全面推開營改增后的幾點思考

◆柳現(xiàn)青

全面推開營改增后的幾點思考

◆柳現(xiàn)青

全面推開營改增迄今已滿一年，需要總結(jié)的經(jīng)驗很多，也給我們很多啟示，一些問題和矛盾逐漸顯現(xiàn)出來，成為新的難點。文章主要結(jié)合湖北省的情況，對營改增工作進行全面總結(jié)，指出營改增工作的重點和方向，同時提出工作中應注意解決的幾個問題。

稅收；營改增；改革效應

一、全面營改增試點改革一周年的效應及工作體會

（一）全面營改增試點改革效應

1.減稅效應顯著，給實體經(jīng)濟帶來較大的發(fā)展“紅利”。以湖北省為例，自去年5月1日至今年4月30日，營改增實現(xiàn)凈減稅230多億元，四大行業(yè)減稅近60億元，前幾年已先期進行營改增試點的“3+7”行業(yè)減稅50多億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅120億元。呈現(xiàn)出以下幾個特點：一是直接減稅效應逐步放大。減稅幅度逐步提高，四大行業(yè)減稅幅度由3.7%逐期遞增到10.8%；減稅面逐步擴大，四大行業(yè)減稅面由96.8%逐漸擴大到98.7%；減稅額度逐月累進，納稅人主動適應稅制轉(zhuǎn)換的能力逐步提升，改革的“獲得感”逐期增強。二是實體經(jīng)濟間接減稅突出。以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人通過購進服務增加抵扣方式享受的減稅額逐步增加。去年5月至今，原增值稅業(yè)務增加抵扣減稅122億元，其中工業(yè)企業(yè)減稅占76%。三是跨境服務稅負降低。一年來，營改增試點企業(yè)因出口服務享受退稅和免稅超過1億元，降低了跨境服務貿(mào)易成本，提升了產(chǎn)品和服務價格優(yōu)勢和國際競爭力，增強了全省服務企業(yè)參與全球資源配置的能力。

2.催化效應產(chǎn)生，推動了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。營改增貫通服務業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，合理引導產(chǎn)業(yè)分工與深化協(xié)作，促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化、層次提升、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，成為供給側(cè)改革“三去一降一補”有效舉措之一。營改增后，建筑業(yè)積極探索裝配式、工廠化模式，房地產(chǎn)業(yè)剝離施工、園林、物業(yè)等實行專業(yè)化產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，金融行業(yè)向資產(chǎn)管理、金融產(chǎn)品等現(xiàn)代金融服務延伸，餐飲業(yè)等服務業(yè)專業(yè)外包迅速發(fā)展、創(chuàng)新意愿強烈。一年來，湖北省研發(fā)技術(shù)服務、信息技術(shù)服務和文化創(chuàng)意服務等現(xiàn)代服務業(yè)累計減負達40多億元，位居試點行業(yè)前列，形成了對創(chuàng)新供給的激勵。全省24萬戶營改增小微企業(yè)享受免征稅額10多億元，為經(jīng)濟社會發(fā)展增添了新動力，成為改造提升傳統(tǒng)動能、培育壯大新動能的“催化劑”。

3.規(guī)整效應釋放，倒逼企業(yè)加強經(jīng)營管理和政府優(yōu)化社會治理。全面推行營改增的價值在于公平透明、減稅增信。增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣機制，倒逼企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略，改進財務管理方式，不斷加強自我管理，約束上下游企業(yè)必須合法經(jīng)營、誠信納稅，有利于形成更為公平的市場環(huán)境。比如，只有向規(guī)范的企業(yè)進貨或購買服務，經(jīng)營者才能取得抵扣進項稅發(fā)票，這就可促使上游企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，否則下游企業(yè)就會另擇他家。同時，營改增服務了社會治理。生活服務業(yè)涉及戶數(shù)多，減稅占比高，減稅幅度大。通過價格傳導機制，減稅降低了居民生活服務成本，減輕了居民稅收負擔。在保障就業(yè)方面，營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等促進了服務業(yè)的發(fā)展，有助于吸納更多的人員就業(yè)。

4.稅收管理效應溢出，促進了稅制完善和稅收環(huán)境優(yōu)化。營改增是“放管服”改革的重要內(nèi)容，降低了制度性交易成本，消除了增值稅、營業(yè)稅并行對企業(yè)經(jīng)營行為帶來的扭曲問題，促進制造業(yè)和服務業(yè)協(xié)同發(fā)展，創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境。營改增后，增值稅抵扣鏈條日趨完整，消費型增值稅制度逐步完善，增值稅管理體系逐漸規(guī)范，稅務機關(guān)不斷加強后續(xù)管理，開展跟蹤服務，營造了健康發(fā)展的市場環(huán)境，為企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)提供了良好的投資環(huán)境，提高了納稅遵從度。

5.內(nèi)部組織效應明顯，提升了稅務系統(tǒng)組織動員能力、業(yè)務融合能力和干部隊伍素質(zhì)。在全面推開營改增過程中，國稅系統(tǒng)堅持以稅制轉(zhuǎn)換為目標，以階段推進為要務，以強化組織為抓手，構(gòu)建了組織領(lǐng)導、集中辦公、問題處理、督查督導等系列工作機制，貨勞稅部門牽頭統(tǒng)籌，協(xié)調(diào)征管、納稅服務、辦公室、收入規(guī)劃核算、信息中心等多部門齊心協(xié)力，平滑推進“開好票”、順暢推進“報好稅”、精準推進“分析好”、持續(xù)推進“改進好”、全面推進“總結(jié)好”，五大階段環(huán)環(huán)緊扣、步步為營，信息化與業(yè)務深度融合，改革進程如期推進，通過實戰(zhàn)極大提升了國稅系統(tǒng)“大規(guī)模攻堅戰(zhàn)”的組織動員能力。

（二）全面營改增工作的體會

1.善舉全局之力，十分“給力”。在全面營改增過程中，國稅系統(tǒng)牢固樹立大局意識，站在講政治的高度，凝聚各方面共識，動員全系統(tǒng)資源，將“營改增”這項部門性的工作作為全局性工作來抓、將這項業(yè)務性工作當作政治任務去完成，形成了一股強大的合力。湖北省國稅局發(fā)揮承上啟下、統(tǒng)籌資源的優(yōu)勢，統(tǒng)一操作標準，統(tǒng)一質(zhì)效監(jiān)督；各市縣局發(fā)揮貼近納稅人的優(yōu)勢，結(jié)合自身實際確定工作流程，重在執(zhí)行，有序推進，共同做好征管銜接、培訓輔導、辦稅服務、信息支撐等各項工作。各級國稅機關(guān)以營改增領(lǐng)導小組為依托，壓實各部門、各崗位的責任，將全面推開營改增試點與深化國地稅征管體制改革、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”、優(yōu)化納稅服務、防范稅收風險和提高納稅人滿意度等工作有機融合、統(tǒng)籌推進。

2.采用“打仗”之勢，攻堅克難。面對艱巨繁重的營改增任務，國稅系統(tǒng)將營改增作為一場“大攻堅戰(zhàn)”來打，明確了時間表、路線圖，簽訂了任務書、責任狀，主要領(lǐng)導親自掛帥，分管領(lǐng)導一線指揮，部門領(lǐng)導沖鋒在前，實行“掛圖作戰(zhàn)”、統(tǒng)一指揮、分兵把口、拔營奪寨，圓滿完成全面推開營改增試點各項任務，體現(xiàn)了鐵的擔當、鐵的紀律，展現(xiàn)了稅務“鐵軍”的風采。正是經(jīng)歷了戰(zhàn)火硝煙的洗禮，營改增的改革之花才綻放得如此絢麗。

3.借助“網(wǎng)絡”之便，以“小”撬“大”。湖北省國稅系統(tǒng)在全面推開營改增試點改革中，積極探索技術(shù)手段創(chuàng)新，與業(yè)務深度融合，開發(fā)應用“網(wǎng)上開”“輕松填”等納稅申報輔助小軟件，幫助納稅人“開好票”“申報好”；研發(fā)“分析準”稅負監(jiān)控平臺，實時監(jiān)控單戶企業(yè)稅負變化，跟蹤分析試點行業(yè)戶數(shù)變化、稅負變化等指標，保障試點改革“分析好”。這一系列小軟件因“獨創(chuàng)性、實用性、可操作”深受納稅人歡迎，也十分有效地提高了營改增工作效率與質(zhì)量。

4.緊盯“減稅”之標，綜合施策。針對部分稅負增加的試點納稅人，湖北省國稅局制定落實了《營改增稅負增加納稅人輔導辦法》，對稅負增加企業(yè)一戶一策，對稅負上升原因逐項提出詳細減稅方案，納稅人不滿意，輔導不結(jié)束。全省各級國稅機關(guān)對3萬余戶試點一般納稅人開展涉稅輔導，其中省局組織納稅人座談50余次，上門輔導100余戶次，協(xié)調(diào)解決納稅人普遍反映的購電、購油和跨縣市建筑工程等問題，打好了“找準減稅路徑、引導主動適應、協(xié)助取得進項、完善內(nèi)部管理”四招減稅組合拳，逐步夯實了減稅機制。

5.秉持“服務”之責，減負添便。始終將優(yōu)化納稅服務貫穿于全面推開營改增試點的全過程。創(chuàng)新服務舉措，制作“二維碼”宣傳培訓納稅申報，優(yōu)化升級網(wǎng)上申報系統(tǒng)，建設國稅、地稅“一窗式”服務，開設專家坐席助力12366熱線提高咨詢質(zhì)效等。優(yōu)化辦稅流程，積極拓展網(wǎng)上辦稅、移動辦稅、自助辦稅等多元化辦稅渠道，推出“線上申請+線下自助開具”發(fā)票代開模式及“網(wǎng)上申領(lǐng)、線下配送”發(fā)票申領(lǐng)模式。做好培訓輔導，通過組織精準培訓、開辦納稅人學堂、開啟網(wǎng)絡直播等方式，做到輔導培訓全覆蓋。營造宣傳聲勢，綜合利用傳統(tǒng)媒介和新興媒體，采用“接地氣”的新形式，積極開展全景式、多維度改革宣傳，組織專題性、系列化、集群式報道。

6.注重“協(xié)同”之要，合力共推。商以求同，協(xié)以事成，內(nèi)外共同參與、協(xié)同作戰(zhàn)，上下步履一致、各司其職，構(gòu)建了前所未有的稅收共治共建格局，成為營改增試點取得成效的重要保障。各級國地稅部門深化辦稅合作、征管合作、信息合作，實現(xiàn)了優(yōu)勢互補、資源共享，取得了納稅服務“1+1＞2”、辦稅成本“1+1＜2”的效果；各級國稅機關(guān)主動與旅游局、物價局、國土局、住建局等部門溝通協(xié)作，充分借助郵政網(wǎng)點、社區(qū)便民服務站和稅務志愿者協(xié)會等社會資源宣講營改增政策；與地方主流媒體建立常態(tài)化溝通聯(lián)絡機制，掌握營改增話語權(quán)，及時回應社會關(guān)切和納稅人訴求，并加強與宣傳、公安、網(wǎng)監(jiān)等部門的協(xié)調(diào)與配合，正確引導社會輿論，營造良好的改革輿論氛圍。

二、當前營改增的工作重點與方向

（一）全面落實營改增“總結(jié)好”階段的重點工作。在營改增“總結(jié)好”階段，重點是做好“四個大”，即：“大輔導”，特別是對稅負上升企業(yè)、制造業(yè)一般納稅人的重點輔導、分類輔導；“大督查”，主要針對試點納稅人的輔導情況，以及發(fā)票供應、申報受理、納稅服務、系統(tǒng)保障等方面存在的問題；“大宣傳”，采用多種形式，深入宣傳全面營改增一周年改革成效，比如，在線訪談、營改增企業(yè)研討會、“納稅人談營改增”座談會、系列營改增政策成效宣傳、營改增工作調(diào)研與回顧專輯、營改增改革成果展板等，將改革的經(jīng)驗、成效集中向“大報大刊大臺”以及政府主要負責同志推送，擴大改革成效的影響，增強國稅部門話語權(quán)；“大文章”，即做好全面營改增一周年的系統(tǒng)總結(jié)，形成一批調(diào)研成果。

（二）積極探索營改增新業(yè)態(tài)的行業(yè)管理。當前營改增四大行業(yè)仍處于改革過渡期，尤其建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)新老項目的銜接、PPP模式的推廣、金融業(yè)的衍生品創(chuàng)新，以及教育培訓、醫(yī)療機構(gòu)等行業(yè)的納稅管理等，需要我們對各經(jīng)營業(yè)態(tài)進行深入的分析研究，并選擇重點行業(yè)開展行業(yè)管理試點，深入分析行業(yè)的自身特點，研究行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收管理的一般性和特殊性規(guī)律，豐富完善操作的制度辦法，堅持政府領(lǐng)導、國稅主導、多部門配合、多稅種聯(lián)動、國地稅共管的機制，建立行業(yè)管理模型，特別要加強營改增行業(yè)規(guī)范管理。

（三）切實加強總分支機構(gòu)匯總納稅管理。總分機構(gòu)納稅人盡管戶數(shù)不多，但稅源規(guī)模較大，情況復雜。從當前看，部分總分機構(gòu)納稅人免稅資格未備案、免稅收入未申報、應稅收入申報不完整、進項稅額分攤不準確等問題普遍存在，需要認真研究，制定出臺分行業(yè)總分機構(gòu)納稅人納稅指南，以進一步規(guī)范納稅申報。

（四）進一步防范增值稅發(fā)票使用管理風險。有痕跡表明，隨著營改增的全面到位，虛開、虛抵增值稅發(fā)票問題可能進一步擴大，防范和控制稅收風險的形勢日益嚴峻。要高度重視增值稅發(fā)票管理工作，按照近期國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于進一步加強增值稅發(fā)票管理的通知》規(guī)定，成立增值稅發(fā)票管理專項治理領(lǐng)導小組，結(jié)合當?shù)毓ぷ鲗嶋H，制定具體工作方案。進一步加強增值稅發(fā)票事前、事中、事后監(jiān)管，防范稅收風險，完善內(nèi)控機制，加大督查督導工作力度，打擊虛開發(fā)票的違法行為，確保增值稅發(fā)票管理的各項規(guī)定及措施落實到位。

（五）推進大數(shù)據(jù)管稅。重點方向是“四化”：一是電子化，重點在電商、電信、快遞、收費公路等行業(yè)推行增值稅電子發(fā)票；二是便利化，通過推行有獎發(fā)票試點、擴大自開專票范圍，創(chuàng)新“航信幫幫”“暢易開票”“百旺掃一掃”等自助開票軟件等手段；三是標準化，通過推廣商品和服務稅收分類編碼、統(tǒng)一零稅率發(fā)票的開具標準和要求，優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗功能。進一步發(fā)揮預警3.2系統(tǒng)的作用，對風險納稅人實行分級分類處理；四是集成化，整合代開發(fā)票庫、增值稅普通發(fā)票庫、增值稅專用發(fā)票庫系統(tǒng)，全面、及時采集發(fā)票數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)加工、分析、利用等路徑措施，不斷提高數(shù)據(jù)管稅水平。

（六）營改增過渡性政策的完善與改進。全面推開營改增以來出臺了一系列過渡性的政策措施，不少是應急的，需要進一步研究完善，一些比較成熟的需要固化為穩(wěn)定的政策措施，一些臨時性的應急措施要進行梳理、改進提升或予以廢除，比如零稅率發(fā)票的開具問題等。

（七）營改增后續(xù)管理措施的配套。分布推行行業(yè)特色管理，全面總結(jié)推廣完善建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理；對醫(yī)療、教育、家居建材賣場和砂土石料地材等行業(yè)，抓好增值稅專項調(diào)研分析，準確把握行業(yè)業(yè)態(tài)，研究規(guī)范相關(guān)行業(yè)管理的有效措施。

三、全面營改增后工作中要注意的幾個問題

（一）關(guān)于厘清稅企責任邊界的問題?；谝婪ㄖ味惖囊蠛图{稅人維權(quán)意識增強的現(xiàn)實，稅務機關(guān)要厘清稅務責任邊界，依法履行稅收管理和納稅服務的責任。一方面，要依法履行職責，不折不扣落實政策，嚴格履行稅政管理職責，防止不正當執(zhí)法，避免失職和缺位；另一方面，要把握好服務尺度，避免大包大攬、保姆式服務，甚至越俎代庖，將本應由納稅人承擔的義務變成稅務機關(guān)的義務，出現(xiàn)管理風險。例如依法享受免稅是納稅人的權(quán)利，辦理免稅備案是納稅人的義務，我們要嚴格區(qū)分行政審批和備案管理，不能以事前核準性備案方式變相實施審批，同時對于納稅人未按規(guī)定履行備案手續(xù)的行為，也要依法進行處理。

（二）關(guān)于“放管服”的協(xié)同問題。伴隨“放管服”行政體制改革向縱深推進，稅務前端的提速減負、便利辦稅的措施要求越來越多，政策管理的重心由事前管理向事中、事后轉(zhuǎn)變，稅種管理的風險與日俱增，特別是在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新問題層出不窮，稅政工作難度加大。例如發(fā)票核定審批程序簡化，限額限量管理放寬，部分不法分子利用政策空隙，突擊注冊、突擊開票、突擊走逃，造成放開了卻又管不住的問題。要清醒地認識到，下放和減少審批權(quán)，優(yōu)化納稅服務，并不等同于取代或取消稅收管理，相反要針對“放管服”出現(xiàn)的真空地帶，及時跟進管理措施，建立和健全“防火墻”機制，做到“放得開、管得住”。

（三）關(guān)于稅負下降與收入增長的矛盾問題。未來一段時期，減稅降負將成為我國稅收政策調(diào)整的大方向。從短期來看，給財政收入帶來了一定的壓力，但是全面營改增試點促進了三次產(chǎn)業(yè)融合，試點行業(yè)直接減稅效應和原增值稅行業(yè)增加抵扣減稅效應的發(fā)揮，從企業(yè)內(nèi)部激發(fā)了活力，降低了實體經(jīng)濟負擔，聚集了經(jīng)濟發(fā)展新動能，助力了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，對于提振實體經(jīng)濟意義重大。因此，對待稅負下降與收入增長的矛盾，我們既要算小賬也要算大賬、既要算眼前賬也要算長遠賬，要關(guān)注到稅負下降對促進企業(yè)轉(zhuǎn)化動能帶來的長遠發(fā)展與利好。

（四）關(guān)于國地稅深化合作的方向問題。營改增是國地稅合作最好的契機，也是最精彩的篇章。在四大行業(yè)的稅收管理方面，地稅部門有著豐富的理論創(chuàng)新和實踐探索，積累了很多好的經(jīng)驗與做法，國稅部門要認真學習借鑒，比如行業(yè)管理的經(jīng)驗、稅控與發(fā)票管理的經(jīng)驗、第三方信息采集的經(jīng)驗等。同時，要深化國、地稅信息共享，加強納稅人稅收征管信息、發(fā)票信息在國地稅間的共享共用，抓好數(shù)據(jù)集成運用，深入推進建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)一體化管理，做到風險防控共治，打造稅收共治局面。

（責任編輯：啟明）

F812.423

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2095-1280(2017)03-0008-04

柳現(xiàn)青,男，湖北省國家稅務局副局長。