如何提升大企業(yè)稅收征管的效能

陳少峰 張文瑾

如何提升大企業(yè)稅收征管的效能

陳少峰 張文瑾

武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局管轄該區(qū)近200戶大企業(yè)，主要涉及金融、房地產(chǎn)、建安、醫(yī)療等重要行業(yè)，年稅收規(guī)模近70億元，占全局稅收總額的70%以上，對地方經(jīng)濟發(fā)展貢獻較大。然而，由于大企業(yè)資產(chǎn)管理與財務(wù)部門各自獨立，加上企業(yè)內(nèi)部與稅務(wù)部門的博弈，稅收風(fēng)險也如日劇增。2016年上半年有2家企業(yè)在獲得拆遷補償款后，470萬元稅款未能及時申報。隨著中心城市改造升級，大企業(yè)獲得的撤遷補償也將日益增多。因此，如何加強對大企業(yè)的專業(yè)化稅收征管，提高征管效能和大企業(yè)稅法遵從度是我們面臨的又一新的課題。

一、目前大企業(yè)稅收管理存在的問題

大企業(yè)的主要特點：一是企業(yè)組織機構(gòu)龐大、形式多樣，經(jīng)營范圍廣，跨國、跨地區(qū)經(jīng)營現(xiàn)象普遍。二是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，資金、物流管理規(guī)范，內(nèi)控機制較為健全。三是生產(chǎn)經(jīng)營流程長，合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等并購重組活躍，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜、時間跨度長。四是依法納稅、維權(quán)意識和稅收博弈能力增強，經(jīng)濟地位顯著，對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展占有舉足輕重的作用。相對于大企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的稅收征管水平顯得有些滯后，體制不配套、機制不健全、專業(yè)化人才匱乏、信息化程度低等問題較為突出。

稅務(wù)機關(guān)與大企業(yè)之間信息不對稱。大企業(yè)組織架構(gòu)和核算體系復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營分散而內(nèi)部決策集中，呈現(xiàn)出經(jīng)營跨地域、管理信息化、資金一體化的特點。而稅務(wù)機關(guān)在對大企業(yè)的信息采集上只能依靠企業(yè)提供，渠道相對狹窄，如果企業(yè)不能及時提供真實信息，稅收征管風(fēng)險就非常大。然而，征納雙方在稅收征管上本來就存在著利益的博弈，企業(yè)不可能讓稅務(wù)機關(guān)及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營的全貌，尤其是所有涉稅信息，致使稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的涉稅事項的處理處在被動狀態(tài)。

大企業(yè)的稅收管理專業(yè)化程度不高。面對新形勢，企業(yè)新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)給稅務(wù)部門帶來新的稅收征管問題，如會計準則的國際化趨向，使得經(jīng)濟業(yè)務(wù)在確認和計量后產(chǎn)生的稅收事項和稅務(wù)部門計算結(jié)果往往差距較大。然而，稅務(wù)機關(guān)對會計準則知識和新興業(yè)務(wù)了解較少，難以及時對大企業(yè)進行稅收輔導(dǎo)。當前，大企業(yè)普遍使用的是財務(wù)軟件，財務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量和專業(yè)知識水平較高，一般的大型企業(yè)都會選擇一兩家知名會計師事務(wù)所作為稅收咨詢和籌劃的代理。因此，對稅務(wù)機關(guān)的依賴程度明顯降低。而稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)研究與其快速發(fā)展業(yè)務(wù)需求不匹配。主要表現(xiàn)在涉稅訴求的受理渠道層級過多，涉稅環(huán)節(jié)冗長，大企業(yè)通常提出的涉稅問題，不是現(xiàn)有稅收政策明確列舉的內(nèi)容，而是針對一些政策盲點或執(zhí)行難點提出的，基層稅務(wù)機關(guān)很難直接解答，致使稅收風(fēng)險加劇。

對大企業(yè)針對性的涉稅服務(wù)不強。由于大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)范圍廣、流程多涉稅環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點，決定大企業(yè)的涉稅服務(wù)需求也較多。同時，大企業(yè)對自身的涉稅權(quán)利維護意識較強，對稅收政策的穩(wěn)定性、各項納稅環(huán)節(jié)的納稅輔導(dǎo)要求也就更高、更具體。目前，稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)個性化、針對性納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善之中，尤其，對各項服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理。

基層稅務(wù)干部對大企業(yè)專業(yè)服務(wù)水平較低。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，大企業(yè)除了需要稅務(wù)機關(guān)提供日常的納稅服務(wù)之外，更希望能夠提供緊貼企業(yè)實際需求的專業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴大的經(jīng)營規(guī)模、拓展的經(jīng)營范圍、創(chuàng)新經(jīng)營模式的需要。對于稅務(wù)人員而言，除了應(yīng)具備扎實的會計知識和稅務(wù)技能，更重要的是要熟練掌握現(xiàn)代的國際稅收知識和行業(yè)知識，而目前稅務(wù)人員的素質(zhì)和知識水平達不到要求。且滯后的國家稅收政策和稅務(wù)機關(guān)的人才管理制度，也制約著這一水平的提高。

二、提高大企業(yè)稅收管理效能的建議

提高對大企業(yè)稅收征管工作效能，關(guān)鍵是要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)處理好征納雙方之間的關(guān)系，在牢固樹立合法征收、應(yīng)收盡收和堵塞漏征、漏逃稅基礎(chǔ)上，以大企業(yè)需求為導(dǎo)向的服務(wù)理念，構(gòu)建專業(yè)化和立體化、個性化和人性化、信息化和高效化的分級服務(wù)機制，不斷促進大企業(yè)稅收征管效能的提高。

完善機構(gòu)職能，提高人員素質(zhì)。干部素質(zhì)高低直接決定稅收征管質(zhì)效，針對大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識和維權(quán)意識較強的特點，對稅務(wù)機關(guān)而言，一是要通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型稅收專業(yè)人才。二是合理推動人員輪崗交流，有效盤活現(xiàn)有人力資源。三是加大在崗人員培訓(xùn)力度，全面提升稅務(wù)人員的能力素質(zhì)。四是進一步完善稅收征管體制改革和崗位職責(zé)分工，充分利用績效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。

加強信息管稅，強化數(shù)據(jù)分析。稅源信息數(shù)據(jù)的收集和分析，是提高大企業(yè)稅收征管效能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)立足于稅收分析和納稅評估的需求，從五個方面著手。一是及時、全面、準確采集涉及企業(yè)組織機構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、物流和資金流等方面的信息。同時，拓寬采集渠道，建立與國稅、審計、發(fā)改委、土地資源、工商、銀行等相關(guān)管理部門的信息溝通交換制度和信息共享平臺。二是建立起定期與大企業(yè)高管以及財務(wù)人員的溝通和協(xié)調(diào)機制，準確了解企業(yè)經(jīng)營狀況以及稅收政策的落實情況。三是加大對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)分析力度。在全面掌握大企業(yè)基本信息的基礎(chǔ)上，注重提高稅務(wù)人員的財務(wù)數(shù)據(jù)的讀取、運用能力以及對企業(yè)海量信息的涉稅數(shù)據(jù)的挖掘能力、分析能力。四是強化對大企業(yè)稅源監(jiān)控力度。在加大對企業(yè)的物流、資金流動等動態(tài)信息的監(jiān)控基礎(chǔ)上，綜合評價大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、營銷核算、資金運用和納稅能力，防范其下屬關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。五是認真落實稅收調(diào)研制度，科學(xué)預(yù)測稅收收入，加大稅法宣傳力度，提高企業(yè)的納稅遵從度。

規(guī)范稅收征管，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警。按照總局稅收風(fēng)險管理規(guī)劃和金三上線系統(tǒng)風(fēng)控管理要求，一是在分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等方面設(shè)計稅收風(fēng)險管理流程；二是建立風(fēng)險預(yù)警指標體系、評估模型和風(fēng)險特征庫；三是引入稅收風(fēng)險大數(shù)據(jù)管理體系，通過風(fēng)險識別、估測、評價，及時發(fā)現(xiàn)大企業(yè)的納稅誤區(qū)，給予提醒和及時糾正；四是引導(dǎo)和幫助大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險自我防控機制，有效提升大企業(yè)自我納稅意識。

創(chuàng)新納服方式，構(gòu)建輔導(dǎo)機制。納稅咨詢輔導(dǎo)也是提高稅收征管效能的重要方式。由于大企業(yè)出現(xiàn)的稅收問題主要源于對政策的理解不到位，把握深度不夠，極易導(dǎo)致執(zhí)行政策的偏差。因此，一是要發(fā)揮好大企業(yè)管理機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，做細做深個性化輔導(dǎo)咨詢，有效解決大企業(yè)對稅收政策執(zhí)行的盲區(qū)。二是通過分門別類整理匯總涉及企業(yè)的一系列稅收政策、法規(guī)性文件，編寫詳細解讀，為企業(yè)提供打包式服務(wù)，方便企業(yè)隨時查閱和更加系統(tǒng)深入把握。三是加強與企業(yè)面對面宣傳輔導(dǎo)，用實際操作來詳細解答企業(yè)涉稅問題，同時，注重就稅源監(jiān)控管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行輔導(dǎo)和約談，從而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。