平衡綜合物流企業(yè)“營改增”稅負(fù)的幾點建議

柳延崢

（廣州工商學(xué)院 廣東廣州 510000）

平衡綜合物流企業(yè)“營改增”稅負(fù)的幾點建議

柳延崢

（廣州工商學(xué)院 廣東廣州 510000）

21世紀(jì)朝陽產(chǎn)業(yè)的物流業(yè)稅制“營改增”之后呈現(xiàn)出企業(yè)間的計稅不平衡的現(xiàn)象。分析存在問題主要原因，有針對性的提出完善平衡“營改增”的方法，促進(jìn)物流企業(yè)更好地發(fā)展，使“營改增”這項改革貫徹更徹底，充分發(fā)揮該稅種的真正意義。

物流企業(yè)；營改增；平衡綜合稅負(fù)

作為21世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展方向上起到了舉足輕重的作用。“營改增”是我國最重要的一次稅制改革。改革后，物流運輸企業(yè)的增值稅率為11%，物流輔助業(yè)增值稅率為6%，物流企業(yè)“營改增”之后呈現(xiàn)出企業(yè)間的計稅不平衡的現(xiàn)象。分析存在問題主要原因，必須充分了解物流企業(yè)的特點，通過有針對性的分析找出完善平衡“營改增”的方法，以促進(jìn)物流企業(yè)更好地發(fā)展，使“營改增”這項改革貫徹更徹底，充分發(fā)揮該稅種的真正意義。

一、存在問題分析

（一）在實際經(jīng)營中，特別對于綜合型物流企業(yè)有些業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，很難區(qū)分屬于運輸與服務(wù)收入，課稅對象很難劃分為交通運輸業(yè)還是物流輔助，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照我國的征稅政策對于無法劃分課稅對象業(yè)務(wù)按就高不就低的原則進(jìn)行征稅，給企業(yè)的稅負(fù)帶來一定的壓力。

（二）物流企業(yè)的人工費用相對較高。有的物流企業(yè)需要大量人員參加，人工費用相對較高，而對物料相對較低?！盃I改增”后，有的物流企業(yè)的人工費用取得確定無法抵扣稅額，物流行業(yè)的稅負(fù)與以前相比仍有大幅增加，使得綜合經(jīng)營的物流企業(yè)的發(fā)展受到影響。

（三）營改增后，將營改增前的“交通運輸業(yè)”和“服務(wù)業(yè)”稅目，改為“交通運輸服務(wù)業(yè)”和“物流輔助”稅目，采用11%和6%的不同稅率進(jìn)行分別納稅。但實際的運營中，各項物流業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)，對于綜合型企業(yè)要具體區(qū)分交通運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)具有一定困難。

對于物流企業(yè)來說，其成本中可抵扣項目少，抵扣發(fā)票獲取難。例如，修車是運輸企業(yè)的一大筆費用，多數(shù)修車業(yè)務(wù)的發(fā)生在個人修理門市部，不能開具正規(guī)發(fā)票，開具的無法抵扣的收據(jù)不能做攤銷。

（四）“營改增”實施后，物流企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)滯后，傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)換不到位，對物流成本形成的歸集對象思路模糊，對各項稅務(wù)處理不夠熟練。特別是對間接成本的分配，在原始數(shù)據(jù)取得不夠及時，與數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)部門的溝通不及時，相對配套的財務(wù)制度不健全，也不利于增值稅的計算和準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響稅務(wù)繳納工作。

二、建議

考慮綜合物流業(yè)各方面影響因素，適當(dāng)調(diào)整增加物流業(yè)可抵扣的項目。擴(kuò)大物流業(yè)抵扣范圍，應(yīng)該將與物流業(yè)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的相關(guān)行業(yè)，盡可能盡早地打通增值稅鏈條，使改革的紅利能夠充分發(fā)揮。在當(dāng)前的營改增環(huán)境下，需要政府和物流企業(yè)相互配合，形成合力，建立良好的稅企關(guān)系。

（一）當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助綜合經(jīng)營物流企業(yè)適當(dāng)劃分課稅對象，建立按類別的物流業(yè)務(wù)稅種的標(biāo)準(zhǔn)。這樣更便于物流企業(yè)操作，減少征稅單位和企業(yè)在復(fù)雜業(yè)務(wù)劃繳中存在的不一致的矛盾，最為重要的是有利于延長物流企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)供應(yīng)鏈上下游業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理、一體化操作，降低了企業(yè)運作成本，提高物流企業(yè)操作效率，促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展和稅企和諧。特別是對于綜合性的一般納稅物流公司，一般存在混業(yè)經(jīng)營行為，在公司不能準(zhǔn)確核算復(fù)雜業(yè)務(wù)稅種歸屬或者稅種歸屬與計征單位不一致時就可平衡掉。

（二）轉(zhuǎn)換思維，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。物流業(yè)營業(yè)稅改增值稅最大的意義是打通了物流業(yè)的抵扣鏈條，以鼓勵物流企業(yè)調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)物流產(chǎn)業(yè)往專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化、大型化方向發(fā)展。

在人力成本方面，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃，適當(dāng)?shù)母鹿镜挠布O(shè)施，如大型搬運器材購買、智能機(jī)器人引進(jìn)，購置形成的成本可按比例享受的進(jìn)項的抵扣，不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，同時也提高企業(yè)的運作效率和現(xiàn)代化水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力水平。

在倉儲方面，企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇盡量以外包的形式，最大限度節(jié)約物流成本，集中企業(yè)資金，人才資源加強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新，形成自己核心競爭力，同時也可以提高整個物流業(yè)的專業(yè)化水平。同時也解決了抵扣專用發(fā)票不好取得的難題，減少“稅改”給物流企業(yè)帶來的影響。

（三）加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)。當(dāng)前，我國的營改增后執(zhí)行過程中必然存在各種問題，這就需要各物流企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。

1.使財務(wù)人員做到正確的解讀物流業(yè)的營改增相關(guān)政策，盡快轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)處理方法，熟練操作增值稅核算方法和準(zhǔn)確的執(zhí)行業(yè)務(wù)納稅處理方法，應(yīng)積極幫助企業(yè)盡快盡早的適應(yīng)營改增。在面對因稅改給企業(yè)有稅負(fù)帶來不利影響時，財務(wù)人員應(yīng)分析不利影響的產(chǎn)生根源，加強(qiáng)與稅務(wù)征收單位的聯(lián)系，及時了解和善用政府提供的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2.財務(wù)人員必須保證增值稅專用發(fā)票的獲取率。物流企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，盡量選擇能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人企業(yè)。提高專用發(fā)票的獲取率和和發(fā)票開具的合法合規(guī)率。

3.健全財會制度。這次“營改增”的稅務(wù)改革，給物流企業(yè)帶來了很大沖擊，企業(yè)重新建立健全配套的財務(wù)制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)放、保管和繳銷工作，審慎核定抵扣發(fā)票的真實性、合法性和規(guī)范性。

[1]蔡金權(quán).“營改增”政策對物流業(yè)的影響及對策[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013;(2).

[2]財政部，國家稅務(wù)總局.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，2016.

[3]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知[S]. 2013.

[4]王麗花.納稅實務(wù)與籌劃[M]. 北京：電子工業(yè)出版社，2014.

F812.42

A

10.3969/j.issn.1673-0968.2017.02.011

柳延崢，女，教授。