淺談企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）管理的內(nèi)部控制

□吳 非

（四川省建筑科學(xué)研究院 四川 成都 610081）

淺談企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）管理的內(nèi)部控制

□吳 非

（四川省建筑科學(xué)研究院 四川 成都 610081）

近年來隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，供給側(cè)改革的深化，創(chuàng)新被提升到國(guó)家戰(zhàn)略的高度，全國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入與日俱增。作為身處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)是保持競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要保證。通過申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政資金，助力創(chuàng)新發(fā)展，成為很多企業(yè)的選擇，但大多數(shù)企業(yè)對(duì)科研項(xiàng)目（課題）管理十分陌生，對(duì)科研項(xiàng)目（課題）管理的相關(guān)流程不熟悉，無法有效的進(jìn)行科研項(xiàng)目（課題）管控。本文從內(nèi)部控制的角度，對(duì)企業(yè)承擔(dān)科研項(xiàng)目（課題）的管理進(jìn)行探討。

企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）管理的內(nèi)部控制

1 科研項(xiàng)目（課題）管理中存在的問題

1.1 項(xiàng)目申請(qǐng)前期準(zhǔn)備工作不夠

每年國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入領(lǐng)域都有一定的差異，很多項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)前期工作做得不夠，沒有參照各級(jí)科技管理部門的科研發(fā)展綱要“有的放矢”，以至于事倍功半，導(dǎo)致所申報(bào)的項(xiàng)目落選。

1.2 項(xiàng)目概算、預(yù)算不科學(xué)

很多企業(yè)在項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)，所列支的各項(xiàng)開支結(jié)構(gòu)不合理，造成項(xiàng)目落選或項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被核減。

1.3 缺乏項(xiàng)目進(jìn)度的有效監(jiān)管

很多企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，缺乏對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的約束，造成項(xiàng)目進(jìn)度滯后，甚至出現(xiàn)結(jié)題時(shí)間已過，項(xiàng)目仍未完成的情況。

1.4 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

科研項(xiàng)目（課題）會(huì)計(jì)核算必須遵照科技部相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，普通的企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往對(duì)科研項(xiàng)目（課題）會(huì)計(jì)處理不熟悉，造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收困難。

1.5 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督

有的企業(yè)未切實(shí)履行法人的第一責(zé)任人制度，在經(jīng)費(fèi)開支環(huán)節(jié)缺乏管控，完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做主，以至于出現(xiàn)隨意列支費(fèi)用，甚至偽造報(bào)銷事項(xiàng)入賬的情況，給企業(yè)造成不必要的損失。

1.6 缺乏項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系

一方面表現(xiàn)在為了做項(xiàng)目而做項(xiàng)目，缺乏科研精神，以完成結(jié)題為目標(biāo)，使科研項(xiàng)目（課題）流于形式，無法形成有價(jià)值的科研成果；另一方面表現(xiàn)在對(duì)所承擔(dān)的科研項(xiàng)目（課題）“一視同仁”，對(duì)管理規(guī)范、成果突出的項(xiàng)目缺乏激勵(lì)，不利于保護(hù)企業(yè)科研人員從事科研工作的積極性。

2 明確科研項(xiàng)目（課題）管理內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

2.1 內(nèi)部控制目標(biāo)

科研項(xiàng)目（課題）內(nèi)部控制管理的核心在于科研經(jīng)費(fèi)的管理，應(yīng)圍繞科研經(jīng)費(fèi)的使用確定以下目標(biāo)：①促進(jìn)資產(chǎn)安全和有效使用，提高單位科研活動(dòng)的效率和效果；②遵循科研資金管理相關(guān)政策、法律、法規(guī)，合理保證科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)開展；③提升財(cái)務(wù)管理水平，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高單位科研經(jīng)費(fèi)管理的信用水平；④健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，有效預(yù)防科研經(jīng)費(fèi)的濫用。

2.2 內(nèi)部控制原則

科研項(xiàng)目（課題）管理要遵循以下原則：①全面性原則，內(nèi)部控制要全面覆蓋科研項(xiàng)目（課題）的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到申報(bào)—立項(xiàng)—實(shí)施—檢查—結(jié)題的全控制；②制衡性原則，要處理好項(xiàng)目承擔(dān)單位與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的關(guān)系，落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任，有效推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施；③適應(yīng)性原則和成本效益原則，要根據(jù)企業(yè)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍申請(qǐng)合適的科研項(xiàng)目（課題），避免“貪大求全”，由于絕大多數(shù)科研項(xiàng)目（課題）要求企業(yè)進(jìn)行資金配套，因此要結(jié)合本企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況選擇科研項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)規(guī)模。

2.3 內(nèi)部控制要素

科研項(xiàng)目（課題）內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，需要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，同時(shí)采取相應(yīng)的控制活動(dòng)來對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)管，最后要結(jié)合企業(yè)自身的信息、監(jiān)管體系，保障科研項(xiàng)目（課題）的順利實(shí)施。

3 建立、完善企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）管理內(nèi)部組織架構(gòu)

企業(yè)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組成了科研項(xiàng)目（課題）管理內(nèi)部組織架構(gòu)的核心，其中科研管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、管理科研項(xiàng)目（課題）生命周期各環(huán)節(jié)的相關(guān)事宜；財(cái)務(wù)部門承擔(dān)科研項(xiàng)目（課題）會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編撰、項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作，負(fù)責(zé)保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用；企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)科研項(xiàng)目（課題）的具體研究工作，對(duì)科研項(xiàng)目（課題）的技術(shù)成果負(fù)責(zé)。

4 企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）生命周期管理流程

4.1 項(xiàng)目申報(bào)

由科研管理部門根據(jù)國(guó)家各級(jí)科研管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的指引、目錄，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，對(duì)內(nèi)發(fā)布本年度科研項(xiàng)目（課題）申請(qǐng)指南。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)內(nèi)部指南申請(qǐng)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。在項(xiàng)目申請(qǐng)過程中，建議設(shè)立企業(yè)科技評(píng)審委員會(huì)制度，對(duì)上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部預(yù)評(píng)審，提高項(xiàng)目中標(biāo)率。

4.2 項(xiàng)目預(yù)算

所申報(bào)項(xiàng)目通過技術(shù)評(píng)審后進(jìn)入預(yù)算環(huán)節(jié)，科研管理部門應(yīng)組織企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制，根據(jù)項(xiàng)目情況，對(duì)各類經(jīng)費(fèi)列支項(xiàng)目進(jìn)行分類預(yù)算，要區(qū)分可調(diào)整項(xiàng)和不可調(diào)整項(xiàng)，把預(yù)算做細(xì)做實(shí)。預(yù)算環(huán)節(jié)是科研項(xiàng)目（課題）管理的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到項(xiàng)目實(shí)施過程中的經(jīng)費(fèi)列支以及項(xiàng)目結(jié)題中的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，必須加倍重視。

4.3 項(xiàng)目實(shí)施

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，要分清責(zé)任，各司其職。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目（課題）的具體實(shí)施，對(duì)技術(shù)成果負(fù)責(zé)；科研管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)度，同時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，保障項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)要及時(shí)進(jìn)行審批和備案，及時(shí)督查項(xiàng)目進(jìn)度；財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性負(fù)責(zé)，要結(jié)合預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度，列支相應(yīng)經(jīng)費(fèi)，同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)原始憑證的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)，要監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的費(fèi)用使用情況，嚴(yán)禁不合法、不合規(guī)的報(bào)銷事項(xiàng)。

4.4 項(xiàng)目驗(yàn)收

科研項(xiàng)目（課題）進(jìn)入結(jié)題驗(yàn)收階段時(shí)，企業(yè)科研管理部門要總體協(xié)調(diào)課題驗(yàn)收的相關(guān)事項(xiàng)，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人歸集項(xiàng)目資料，撰寫技術(shù)報(bào)告；配合財(cái)務(wù)部門復(fù)核費(fèi)用開支，編寫財(cái)務(wù)報(bào)告；需要整改的，制定和落實(shí)整改措施。

5 建立科研項(xiàng)目（課題）管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

企業(yè)科研項(xiàng)目（課題）管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，關(guān)系到科研管理、財(cái)務(wù)管理、物資設(shè)備管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，有條件的企業(yè)應(yīng)建立科研管理信息化系統(tǒng)以梳理科研項(xiàng)目（課題）管理中的各流程。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)應(yīng)以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，為科研項(xiàng)目（課題）的各級(jí)參與方設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，對(duì)科研項(xiàng)目（課題）進(jìn)度、費(fèi)用開支等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反映，便于了解各項(xiàng)目的執(zhí)行情況，有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整和修改。

6 風(fēng)險(xiǎn)控制

國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理推行的是直接經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)相結(jié)合的方式，即國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目（課題）撥款的前提是企業(yè)要進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)配套，這意味這企業(yè)申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)也必須付出相應(yīng)的成本。很多企業(yè)忽視了這個(gè)原則，造成了不必要的損失。這就要求企業(yè)在科研項(xiàng)目（課題）申請(qǐng)環(huán)節(jié)就必須提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，有條件的要成立企業(yè)科技評(píng)審委員會(huì)，對(duì)所申請(qǐng)的項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，支持對(duì)企業(yè)未來發(fā)展有利，有應(yīng)用前景的課題進(jìn)行申報(bào)，防范以申請(qǐng)科研項(xiàng)目（課題）為名，實(shí)質(zhì)套取國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的行為。

7 建立科研項(xiàng)目（課題）管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

企業(yè)為促進(jìn)科研項(xiàng)目（課題）順利實(shí)施，應(yīng)建立適合企業(yè)自身的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，由科研管理部門負(fù)責(zé)組織安排項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)，財(cái)務(wù)部門和企業(yè)其他管理部門配合實(shí)施。科研項(xiàng)目（課題）的績(jī)效考評(píng)應(yīng)結(jié)合科研技術(shù)成果、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、項(xiàng)目實(shí)施過程等環(huán)節(jié)進(jìn)行，對(duì)取得優(yōu)秀研究成果，項(xiàng)目實(shí)施過程組織合理有效，結(jié)題時(shí)順利通過驗(yàn)收的項(xiàng)目進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未通過或整改后通過的予以一定程度的懲罰。

[1]關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)).

[2]關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見(國(guó)科發(fā)計(jì)〔2012〕86號(hào))[S].2012.

1004-7026（2017）06-0028-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.06.017