交通運(yùn)輸部門工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題淺析

劉貞貞，裴玉婷

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 河北 石家莊 050000）

管理論壇

交通運(yùn)輸部門工程項(xiàng)目內(nèi)部控制問題淺析

劉貞貞，裴玉婷

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 河北 石家莊 050000）

隨著國家對工程項(xiàng)目投資力度的加大以及反腐倡廉風(fēng)氣的濃重，單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員對安全高效高質(zhì)量地完成工程項(xiàng)目的重視逐漸加強(qiáng)。但是受各種主客觀因素的影響，工程項(xiàng)目在整個建設(shè)過程中存在一些不規(guī)范現(xiàn)象，以致財政資金的使用效率和效果不佳。為此，本文從內(nèi)部控制的角度，探究了現(xiàn)階段交通運(yùn)輸部門工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險，闡述了風(fēng)險防控的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出行之有效的控制措施。

交通運(yùn)輸部門工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

一、引言

2012年，財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，此舉開啟了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時代。工程項(xiàng)目作為交通運(yùn)輸部門的主要工作內(nèi)容，必然是內(nèi)部控制建設(shè)不可或缺的部分。工程項(xiàng)目具有資金投入大、建設(shè)周期長、影響因素多和質(zhì)量要求高等特點(diǎn)，因此，工程項(xiàng)目在投建過程中會存在較多的風(fēng)險。為了保障財政資金安全，確保工程項(xiàng)目質(zhì)量，有效防范舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而提高公共設(shè)施和公共服務(wù)的效率和效果，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目全過程的監(jiān)控。

二、工程項(xiàng)目各階段風(fēng)險點(diǎn)及控制措施

（一）立項(xiàng)階段風(fēng)險點(diǎn)及風(fēng)險防范措施

工程立項(xiàng)分為三個階段，分別為項(xiàng)目規(guī)劃階段，項(xiàng)目建議書階段和項(xiàng)目可行性研究報告階段。項(xiàng)目規(guī)劃階段是指由交通運(yùn)輸部門根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要向上級單位報批項(xiàng)目；項(xiàng)目建議書階段是指在項(xiàng)目規(guī)劃批準(zhǔn)之后，聘請有相應(yīng)資質(zhì)的編制單位編制項(xiàng)目建議書；項(xiàng)目可行性研究報告階段是指開展與項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的支持性文件工作，涉及國土、規(guī)劃、環(huán)保、水利、地震、安全等部門的審批。

立項(xiàng)階段存在的風(fēng)險點(diǎn)：單位決策者提出項(xiàng)目并非根據(jù)實(shí)際需要，而是“為了花錢而想項(xiàng)目、編項(xiàng)目”，脫離實(shí)際，使財政資金失去應(yīng)有的投資效益；默認(rèn)或者故意縱容編制項(xiàng)目建議書的單位在編制過程中，惡意加入的不合理的工程；對于項(xiàng)目可行性研究流于形式，缺乏嚴(yán)格的審批過程，盲目投資項(xiàng)目。

立項(xiàng)階段風(fēng)險防控措施：交通運(yùn)輸部門應(yīng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)部門和各相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，保證項(xiàng)目可行性研究與項(xiàng)目決策崗位相互分離。建立議事決策機(jī)制，各個相關(guān)部門集思廣益，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行嚴(yán)格的分析。建立項(xiàng)目審核機(jī)制，組織相關(guān)部門專家或者委托中介單位對所編制的項(xiàng)目建議書和可行性研究報告進(jìn)行分析、論證，并且給出評審意見，該評審意見將作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。評審意見和決策過程應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一起歸檔保管。

（二）設(shè)計和概預(yù)算階段風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防范措施

工程項(xiàng)目設(shè)計階段包括初步設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段。工程概預(yù)算是根據(jù)設(shè)計工程項(xiàng)目時確認(rèn)的所需要的全部建設(shè)資金而編制的。這些資金主要包括從立項(xiàng)、設(shè)計、建設(shè)施工、試運(yùn)行到交竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)所需要的資金。在設(shè)計的不同階段，其名稱和內(nèi)容有所不同，初步設(shè)計階段叫項(xiàng)目概算，施工圖設(shè)計階段叫項(xiàng)目預(yù)算。

設(shè)計和概預(yù)算階段存在的風(fēng)險點(diǎn)：工程項(xiàng)目的初步設(shè)計編制不嚴(yán)格、不合理，設(shè)計方案缺乏實(shí)用性；對于施工單位提供的設(shè)計圖缺乏嚴(yán)格把關(guān)；相關(guān)工作人員對編制的概預(yù)算不進(jìn)行嚴(yán)格審核，有可能發(fā)生虛報、多報現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)流失。

設(shè)計和概預(yù)算階段風(fēng)險防控措施：項(xiàng)目的初步設(shè)想要符合實(shí)際，符合標(biāo)準(zhǔn)，制定設(shè)計及咨詢單位工作責(zé)任的追究制度。對于施工單位提供的設(shè)計圖要嚴(yán)格把關(guān)，要每個設(shè)計到位，沒有留下漏洞，嚴(yán)禁排斥指定或暗示生產(chǎn)商。建立健全工程項(xiàng)目概算和預(yù)算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定概算書和預(yù)算書的編制要求及審核條件，并且確保概預(yù)算編制和審核崗位的相互分離。組織工程部門、技術(shù)部門、財會等部門的相關(guān)工作人員對編制的概算預(yù)算書進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查概預(yù)算的編制依據(jù)、工程項(xiàng)目的計量是否真實(shí)、正確。

（三）招標(biāo)階段風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防范措施

工程項(xiàng)目招標(biāo)，是指交通運(yùn)輸部門就擬建的工程發(fā)布通告，用法律規(guī)定吸引工程項(xiàng)目的承包單位參加，之后通過法定程序從其中選擇條件相對優(yōu)越的單位來完成工程施工的一種法律行為。

招標(biāo)階段存在的風(fēng)險點(diǎn)：招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)選擇不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致流標(biāo)；將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者將已經(jīng)達(dá)到招標(biāo)起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目進(jìn)行分割，逃避招標(biāo)，滋生腐敗；招標(biāo)過程流于形式，內(nèi)定中標(biāo)單位或泄露標(biāo)的與投標(biāo)單位串通投標(biāo)。

招標(biāo)階段風(fēng)險防控措施：嚴(yán)格依據(jù)國家規(guī)定選取工程項(xiàng)目的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，對于投資額小的項(xiàng)目，采用隨機(jī)抽取法；對于投資額較大的項(xiàng)目采用綜合評估法。制定符合自身單位實(shí)際情況的招標(biāo)管理辦法實(shí)施細(xì)則，堅持按規(guī)章制度辦事，對于相關(guān)文件如招投標(biāo)邀請函、標(biāo)的確認(rèn)表招投標(biāo)評分表、詢價通知書等應(yīng)該格式化，形成一套正規(guī)化的質(zhì)量管理體系文件。建立招標(biāo)評價考核機(jī)制，定期對招標(biāo)工作進(jìn)行分析和改進(jìn)。建立招標(biāo)技術(shù)的創(chuàng)新機(jī)制，利用信息技術(shù)和電子商務(wù)技術(shù)，為招投標(biāo)工作提供陽光操作平臺。

（四）建設(shè)階段風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防范措施

工程項(xiàng)目建設(shè)階段是整個工程項(xiàng)目的核心部分，一般是交通運(yùn)輸部門與施工單位簽訂建設(shè)合同，交由施工單位建設(shè)，與監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理合同，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。

建設(shè)階段存在的風(fēng)險點(diǎn)：監(jiān)理單位被材料供應(yīng)商和施工單位收買，對材料質(zhì)量問題隱瞞，對抽檢發(fā)現(xiàn)的問題不做處理，甚至改動檢測數(shù)據(jù)；對于需要變更的工程項(xiàng)目沒有及時的審核，隨意變更；工程的進(jìn)度計量資料不真實(shí)，利用計量隱蔽工程的難度系數(shù)等問題虛報工程量。

建設(shè)階段風(fēng)險防控措施：建立材料供應(yīng)商黑名單制度，一旦發(fā)現(xiàn)材料供應(yīng)商違法合同，提供以次充好材料的行為，則將其計入黑名單，避免與其再次合作。建立監(jiān)理單位檢測臺賬，并且定期檢查，如果監(jiān)理工程師和監(jiān)理單位不履行職責(zé)，出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)行為，則記入信用檔案。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額是工程項(xiàng)目投資的最高額度，未經(jīng)批準(zhǔn)不能隨意變動；確實(shí)需要變更的，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序嚴(yán)格執(zhí)行審批；因工程變更造成項(xiàng)目款金額和支付發(fā)生變化的，應(yīng)該提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。對施工單位進(jìn)行履約考核，與物美價廉和信用評價相掛鉤。

（五）驗(yàn)收階段風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險防范措施

工程驗(yàn)收包括交工驗(yàn)收階段和竣工驗(yàn)收階段。其中交工驗(yàn)收階段，主要的工作內(nèi)容有檢查施工單位對合同的履行情況，評價工程完成的質(zhì)量，對各參加建設(shè)的單位工作進(jìn)行初步評價。而竣工驗(yàn)收階段主要的工作內(nèi)容是對工程完成的質(zhì)量和工程建設(shè)項(xiàng)目作出整體性綜合評價。

驗(yàn)收階段存在的風(fēng)險點(diǎn)：交工竣工驗(yàn)收不規(guī)范，對工程質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)格；驗(yàn)收資料缺失、不真實(shí)，比如虛報項(xiàng)目投資額，虛列建設(shè)成本或隱匿未使用資金，不經(jīng)竣工財務(wù)決算審計；滿足項(xiàng)目竣工驗(yàn)收條件三個月內(nèi)仍沒有辦理驗(yàn)收手續(xù)或項(xiàng)目在驗(yàn)收后沒能及時編制竣工財務(wù)決算表而虛列成本。

驗(yàn)收階段風(fēng)險防控措施：工程竣工后，交通運(yùn)輸部門應(yīng)及時組織紀(jì)檢、財務(wù)、審計、相關(guān)使用部門等人員嚴(yán)格按照工程設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，重點(diǎn)審查是否完成竣工清理，審核竣工決算依據(jù)是否完備以及有關(guān)竣工決算的相關(guān)資料是否真實(shí)，只有驗(yàn)收合格的才能進(jìn)入竣工決算審計工作。建立健全竣工驗(yàn)收管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、竣工驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)、竣工驗(yàn)收的程序和責(zé)任追究等問題。

三、后續(xù)評估

工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、投入資本多、使用時間久，所以對已竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)評估尤為重要。后續(xù)評估重點(diǎn)是評價工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的情況和衡量項(xiàng)目效益如何，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后項(xiàng)目的決策和提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平提出建議。交通運(yùn)輸單位應(yīng)建立健全后續(xù)評估制度，要求評估過程公開、客觀和公正，并且保持較強(qiáng)的獨(dú)立性，所以不允許立項(xiàng)決策者、參加編制可行性研究報告人員、工程設(shè)計人員、監(jiān)理單位和施工單位參加后續(xù)評估工作。此外，在后續(xù)評估過程中要嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的責(zé)任追究制度。

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[3] 周小紅. 交通運(yùn)輸部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考[J].財會通訊, 2015;(05).

F294.3

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.07.006