guān)鍵要素，合理編制產(chǎn)品開(kāi)發(fā)專項(xiàng)預(yù)算，提高產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算準(zhǔn)確率。項(xiàng)目組全體人員參與到研發(fā)項(xiàng)目專項(xiàng)預(yù)算的編制企業(yè)的全面預(yù)算管理得到落實(shí)和提升。

[1] 江淮汽車(chē)《技術(shù)中心員工必讀必考十》（內(nèi)部資料）.2012.07.09第二版.

[2] 張華倫.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué).北京機(jī)械工業(yè)出版社 2007年 .

Introduction To Automobile Product Development Project Special Budgeting

Zhang Haiying
（An Hui Jianghuai Automobile group Co., Ltd, Anhui Hefei 230601）

This article emphasis on automotive product r&d project, how to special budget for research and development projects, introduces the basic knowledge of special research and development project budget.

special budget; basic finance knowledge

U461.9

B

1671-7988 (2017)06-174-03

張海英，就職于安徽江淮汽車(chē)集團(tuán)股份有限公司技術(shù)中心。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2017.06.063