C2C模式下的個人網(wǎng)店稅收征管法律問題探究

郭 莉

(淮北職業(yè)技術(shù)學院 安徽 淮北 235000)

C2C模式下的個人網(wǎng)店稅收征管法律問題探究

郭 莉

(淮北職業(yè)技術(shù)學院 安徽 淮北 235000)

C2C電子商務模式作為伴隨互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展而來的新型交易模式，在當今市場經(jīng)濟中占據(jù)重要地位。本文通過對C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管法律問題進行研究，以期為C2C在市場經(jīng)濟中的良性發(fā)展提供理論參考依據(jù)。

C2C模式；個人網(wǎng)店稅；法律問題

C2C作為當今市場經(jīng)濟中的重要組成形式，不僅有效推動了經(jīng)濟的發(fā)展，而且也促使稅收收入有了較大的提升，而個人網(wǎng)店作為C2C模式下的主要組成部分，在C2C模式中的稅收份額也相對較大。為了使C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管得到有效管理，對相關(guān)法律問題的研究刻不容緩。

一、當今社會中C2C模式下稅收征管難題

當前社會中C2C模式下征稅難題主要有四：一是對納稅主體很難進行明確。稅務登記制度是傳統(tǒng)貿(mào)易行為中納稅主要依據(jù)之一，在稅務登記明確下進行納稅義務人的確定[1]。然而，C2C電子商務模式下的個人網(wǎng)由于依托網(wǎng)站進行商品或者服務的銷售，對交易地點等因素很難確定，致使出現(xiàn)納稅主體難以確定的結(jié)果，嚴重影響C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管的發(fā)展；二是對稅收管轄權(quán)很難進行明確。在傳統(tǒng)貿(mào)易模式中，國家依據(jù)營業(yè)地點或者納稅人居住地點等對稅收管轄權(quán)進行明確。然而，當今C2C模式下個人網(wǎng)店因缺乏行之有效的管理策略，對相關(guān)經(jīng)營者的納稅行為發(fā)生地很難進行明確，并造成個人網(wǎng)店稅收管轄權(quán)無法明確的消極結(jié)果；三是對稅目稅率很難進行明確。在C2C模式下的個人網(wǎng)店一般規(guī)模較小，若采用“一刀切”形式對稅率進行設(shè)置，則會增加一大部分個人網(wǎng)店的經(jīng)營成本，造成打擊人們創(chuàng)業(yè)積極性的消極結(jié)果。此外，對個人網(wǎng)店成交額、商品數(shù)量以及商品種類等客觀情況很難掌控且存在較大變數(shù)，也一定程度上為稅目制定帶來了難題；四是不健全的C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管法律制度，使得相關(guān)稅收征力度較弱且存在較大困難。當前我國施行力度較大的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》中規(guī)定，在對包括個人網(wǎng)店在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)商品交易進行管控時，應進行實名制管理，而實名制后信息并不能隨意更改。然而，C2C模式下的個人網(wǎng)店存在較大變數(shù)，總稱實名賣家想法很難落實，并造成稅收征管難的消極結(jié)果[2]。

二、C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管建議

(一)在稅務登記時有效應用納稅人識別號

我國作為法治國家，任何行為均應受到法治監(jiān)管，稅收行為亦是如此。我國《稅收征收管理辦法》中指出應用“納稅識別號制度”，覆蓋所有企業(yè)納稅人、自然人納稅人，從而在社會全員均擁有納稅識別號基礎(chǔ)上，解決C2C個人網(wǎng)站納稅難問題。所謂納稅人識別號，同身份證號碼有異曲同工之效，均是國家統(tǒng)一標準后賦予人們的有且只有一個的代碼。此外，納稅人識別號還可應用在不動產(chǎn)登記、繳納社保以及簽訂合同等其他人們在實踐社會行為時設(shè)計納稅適宜的方面，從而可實現(xiàn)對納稅的有效管控[3]。

(二)完善網(wǎng)絡(luò)交易技術(shù)平臺

針對電子商務稅收法律而言，應通過附加稅以及征收新稅形式，來加強電子商務經(jīng)營行為相關(guān)稅收法律制度奠定基礎(chǔ)。依照我國稅收法律相關(guān)規(guī)定，新稅種的征收對象為新的征收對象。雖然，C2C是新型貿(mào)易形式，但是經(jīng)營本質(zhì)仍是服務與商品的交易，在這種貿(mào)易形式下并為產(chǎn)生新的交易對象，因此無法衍生新稅種，并有利于控制國家稅收成本以及穩(wěn)定稅收制度。由此可見，對C2C模式下的稅收管理，應依托線下稅收交易對線上稅收制度進行調(diào)整，從而實現(xiàn)對稅收征管制度的完善。由于C2C模式下的個人網(wǎng)店主要以物流形式來實現(xiàn)交易的支付，因此與傳統(tǒng)交易模式本質(zhì)相同，應遵照有形商品形式來征收相關(guān)的增值稅[4]。

(三)對稅收申報主體范圍進行明確

為了規(guī)范C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管應首先明確納稅主體。雖然，我國電子商務發(fā)展迅猛，但是法律制定存在滯后性，致使社會上仍有很多人認為C2C模式下交易主體不需要納稅，這種認識誤區(qū)造成人們對稅收申報主體范圍、并不明確。根據(jù)當前稅收情況，可從兩方面來分析稅收申報主體：一是已進行工商登記的企業(yè)。針對已經(jīng)進行工商業(yè)登記的個人網(wǎng)店，征稅主體線上、線下應保持一致，并不跟隨交易形式發(fā)生轉(zhuǎn)變；二是為進行工商登記的個人網(wǎng)店。對未進行工商登記的個人網(wǎng)店應具體問題具體分析，由于網(wǎng)店經(jīng)營情況不同，存在網(wǎng)店未達到征稅標準情況，也存在B2C模式冒充C2C模式進行網(wǎng)店經(jīng)營的現(xiàn)象，無論個人網(wǎng)店處于何種狀態(tài)，只要發(fā)生交易個人網(wǎng)店就應依照法律規(guī)定申報主體并進行繳稅。為了確保申報主體明確并符合法律規(guī)范，應對C2C模式下電子商務平臺撒很的個人網(wǎng)店進行實名制管理，為征稅管理監(jiān)管提供依據(jù)[5]。

(四)提高納稅人納稅意識

當今社會開設(shè)網(wǎng)店的門檻較低，促使個人在網(wǎng)上開店的情況越來越多，由于網(wǎng)站平臺對個人開店限制較小，使得大多數(shù)個人網(wǎng)店經(jīng)營者并不進行稅務登記，且繳稅意識較低。造成個人網(wǎng)店納稅意識較低的原因有三：一是由于大多數(shù)個人網(wǎng)店并不存在實體店面，有些只經(jīng)營閑置物品以及服務類項目，使得大多數(shù)個人網(wǎng)店經(jīng)營者并不知道網(wǎng)店也需要工商注冊、繳稅登記，致使個人網(wǎng)店納稅意識較差；二是C2C模式下消費者大部分為個人采購行為，并不需要報銷，因此不重視對消費發(fā)票的索取，致使大多數(shù)個人網(wǎng)店并不具備開發(fā)票的能力并影響繳稅；三是相關(guān)部門對個人網(wǎng)店納稅的宣傳。雖然，在一些大型網(wǎng)站上對納稅有明確規(guī)定，但是對個人網(wǎng)店約束性較差，加之有關(guān)部門對C2C模式下個人網(wǎng)店納稅方面的教育與宣傳力度不強，致使納稅人納稅意識無法提高?；诖耍瑸榱颂岣邆€人網(wǎng)店經(jīng)營者納稅意識得以強化，應從消費者、有關(guān)稅務監(jiān)管部門以及網(wǎng)站三方面共同著手。國家有關(guān)部門應聯(lián)合相關(guān)C2C模式網(wǎng)站平臺，通過網(wǎng)絡(luò)、電臺、電視以及報紙等平臺對納稅重要性以及納稅形式等進行高效宣傳，促使個人網(wǎng)店經(jīng)營者可樹立納稅意識，并制定相關(guān)政策對逃稅、漏稅行為進行嚴厲打擊，從而使個人網(wǎng)絡(luò)平臺經(jīng)營者行為得到有效監(jiān)管。此外，在有效的稅收教育宣傳下，消費者也應養(yǎng)成索要發(fā)票的行為，為消滅逃稅、漏稅等稅收征管問題獻出作為公民的一份責任[6]。

結(jié)束語

綜上所述，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展C2C模式的個人網(wǎng)店交易模式將會得到不斷發(fā)展，而稅收征管作為國家經(jīng)濟收益主要形式，面對所有自然人均具有責任約束力，因此C2C模式下個人網(wǎng)店也應通過提升自身納稅意識積極履行納稅義務。與此同時，國家有關(guān)部門應通過不斷調(diào)整法律規(guī)定、加強稅收宣傳以及完善納稅人識別號等方法來對個人網(wǎng)店稅收征管進行有效管理，法律法規(guī)作為監(jiān)管稅收的有效形式，應加強對個人網(wǎng)店逃稅、漏水行為的懲處力度，從而使人們意識到稅收重要性。此外，作為消費者應加強索要發(fā)票的意識，從而對個人網(wǎng)店納稅行為進行約束監(jiān)管，達到完善C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管目的。

[1]魏楚月.C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管法律問題研究[J].法制與社會,2017(4):82-83.

[2]杜宇.個體電商稅收征管問題研究[D].西南財經(jīng)大學,2016.

[3]黃浦林,許秀秀.我國電子商務C2C模式稅收征管難題及解決路徑探析[J].經(jīng)濟研究參考,2015(17):52-55.

[4]張文夢.C2C模式電子商務的稅收征管問題與對策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2016.

[5]王鳳飛.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟交易下的稅收征管——基于C2C模式的分析[J].河北經(jīng)貿(mào)大學學報(綜合版),2014(4):60-63.

[6]程昊.我國C2C模式下的電子商務稅收問題研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2016.