最新法規(guī)

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國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告

（2017年5月22日國家稅務總局公告2017年第18號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部、稅務總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2017］34號，以下簡稱《通知》）和《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政［2017］115號，以下簡稱《評價辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱“研發(fā)費用”）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

四、因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

五、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告適用于2017年—2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

特此公告。

國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

（2017年5月23日國家稅務總局公告2017年第19號）

為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：

一、將《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，調(diào)整后的表式見附件1，所涉及的填寫說明調(diào)整內(nèi)容見附件3。

二、將國家稅務總局公告2016年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”，調(diào)整后的表式見附件2，所涉及的填寫說明調(diào)整內(nèi)容見附件3。

三、本公告自2017年8月1日起施行。國家稅務總局公告2016年第13號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）和《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）同時廢止。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關(guān)于簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告

（2017年5月23日國家稅務總局公告2017年第21號）

為推進稅務行政許可標準化建設，提高辦稅便利化程度，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)規(guī)定，以及國務院深化行政審批制度改革要求，參照《行政許可標準化指引（2016版）》，稅務總局決定對稅務行政許可事項辦理程序進行簡并優(yōu)化，并將《國家稅務總局關(guān)于稅務行政許可若干問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第11號）所附的稅務行政許可文書樣式和稅務行政許可項目分項表更新?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、簡化受理文書

對能夠當即辦理的稅務行政許可事項，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》。各省稅務局確定本省稅務行政許可事項即辦范圍。網(wǎng)上受理稅務行政許可申請的，通過電子回執(zhí)單等方式予以確認。

二、提供代辦轉(zhuǎn)報服務

稅務行政許可實施機關(guān)與申請人不在同一縣（市、區(qū)、旗）的，申請人可在規(guī)定的申請期限內(nèi)，選擇由其主管稅務機關(guān)代為轉(zhuǎn)報申請材料。主管稅務機關(guān)在核對申請材料后向申請人出具材料接收清單，并向稅務行政許可實施機關(guān)轉(zhuǎn)報。代辦轉(zhuǎn)報一般應當在5個工作日內(nèi)完成。有條件的稅務機關(guān)可以通過信息化手段實現(xiàn)申請資料網(wǎng)上傳遞。稅務行政許可實施機關(guān)收到轉(zhuǎn)報材料后，對符合受理條件的，出具并及時送達《稅務行政許可受理通知書》。稅務機關(guān)對代辦轉(zhuǎn)報事項應當做好臺賬登記。代辦轉(zhuǎn)報不得收取任何費用。

三、簡化申請材料

稅務行政許可申請材料為稅務行政許可實施機關(guān)發(fā)放的證照或批準文書，或者相關(guān)證照、批準文書信息能夠通過政府信息共享獲取的，申請人只需提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料原件或復印件。取消經(jīng)辦人、代理人身份證件復印件報送要求，改為當場查驗證件原件。網(wǎng)上申請的，提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或掃描件。各省稅務局可以結(jié)合推行實名辦稅情況，進一步簡化辦稅人員身份證件查驗程序。

四、實現(xiàn)咨詢服務可預約

稅務行政許可實施機關(guān)通過官方網(wǎng)站、電子郵箱或移動辦稅平臺等咨詢服務預約渠道，對稅務行政許可事項相關(guān)問題的咨詢實現(xiàn)24小時可預約。稅務機關(guān)受理預約事項后，與納稅人協(xié)商約定在適當?shù)墓ぷ鲿r間提供咨詢服務。

五、完善文書送達方式

稅務行政許可實施機關(guān)與申請人不在同一縣（市、區(qū)、旗），或者直接送達稅務行政許可文書存在其他困難情形的，稅務行政許可實施機關(guān)可以委托申請人主管稅務機關(guān)代為送達，也可以根據(jù)申請人書面要求，按照申請人在《稅務行政許可申請表》上填寫的地址，在文書出具之日起2個工作日內(nèi)向申請人郵寄送達。郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。稅務機關(guān)應當保留郵寄單據(jù)并做好臺賬登記。郵寄送達不得收取任何費用。鼓勵有條件的稅務機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務行政許可電子文書服務，方便申請人自行下載打印。

本公告自2017年7月1日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

（2017年6月7日國家稅務總局公告2017年第23號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅［2017］43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅［2017］43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

企業(yè)本年度第1季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。

四、本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

（2017年6月19日國家稅務總局公告2017年第24號）

為貫徹落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火［2016］32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火［2016］195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)就實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：

一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

二、對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；

7.省稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

四、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認定辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火［2008］172號）認定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］203號）和國家稅務總局公告2015年第76號的規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）同時廢止。

特此公告。

財政部、稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

（2017年6月9日財稅［2017］44號）

為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

財政部、稅務總局、民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

（2017年6月12日財稅［2017］46號）

為扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷ 12×實際經(jīng)營月數(shù)。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務機關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務機關(guān)備案。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅［2016］36號附件）中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準。

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關(guān)備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）；4.主管稅務機關(guān)要求的其他相關(guān)材料。

三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

對《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件3第三條第（一）項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

各地財政、稅務、民政部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，確保政策落實到位。同時，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、稅務總局、民政部反映。

附件：（略）

財政部、稅務總局、人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

（2017年6月12日財稅［2017］49號）

為支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

上述人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅［2016］36號附件）中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

三、享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：

（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（人力資源社會保障部令第24號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務機構(gòu)應在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

（二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（三）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

對《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）文件附件3第三條第（二）項政策，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。

各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，確保政策落實到位。同時，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、稅務總局、人力資源社會保障部反映。