淺談如何創(chuàng)建電力企業(yè)內(nèi)部控制體系

李 穎

一、引言

電力企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，對全國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性及持續(xù)性發(fā)展有著舉足輕重的地位，一套標(biāo)準(zhǔn)、合理的管理模式對于電力企業(yè)至關(guān)重要。保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵在于財務(wù)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是將風(fēng)險理念和管控要求貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋全過程的綜合性管理方法，保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，必須建立具有組織架構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)控責(zé)任崗位化、控制手段信息化、監(jiān)督評價常態(tài)化特征的內(nèi)部控制體系。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀

電力企業(yè)是關(guān)系國計民生的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共事業(yè)，也是資金密集型企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大，運(yùn)營成本高，財務(wù)風(fēng)險相對較大。電力企業(yè)面臨外部競爭日益激烈的市場環(huán)境，監(jiān)管形勢日益嚴(yán)峻，內(nèi)部管理提升要求，現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制總體上行之有效，但在具體設(shè)計、執(zhí)行過程中還存在著一些困難和問題。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念淡薄

受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，企業(yè)人員內(nèi)部控制管理理念淡薄，對內(nèi)部控制的重視程度不夠。長期以來，公司系統(tǒng)內(nèi)部控制制度大多由財務(wù)部門發(fā)起組織設(shè)計和實(shí)施推廣，其他部門人員對內(nèi)部控制建設(shè)參與度較低，執(zhí)行起來較為被動，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的全面推行。

（二）內(nèi)控體系難以標(biāo)準(zhǔn)化

電力企業(yè)各級單位的組織架構(gòu)和管理模式存在一定差異，管理水平參差不齊，要制定一套統(tǒng)籌兼顧、平衡優(yōu)化、上到集團(tuán)公司下到縣公司均能統(tǒng)一執(zhí)行的業(yè)務(wù)流程難度很大，只能粗略地對總體流程進(jìn)行制定，難以深入內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的各個細(xì)節(jié)中去。

（三）內(nèi)部控制與企業(yè)信息化系統(tǒng)難以有效融合

隨著信息化應(yīng)用的不斷深入，信息化系統(tǒng)已滲透到公司各層級、各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。電力企業(yè)信息系統(tǒng)以ERP系統(tǒng)為主體，數(shù)據(jù)來源的規(guī)范性、加工整理效率有所提升，但在實(shí)際工作中，ERP系統(tǒng)未能覆蓋公司所有業(yè)務(wù)需求，從職能部門到業(yè)務(wù)部門均衍生出諸多信息系統(tǒng)，各信息系統(tǒng)之間業(yè)務(wù)流程的重復(fù)、不統(tǒng)一以及數(shù)據(jù)口徑不一致等現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制的流程與信息化系統(tǒng)不一致，難以有效融合。

四、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系創(chuàng)建措施

（一）構(gòu)建統(tǒng)一的公司內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控體系

電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)電網(wǎng)、產(chǎn)業(yè)、金融等企業(yè)價值鏈、業(yè)務(wù)生命周期和業(yè)務(wù)類別，建立公司統(tǒng)一的內(nèi)控流程，逐步消除流程差異，實(shí)現(xiàn)流程步驟標(biāo)準(zhǔn)化、控制措施標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任崗位標(biāo)準(zhǔn)化。各專業(yè)部門在具體業(yè)務(wù)上也應(yīng)通過編寫專業(yè)內(nèi)控流程手冊，對跨專業(yè)流程應(yīng)明確銜接要求，確保內(nèi)控流程縱向貫通、橫向融合。

（二）建立統(tǒng)一的公司風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險管控

風(fēng)險管理規(guī)范通過建立企業(yè)統(tǒng)一風(fēng)險分類體系，制定規(guī)范的風(fēng)險評估方法、程序與應(yīng)對措施，明確相關(guān)的考核要求和責(zé)任追究機(jī)制。風(fēng)險管理手冊依據(jù)風(fēng)險管理規(guī)范編制，明確各級風(fēng)險基礎(chǔ)信息及應(yīng)對措施等內(nèi)容，建立風(fēng)險與流程環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)的銜接關(guān)系，確保風(fēng)險管理有效落地。各專業(yè)部門也應(yīng)建立分專業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警閾值，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控。

（三）通過信息化手段強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)流程管控

以統(tǒng)一的內(nèi)部控制流程為基礎(chǔ)，將風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制融入各專業(yè)信息系統(tǒng)的流程中去，監(jiān)控關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，設(shè)置業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的牽制機(jī)制，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任認(rèn)定，風(fēng)險控制前移，將內(nèi)控管理延伸到業(yè)務(wù)的前端，貫穿于事前、事中、事后各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。同時，信息系統(tǒng)的流程標(biāo)準(zhǔn)化，也可以實(shí)現(xiàn)對標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行情況的實(shí)時監(jiān)控，對程序錯誤、職責(zé)越權(quán)、執(zhí)行效率、流程狀態(tài)進(jìn)行披露，通過對監(jiān)控結(jié)果的實(shí)時記錄、定期發(fā)布、風(fēng)險預(yù)警，形成信息化融合的內(nèi)部控制體系。

（四）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍

內(nèi)部控制體系的建立不僅需要企業(yè)管理層的重視，同時需要企業(yè)全體員工依照內(nèi)部控制管理流程辦理業(yè)務(wù)，在程序中充分發(fā)揮他們的作用。首先推廣內(nèi)控流程手冊，明確員工在標(biāo)準(zhǔn)流程中的位置、作用、各級業(yè)務(wù)牽制關(guān)系，確保流程實(shí)施的合理性、科學(xué)性、有效性。其次，應(yīng)將風(fēng)險管理意識與內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)與宣貫，在工作中樹立風(fēng)險管理意識，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識與掌握。

五、結(jié)語

隨著電力體制改革的不斷深入和社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力企業(yè)既面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著內(nèi)外部的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。電力企業(yè)應(yīng)不斷完善、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險控制機(jī)制，健全統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，完善信息溝通機(jī)制、執(zhí)行責(zé)任機(jī)制、評價改進(jìn)機(jī)制和協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)信息系統(tǒng)、專業(yè)隊伍和企業(yè)文化建設(shè)，推動企業(yè)管理持續(xù)提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持長期的競爭優(yōu)勢。

①陳玉芳：《電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制的方式與措施分析》[J]，《企業(yè)技術(shù)開發(fā)（中旬刊）》,2013年第9期

②周鳳梅：《電力企業(yè)財務(wù)會計控制分析》[J]，《港澳經(jīng)濟(jì)》,2014年第23期

③邱嵐：《淺析如何建立健全電力企業(yè)內(nèi)部會計控制》[J]，《建筑工程技術(shù)與設(shè)計》,2015年第7期