如何加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)庫的建設(shè)

武民剛 曹靜波

數(shù)據(jù)倉庫是近年來迅速發(fā)展起來的一種存儲管理技術(shù)，是計(jì)算機(jī)應(yīng)用發(fā)展的必然產(chǎn)物，是信息管理系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用過程中大量經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和升華。早在多年前，國家稅務(wù)總局就提出了稅務(wù)信息一體化建設(shè)的總體建設(shè)規(guī)劃，并在金稅三期工程建設(shè)目標(biāo)中明確提出建設(shè)“以數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)決策支持系統(tǒng)”。為了提高現(xiàn)有稅收數(shù)據(jù)利用率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的科

3.數(shù)據(jù)加工內(nèi)容。一是稅收業(yè)務(wù)域選擇：申報(bào)、征收、發(fā)票、法制等不同的稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)。二是時(shí)期限制：按時(shí)段對取數(shù)范圍進(jìn)行限制，同時(shí)也指定了同期時(shí)段。三是區(qū)域劃分：分區(qū)縣、征管分局、所進(jìn)行限制。四是字段重組：把分布在不同數(shù)據(jù)表中的字段整合到一個(gè)表中進(jìn)行數(shù)據(jù)合理化、有序化展現(xiàn)，以便于閱讀理解。五是表表合并：把不同的數(shù)據(jù)表內(nèi)容合并到根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求，周期性地對數(shù)據(jù)模型和報(bào)表圖表進(jìn)行調(diào)整修改，適應(yīng)業(yè)務(wù)需要。周期性更新歷史表，提高查詢報(bào)表的速度。

二、稅收數(shù)據(jù)倉庫的階段成果應(yīng)用

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)需要集中技術(shù)人才和業(yè)務(wù)人才，集思廣益，開展創(chuàng)新，發(fā)揮數(shù)據(jù)倉庫在信息管稅工作的中堅(jiān)作用，主要體現(xiàn)在六點(diǎn)：一是嚴(yán)密監(jiān)控稅學(xué)組織、靈活查詢和報(bào)表展現(xiàn)，湖北省鐘祥市國稅局從實(shí)際業(yè)務(wù)需求出發(fā)，在省局開放的地市級數(shù)據(jù)倉庫平臺中，在日常業(yè)務(wù)處理基礎(chǔ)上構(gòu)建了鐘祥市國稅局?jǐn)?shù)據(jù)倉庫。本文探索如何開展并加強(qiáng)基層稅收數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)。

一、數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)概念和建設(shè)步驟

1.數(shù)據(jù)表的分類。一種分類是將數(shù)據(jù)分為原始表和加工表。原始表，即金稅三期生產(chǎn)服務(wù)器產(chǎn)生的原始生產(chǎn)數(shù)據(jù)。加工表，即從原始生產(chǎn)數(shù)據(jù)加工而來的數(shù)據(jù)。第二種分類是將數(shù)據(jù)分為省級表、市級表、區(qū)縣表。一是省級表，匯集了全省的稅收數(shù)據(jù)。二是市級表，從省局表中依據(jù)一定抽取標(biāo)準(zhǔn)抽取的地市級數(shù)據(jù)，是省級數(shù)據(jù)的子集。三是區(qū)縣表，即從地市表中抽取的區(qū)縣級數(shù)據(jù)。一般而言，抽取普通的地市級數(shù)據(jù)即可以滿足數(shù)據(jù)分析展現(xiàn)制作報(bào)表圖表的數(shù)據(jù)需求。

2.數(shù)據(jù)分析層次。一是橫向?qū)φ麄€(gè)地級市各區(qū)縣征收單位的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對分析。二是內(nèi)部分析。對特定區(qū)縣內(nèi)部基層分局等征收單位,按征管時(shí)段、入庫時(shí)段進(jìn)行對比分析。同一表,方便匯總分析，比如稅收繳款書表與收入退還表、免抵調(diào)表合并整合為一個(gè)完整的入庫表。

4.數(shù)據(jù)模型建設(shè)。數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)是按特定口徑加工后的數(shù)據(jù)歷史表和數(shù)據(jù)視圖。歷史表TABLE是按數(shù)據(jù)抽取口徑生成的歷史數(shù)據(jù)，優(yōu)點(diǎn)是查詢速度快，缺點(diǎn)是需要人工定期更新。視圖VIEW是按數(shù)據(jù)抽取口徑生成的即時(shí)數(shù)據(jù)，優(yōu)點(diǎn)是不需要人工干預(yù)更新，缺點(diǎn)是速度慢以致于不可用，比如直接從省級表幾千萬、上億條記錄中訪問數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)倉庫后臺的歷史表和視圖基礎(chǔ)上，架構(gòu)數(shù)據(jù)模型，為商業(yè)智能的報(bào)表展現(xiàn)和圖表展現(xiàn)準(zhǔn)備供分析的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)模型是管理經(jīng)驗(yàn)的升華，數(shù)據(jù)模型對應(yīng)的就是管理模型和監(jiān)控模型。

5.數(shù)據(jù)報(bào)表圖表。根據(jù)稅收業(yè)務(wù)部門的各類報(bào)表口徑對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、合并、挖掘、比對、計(jì)算、排序，然后通過復(fù)雜的報(bào)表、圖表等向決策者提供有用的決策依據(jù)。根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求建設(shè)各種報(bào)表，從一個(gè)到多個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)模型中提取數(shù)據(jù)，完成分析展現(xiàn)，包括各類查詢、報(bào)表、圖表。最后，收活動(dòng)。嚴(yán)密監(jiān)控稅務(wù)登記、個(gè)體定稅、納稅申報(bào)、征收入庫、發(fā)票管理、法制督察等稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)。二是發(fā)揮以票控稅功能。重點(diǎn)監(jiān)控納稅人發(fā)票流向及驗(yàn)舊、稅控發(fā)票開具，開發(fā)了存根聯(lián)、抵扣聯(lián)貨物明細(xì)查詢、專用發(fā)票商品編碼檢查等發(fā)票監(jiān)控報(bào)表，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人經(jīng)營狀況，方便稽查、評估部門案頭審查。三是助力收入核算。為收入核算部門提供必要的數(shù)據(jù)支持。四是助力基層分局。便于基層分局局長掌握個(gè)體雙定戶定稅及起征點(diǎn)調(diào)升后的注銷情況，掌握分行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報(bào)、入庫情況及稅負(fù)率比對情況，掌握進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)構(gòu)分析，提供外埠報(bào)驗(yàn)納稅人合同稅收進(jìn)度跟蹤管理的工具。五是推動(dòng)國地稅合作。從省局提取地稅登記，對比國稅登記，便于清查漏管戶。六是即時(shí)報(bào)表。隨時(shí)為局領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)科室、市政府有關(guān)部門提供稅收數(shù)據(jù)。

具體來講，主要從以下十個(gè)報(bào)表來展示基層稅收數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)的階段性成果。

1.納稅人稅收負(fù)擔(dān)分析。開展一般納稅人分行業(yè)稅負(fù)分析管理，匯總納稅人本年累計(jì)申報(bào)銷售與本年累計(jì)入庫數(shù)據(jù)，計(jì)算稅負(fù)率。通過分析源數(shù)據(jù)的規(guī)格和分析的要求，利用所屬征管分局、分行業(yè)和所屬時(shí)間的多維屬性開展稅負(fù)分析。一方面可以運(yùn)用“稅負(fù)率”指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，在分局范圍內(nèi)選取同一行業(yè)中所有一般納稅人企業(yè)，計(jì)算其上年稅負(fù)、本年稅負(fù)并進(jìn)行比較，稅負(fù)下降超過40%的納入預(yù)警范圍，對稅負(fù)下降較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控分析，為基層分局提供了核查名單，進(jìn)一步分析企業(yè)稅負(fù)異常的原因，看是否存在偷稅行為，提高稅源監(jiān)控管理的針對性。另一方面橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)率,特定企業(yè)的稅負(fù)率與分局同行業(yè)平均稅負(fù)率、同行業(yè)其它企業(yè)稅負(fù)率橫向比較分析，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率在同行業(yè)相對偏低的企業(yè)名單，進(jìn)一步深入分析，以加強(qiáng)稅源管理。

2.納稅人發(fā)票銷售分析。一是發(fā)票銷售收入?yún)R總分析。橫向?qū)ηG門市國稅局下屬的各區(qū)縣納稅人稅控發(fā)票的銷售收入進(jìn)行匯總對比分析,從宏觀層面把握地方經(jīng)濟(jì)規(guī)模。二是對納稅人發(fā)票銷售收入和入庫計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行比對。找出相差過大的名單,為稅收定稅提供指導(dǎo),可以及時(shí)揭示稅收漏洞,有效提高征管質(zhì)量。

3.國地稅稅務(wù)登記比對。目前省國稅局已經(jīng)與省地稅局建立了數(shù)據(jù)交換機(jī)制。我們通過將荊門國稅稅務(wù)登記與荊門地稅稅務(wù)登記相互比對，剔除不屬于國稅管轄范圍的行業(yè)，得到地稅在管、國稅漏管的納稅人名單，為稅源管理部門加強(qiáng)戶籍管理，堵塞稅收漏洞提供進(jìn)一步核查的依據(jù)。

4.納稅人銷售規(guī)模分析。通過申報(bào)銷售和入庫計(jì)稅依據(jù)，可以統(tǒng)計(jì)出納稅人規(guī)模分布情況。對2016年荊門市國稅局納稅人銷售規(guī)模進(jìn)行了分析，統(tǒng)計(jì)出銷售規(guī)模50億元以上1戶，20-50億元6戶，10-20億元11戶，5-10億元23戶，這些納稅人分布在各區(qū)縣，不僅是納稅的主力，也是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍。

5.分稅種申報(bào)跟蹤管理。為加強(qiáng)增消兩稅和企業(yè)所得稅的申報(bào)管理，跟蹤申報(bào)進(jìn)度，具體分析各種申報(bào)情況，并對申報(bào)的薄弱環(huán)節(jié)和特殊情況進(jìn)行監(jiān)控管理。具體有：（1）本月申報(bào)前期，（2）逾期申報(bào)本月，（3）提前申報(bào)本月，（4）本月未申報(bào)共四種異常情況。尤其是提前申報(bào)，逾期申報(bào)，未申報(bào)三種情況可以進(jìn)一步查看明細(xì)，跟蹤管理納稅人是非正常狀態(tài)還是正常狀態(tài)的情況。通過提供正常狀態(tài)未申報(bào)名單，督導(dǎo)征管分局加強(qiáng)申報(bào)管理。同時(shí)，對企業(yè)所得稅月季納稅申報(bào)和年報(bào)兩大類申報(bào)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理，有利于征管分局掌握年報(bào)進(jìn)度。

6.橫向?qū)Ρ犬a(chǎn)業(yè)增值稅。通過橫向匯總分析，對比荊門市國稅局各區(qū)縣工業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)四大產(chǎn)業(yè)增值稅完成情況，為區(qū)縣政府及時(shí)掌握分行業(yè)增值稅稅收貢獻(xiàn)服務(wù)。

7.稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。對指定區(qū)縣稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析，哪些行業(yè)為整個(gè)區(qū)縣提供較多的稅收，占百分比多少，可以指明稅收管理中的重點(diǎn)行業(yè)，為加強(qiáng)稅收征管和組織稅收收入指明方向，為地方政府招商引資指明主攻方位。

8.重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控。目前，重點(diǎn)稅源稅收占稅收總量的百分之七十以上，左右著區(qū)縣基層稅收收入形勢，在稅收收入中有著舉足輕重的地位。因此，重點(diǎn)稅源管理和監(jiān)控是組織稅收收入的重中之重，是稅源管理的重要組成部分和核心內(nèi)容。為增強(qiáng)組織收入的預(yù)見性、主動(dòng)性，為稅收征收管理決策提供依據(jù)，確保稅收收入穩(wěn)步增長，我們搭建重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收數(shù)據(jù)監(jiān)控表，通過生成專門的重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)表，錄入重點(diǎn)稅源企業(yè)名單，在地市入庫表基礎(chǔ)上抽取子集，生成專門的重點(diǎn)稅源入庫表，滿足代表全局性的重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收數(shù)據(jù)的監(jiān)控需要，收入核算科可以根據(jù)此表開展全局性的稅收增減因素分析，對分局、行業(yè)的稅源變化進(jìn)行預(yù)測分析，及時(shí)掌握和監(jiān)控宏觀稅源變化情況。同時(shí)，征收管理分局可以通過此表開展分析，對企業(yè)的各項(xiàng)稅收有深入地了解和信息比對，查找疑點(diǎn)，逐戶分析，從而為稅收任務(wù)的完成保駕護(hù)航。

9.報(bào)驗(yàn)合同跟蹤管理。為加強(qiáng)以建筑業(yè)為主的外埠報(bào)驗(yàn)納稅人的管理，我們專門開發(fā)了外埠報(bào)驗(yàn)合同稅收管理數(shù)據(jù)模型，并編制了對應(yīng)的報(bào)驗(yàn)合同稅收進(jìn)度跟蹤器。從省局外埠納稅人勞務(wù)合同、貨物合同中提取記錄，并根據(jù)兩個(gè)合同中的稅務(wù)登記序號提取出外埠納稅人表，根據(jù)外埠納稅人表從荊門入庫表中，提取出外埠入庫表，并生成外埠入庫匯總表，包含了基層管理分局外埠報(bào)驗(yàn)納稅人的匯總計(jì)稅依據(jù)和匯總納稅額，最后再依據(jù)兩種合同和外埠入庫匯總表，生成報(bào)驗(yàn)合同稅收進(jìn)度跟蹤管理數(shù)據(jù)模型?；鶎庸芾矸志挚梢愿鶕?jù)此模型查看合同金額、申報(bào)金額、完工進(jìn)度以及合同有效期限，并據(jù)此分析下期能組織多少稅收，對已到期合同未按期申報(bào)入庫的報(bào)驗(yàn)登記戶進(jìn)行約談督辦和催報(bào)催繳。

10.依法治稅強(qiáng)化督察。探索利用數(shù)據(jù)倉庫落實(shí)依法治稅、開展督察審計(jì)。一方面編制四類違法行為和違法處罰的查詢報(bào)表，另一方面還編制了近兩年起征點(diǎn)以上注銷雙定戶報(bào)表和提前征收報(bào)表，專門用來監(jiān)控假注銷真避稅和違反組織收入原則提前征收的情況，為全面落實(shí)依法治稅提供監(jiān)控工具，為加強(qiáng)執(zhí)法督察、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。