稅改為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航

周 穎

稅改為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航

周 穎

以2016年5月實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增試點(diǎn)改革的全面推開為標(biāo)志性時(shí)點(diǎn)，我國(guó)基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。尤其是將銀行、保險(xiǎn)、證券等金融業(yè)務(wù)全面納入征收增值稅范圍，在國(guó)際上具有開創(chuàng)性意義。

在復(fù)雜程度方面，營(yíng)改增不僅涉及納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復(fù)雜；不僅同行業(yè)企業(yè)間情況相差懸殊，而且各行業(yè)間差異更大；既要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要保證稅制相對(duì)規(guī)范統(tǒng)一，對(duì)政策設(shè)計(jì)、征收管理、納稅服務(wù)等都提出了很高的要求，使改革面臨著許多意想不到的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。在信息管稅方面，近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門大力推進(jìn)金稅三期工程建設(shè)，于2016年10月在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線并平穩(wěn)運(yùn)行，首次實(shí)現(xiàn)了征管平臺(tái)、應(yīng)用軟件、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的統(tǒng)一，為包括營(yíng)改增在內(nèi)的各項(xiàng)稅制改革提供了強(qiáng)大的技術(shù)支撐。在多重效應(yīng)方面，除直接減稅效應(yīng)之外，營(yíng)改增還帶來(lái)了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力、規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)行秩序等多重積極效應(yīng)。

隨著我國(guó)對(duì)外投資的增長(zhǎng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，各類涉稅分歧和爭(zhēng)議也不斷增加，我國(guó)充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，結(jié)合國(guó)際產(chǎn)能合作重點(diǎn)領(lǐng)域，積極幫助納稅人解決涉稅爭(zhēng)議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年4月底，我國(guó)與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個(gè)，其中屬于“一帶一路”沿線國(guó)家的有54個(gè)，形成了全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。三年來(lái)，通過(guò)開展雙邊協(xié)商累計(jì)消除國(guó)際重復(fù)征稅達(dá)131.8億元。專家指出，稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我國(guó)企業(yè)更好地“走出去”；另一方面，也有利于吸引“一帶一路”國(guó)家的企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”，可以同等享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)的積極作用具有雙向性，不僅保障了中國(guó)“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來(lái)”的境外投資者在中國(guó)的稅收權(quán)益。僅2016年，中國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)稅收協(xié)定為境外納稅人在我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收減免280億元，并通過(guò)落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來(lái)華投資的積極性。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各國(guó)產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國(guó)際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國(guó)際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國(guó)際稅收關(guān)系。

過(guò)去中國(guó)在發(fā)達(dá)國(guó)家牽頭制定的國(guó)際稅收規(guī)則方面“說(shuō)不上話”。黨的十八大以來(lái)，面對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國(guó)積極主動(dòng)走向國(guó)際舞臺(tái)，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。

我國(guó)在積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定中，正不斷創(chuàng)新理念，貢獻(xiàn)“中國(guó)方案”。長(zhǎng)期以來(lái)，在國(guó)際稅收合作規(guī)則制定過(guò)程中，都是以發(fā)達(dá)國(guó)家及其集團(tuán)為主導(dǎo)，發(fā)展中國(guó)家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對(duì)現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重構(gòu)。近年來(lái)，我國(guó)積極加入稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃，主動(dòng)將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國(guó)家訴求融入國(guó)際稅收新規(guī)則。先后成立G20稅改領(lǐng)導(dǎo)小組，提出了“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見建議。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）等稅收新規(guī)則中，打上了“中國(guó)方案”的鮮明烙印。

與此同時(shí)，我國(guó)的多項(xiàng)意見建議，也將“一帶一路”國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家的理念，融入新的國(guó)際稅收規(guī)則中，為這些國(guó)家在跨國(guó)公司利潤(rùn)分配中爭(zhēng)取更大份額。“一帶一路”沿線國(guó)家有不同的稅收文化，中國(guó)稅務(wù)部門與沿線國(guó)家共同努力，建立稅收溝通機(jī)制，相互提供稅收信息，提高各國(guó)稅收政策的透明度。

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)仍面臨巨大下行壓力，中國(guó)稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局。承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)一步表明中國(guó)態(tài)度，拓寬中國(guó)思路，拿出中國(guó)方案，將為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)力量。

周穎，中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)文化研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)科學(xué)院副研究員