政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容與建議

（泰州市審計(jì)局 江蘇泰州 225300）

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容與建議

王海鵬

（泰州市審計(jì)局 江蘇泰州 225300）

目前全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)都在大力開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。本文主要闡述當(dāng)前投資審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)與工作重點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及相應(yīng)的建議。

政府投資；項(xiàng)目跟蹤；審計(jì)

一、投資審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)與工作重點(diǎn)。

從事政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作整整20年來(lái)，經(jīng)歷了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從開(kāi)始嘗試投資審計(jì)到不斷創(chuàng)新審計(jì)方式的過(guò)程。投資審計(jì)方式從最初單純結(jié)算審計(jì)到?jīng)Q算審計(jì)再到全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。由于審計(jì)關(guān)口的前移，審計(jì)工作能更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促相關(guān)單位進(jìn)行整改，解決了傳統(tǒng)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法挽回?fù)p失的缺點(diǎn)。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、履行基本建設(shè)程序方面審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）是否未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批手續(xù)。主要審計(jì)實(shí)行審批制的政府投資項(xiàng)目是否已經(jīng)批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告，其中需審批初步設(shè)計(jì)及概算的項(xiàng)目是否已經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)及概算。

（二）是否未按規(guī)定報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件。主要審計(jì)建設(shè)單位是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類(lèi)管理名錄，在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段或開(kāi)工前報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表等環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件。

（三）是否違反建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定。主要審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段，建設(shè)用地單位是否提出用地預(yù)審申請(qǐng)；用地預(yù)審是否未通過(guò)而批復(fù)可行性研究報(bào)告。

（四）是否未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證。主要審計(jì)是否對(duì)未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證的建設(shè)單位批準(zhǔn)用地；是否對(duì)未依法取得選址意見(jiàn)書(shū)的建設(shè)項(xiàng)目核發(fā)建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件。

（五）是否未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證。主要審計(jì)在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)，是否未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)。

（六）是否未按規(guī)定取得施工許可即開(kāi)工建設(shè)。主要審計(jì)項(xiàng)目是否未取得施工許可證而擅自開(kāi)工建設(shè)。

（七）是否未按規(guī)定申請(qǐng)概算調(diào)整。主要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方面發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更而導(dǎo)致的概算調(diào)整，是否未在實(shí)施前向發(fā)展改革委申請(qǐng)概算調(diào)整審批。

（八）施工圖設(shè)計(jì)文件是否未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工。主要審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)文件是否未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工。

（九）未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查。主要審計(jì)項(xiàng)目未進(jìn)行節(jié)能審查或節(jié)能審查未通過(guò)而開(kāi)工建設(shè)。

（十）未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用。主要審計(jì)項(xiàng)目是否未經(jīng)竣工驗(yàn)收或竣工驗(yàn)收不合格而交付使用。

2、招標(biāo)投標(biāo)方面審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）是否應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而不招標(biāo)，或以任何方式規(guī)避招標(biāo)。主要審計(jì)項(xiàng)目的施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)代理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)是否應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)而不公開(kāi)招標(biāo)；邀請(qǐng)招標(biāo)或直接發(fā)包是否辦理了相關(guān)手續(xù)，理由是否充分。

（二）是否未按規(guī)定發(fā)布資格預(yù)審公告與招標(biāo)公告。主要審計(jì)采用公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目，資格預(yù)審公告與招標(biāo)公告是否通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布，載明內(nèi)容是否齊全；同一項(xiàng)目招標(biāo)公告與資格預(yù)審公告的內(nèi)容是否一致。

（三）資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的相關(guān)條款是否不符合相關(guān)規(guī)定。主要審計(jì)資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件中是否以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，是否設(shè)置不合理的加分項(xiàng)，相關(guān)時(shí)限是否不符合相關(guān)規(guī)定

（四）投標(biāo)人的數(shù)量是否不符合要求。主要審計(jì)邀請(qǐng)招標(biāo)和公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)人的數(shù)量是否不足3人。

（五）招標(biāo)人是否未按規(guī)定收取或退還投標(biāo)保證金、履約保證金。主要審計(jì)投標(biāo)保證金、履約保證金是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、比例、方式收取或退還。

（六）投標(biāo)人是否弄虛作假騙取中標(biāo)。主要審計(jì)投標(biāo)單位是否提供虛假的資料騙取中標(biāo)。

（七）是否未按規(guī)定組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。主要審計(jì)資格預(yù)審或公開(kāi)招標(biāo)是否組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)；評(píng)委的確定是否符合相關(guān)規(guī)定。

（八）是否未按規(guī)定確定中標(biāo)人。主要審計(jì)招標(biāo)人是否按照評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的中標(biāo)候選人名單排序依次確定中標(biāo)人。

（九）是否違規(guī)簽訂合同。主要審計(jì)合同的標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等主要條款是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。

（十）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)或造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)是否超越資格許可范圍從事業(yè)務(wù)。主要審計(jì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)或造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)的金額是否超過(guò)資質(zhì)范圍。

3、工程實(shí)施管理方面審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)單位對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位人員管理是否符合相關(guān)規(guī)定。主要審計(jì)實(shí)際派出的項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)、設(shè)計(jì)人員是否是合同要求的人員，人員的變更是否符合招標(biāo)文件與合同的相關(guān)規(guī)定。

（二）施工單位是否未按設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工。主要審計(jì)施工單位是否擅自更改設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)所要求的施工工藝、施工流程、材料、設(shè)備等，是否存在偷工減料現(xiàn)象。

（三）建設(shè)單位是否制定了材料詢(xún)價(jià)、簽證審核制度。主要審計(jì)建設(shè)單位是否制定了材料詢(xún)價(jià)、簽證審核制度并明確了專(zhuān)人負(fù)責(zé)，是否按制度執(zhí)行。

（四）設(shè)計(jì)變更是否合理。主要審計(jì)設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全，設(shè)計(jì)變更理由是否充分，是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范要求。

（五）材料詢(xún)價(jià)結(jié)果是否合理。主要審計(jì)材料詢(xún)價(jià)的結(jié)果是否與市場(chǎng)價(jià)相比，偏差較大，是否與其他類(lèi)似工程或信息價(jià)相差較大。

（六）工程簽證是否準(zhǔn)確。主要審計(jì)經(jīng)過(guò)監(jiān)理單位、建設(shè)單位審核過(guò)的工程簽證工程量是否準(zhǔn)確，簽證理由是否不符合相關(guān)規(guī)定，審核意見(jiàn)是否清晰、明確。

（七）勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否無(wú)資質(zhì)或相應(yīng)資質(zhì)承接業(yè)務(wù)。主要審計(jì)勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的資質(zhì)是否可以承接業(yè)務(wù)，勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理人員是否無(wú)執(zhí)業(yè)資格。

（八）設(shè)計(jì)單位是否違規(guī)指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商。主要審計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)單位是否在設(shè)計(jì)文件中指定使用特定生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位的材料、設(shè)備。

（九）監(jiān)理單位是否未按規(guī)定履行義務(wù)。主要審計(jì)監(jiān)理人員是否有不按照委托監(jiān)理合同的約定履行監(jiān)理義務(wù)，對(duì)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的

項(xiàng)目不檢查或者不按照規(guī)定檢查，給建設(shè)單位造成損失。

4、工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一） 結(jié)算送審資料是否齊全，真實(shí)。主要審計(jì)結(jié)算送審資料是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位的審核；竣工圖紙是否加蓋了竣工圖章、工程變更是否已經(jīng)反映在竣工圖上；工程簽證是否已經(jīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審計(jì)，簽證內(nèi)容是否與原始記錄一致等。

（二） 送審結(jié)算是否準(zhǔn)確。主要審計(jì)結(jié)算的工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否違反工程量清單的計(jì)算規(guī)則；變更項(xiàng)目的綜合單價(jià)是否合理，定額套用是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否準(zhǔn)確。

5、工程竣工決算跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）竣工決算送審資料是否齊全、正確。主要審計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、主要附表是否齊全，表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確。

（二）項(xiàng)目是否按規(guī)定專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬核算。主要審計(jì)一個(gè)建設(shè)單位承建的多個(gè)項(xiàng)目是否單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

（三）是否按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入。主要審計(jì)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，其產(chǎn)生的利息收入是否沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本；收取的投標(biāo)保證金、履約保證金等的利息收入如何處理。

（四）是否挪用工程專(zhuān)項(xiàng)資金。主要審計(jì)是否將工程專(zhuān)項(xiàng)資金用于對(duì)外出借、投資理財(cái)?shù)戎С觥?/p>

（五）是否違規(guī)收取應(yīng)減免的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。主要審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)部門(mén)和單位是否按規(guī)定減免了行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

（六）是否按計(jì)劃開(kāi)工和竣工。主要審計(jì)建設(shè)速度加快或延緩的原因，分析項(xiàng)目延期的原因及人員責(zé)任。

三、建設(shè)單位人員應(yīng)從以下方面規(guī)范管理

1、應(yīng)該學(xué)習(xí)與了解國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，履行各項(xiàng)建設(shè)程序。

2、重視資格預(yù)審文件與招標(biāo)文件條款的設(shè)置。

3、重視招標(biāo)控制價(jià)的編制質(zhì)量。

4、重視建筑圖與各專(zhuān)業(yè)圖紙的對(duì)接。

5、合同主要條款應(yīng)與招標(biāo)文件一致并嚴(yán)格執(zhí)行。

6、加強(qiáng)對(duì)工程簽證的審核。

7、加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算送審資料的審核。

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1007-6344（2017）06-0197-01