總理提出的萬億稅費(fèi)減免目標(biāo)怎么實(shí)現(xiàn)？

王紅茹

每年全國兩會總理所作的政府工作報(bào)告都是兩會的重頭戲之一。今年的政府工作報(bào)告直接開出了2017年減稅降費(fèi)清單：預(yù)計(jì)全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，合計(jì)約5500億元。

去年的營改增（營業(yè)稅改增值稅）全年減稅5736億元，今年5500億元的力度與其不相上下。不僅如此，李克強(qiáng)總理在全國兩會答記者問時(shí)表示，力爭今年減稅降費(fèi)達(dá)到萬億元人民幣。

藍(lán)圖已經(jīng)繪就，只待政策落地。隨著財(cái)政部3月15日出臺《關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》，取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項(xiàng)基金等部分降費(fèi)政策將于4月1日正式實(shí)施，萬億減稅降費(fèi)政策也開始逐步落地。

今年力爭減稅降費(fèi)達(dá)萬億元

今年全國兩會期間，有不少代表、委員呼吁加大對企業(yè)的減稅力度。

典型的如全國人大代表、天士力集團(tuán)董事局主席閆希軍，他認(rèn)為減稅降費(fèi)對企業(yè)來說是非常有利的信號，然而目前仍有部分費(fèi)和稅不盡合理，希望進(jìn)一步加大調(diào)整力度。

財(cái)政部門官員也發(fā)出減稅呼吁。全國人大代表、廣東省財(cái)政廳廳長曾志權(quán)提出，部分企業(yè)對于減稅降費(fèi)獲得感不強(qiáng)，建議加大減稅降費(fèi)工作力度，打通政策落實(shí)“最后一公里”。

代表委員的建議在政府工作報(bào)告中已經(jīng)有所體現(xiàn)。政府工作報(bào)告提出：全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受。

5500億元，這個(gè)數(shù)字有多大？去年全國一般公共預(yù)算收入是159552億元，5500億元相當(dāng)于這個(gè)總量的3%。

這么龐大的稅費(fèi)到底該如何減？政府工作報(bào)告也給出了答案：多措并舉降成本。

全年減稅3500億元左右。政府工作報(bào)告提出擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元；科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。

全年降費(fèi)約2000億元。政府工作報(bào)告提出包括全面清理規(guī)范政府性基金，取消城市公用事業(yè)附加等基金，授權(quán)地方政府自主減免部分基金；取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費(fèi)35項(xiàng)，收費(fèi)項(xiàng)目再減少一半以上，保留的項(xiàng)目要盡可能降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；繼續(xù)適當(dāng)降低“五險(xiǎn)一金”有關(guān)繳費(fèi)比例等。

還有更具體的數(shù)據(jù)。在3月7日舉行的十二屆全國人大五次會議記者會上，財(cái)政部部長肖捷表示，今年降費(fèi)約2000億元，財(cái)政部重點(diǎn)做好兩項(xiàng)工作，包括全面清理規(guī)范政府性基金，改革到位后全國政府性基金將剩下21項(xiàng)；取消或停征35項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，中央涉企收費(fèi)項(xiàng)目減少一半以上，將剩余33項(xiàng)。

5500億稅費(fèi)是實(shí)打?qū)嵰獪p掉的，李克強(qiáng)總理給出的數(shù)據(jù)更讓人激動。他在答中外記者問時(shí)表示，今年要推進(jìn)更大力度的減稅降費(fèi)，特別是那些名目繁多、企業(yè)不堪重負(fù)的行政事業(yè)性收費(fèi)，要用政府的“痛”換來企業(yè)的“順”，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競爭力；還要通過像降網(wǎng)費(fèi)、電費(fèi)、物流成本等措施，力爭今年減稅降費(fèi)能夠達(dá)到萬億元人民幣。當(dāng)然，根本上還要降低制度性交易成本。

降費(fèi)先行：

取消、調(diào)整部分政府性基金

深化減稅降費(fèi)，既打雷又下雨。

在兩會閉幕兩天后的3月17日，財(cái)政部就在官網(wǎng)發(fā)布了《關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》，意味著今年降費(fèi)2000億元的大幕已經(jīng)開啟。

《通知》明確，取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項(xiàng)基金。同時(shí)，調(diào)整了殘疾人就業(yè)保障金征收政策。

對于在北京開辦高新企業(yè)10多年的趙秀秀來說，調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策，是個(gè)好消息。她告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，殘疾人就業(yè)保障金一年交一次，如果企業(yè)每年接收殘疾人就業(yè)達(dá)不到1.7%的安置率，就要按照當(dāng)?shù)氐纳鐣骄べY去交殘疾人保障金。北京地區(qū)殘疾人保障金的征收標(biāo)準(zhǔn)是：殘保金繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。新政策的確能給企業(yè)減輕一些負(fù)擔(dān)。

“但是對于我們這些小微企業(yè)來說，如果不讓企業(yè)交殘疾人就業(yè)保障金而是由國家兜底，企業(yè)的負(fù)擔(dān)就輕多了。”趙秀秀說出了自己的希望。

取消、調(diào)整部分政府性基金顯然是在降費(fèi)。中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，降費(fèi)分為兩種：一種是政府性基金，“大多數(shù)政府性基金是無償征收的，具有稅收的性質(zhì)。”另一種是行政事業(yè)性收費(fèi)，“全面降低行政事業(yè)性收費(fèi)對于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)效果明顯。”

而取消、調(diào)整部分政府性基金，只是減稅降費(fèi)邁出的第一步。據(jù)記者了解，財(cái)稅部門將很快發(fā)布具體的減稅降費(fèi)政策實(shí)施細(xì)則，中央、省級的基金和收費(fèi)目錄清單也將在財(cái)政部網(wǎng)站公布。

營改增將帶來更大規(guī)模減稅

今年減稅降費(fèi)的重頭戲之一，是營業(yè)稅改增值稅帶來的減稅效應(yīng)。

在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制顯現(xiàn)出不合理的一面。首先是，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

營改增于2016年5月1日正式實(shí)施，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)范圍。至此，營改增實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，增值稅抵扣鏈條也打通。轉(zhuǎn)眼10個(gè)多月過去了，營改增成效如何？我們來聽聽企業(yè)界人士怎么說。

溫州萬昱置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人葉友谷接受媒體采訪時(shí)說：“增值稅屬于價(jià)外稅，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，繳納增值稅時(shí)銷售收入要換算成不含稅價(jià)進(jìn)行計(jì)稅，所以實(shí)際稅負(fù)要低于營業(yè)稅。我們公司現(xiàn)在的預(yù)收款按3%預(yù)征率預(yù)繳，較營改增前收到預(yù)收款按5%繳納營業(yè)稅時(shí)，少預(yù)繳了2%的稅款，為企業(yè)帶來兩個(gè)點(diǎn)的資金流。通過計(jì)算，公司原有項(xiàng)目全部實(shí)現(xiàn)收入后，與營業(yè)稅相比將少繳1972.02萬元稅款，稅負(fù)同比將下降42.9%。”

上海國際港務(wù)集團(tuán)股份有限公司副總裁方懷瑾接受媒體記者采訪時(shí)也表示：“實(shí)行全面營改增以后，我們的稅負(fù)下降1.2個(gè)百分點(diǎn)以上，一年降稅將近4個(gè)億。我們實(shí)際上是整個(gè)物流當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，換句話說也是為制造業(yè)、為我們的貿(mào)易提供服務(wù)的一個(gè)中間環(huán)節(jié)，我們的稅負(fù)下降了，這必然會輻射到我們的服務(wù)對象?！?/p>

可見，營改增全面推開，對很多企業(yè)來說是期盼已久的，營改增帶來的減稅效應(yīng)也是實(shí)打?qū)嵉摹?/p>

根據(jù)2016年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2017年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告，營改增去年全年減稅5736億元。財(cái)稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，由于營改增是從去年5月1日開始實(shí)施，并未覆蓋全年，加上不動產(chǎn)抵扣分兩年進(jìn)行，2016年購置的部分不動產(chǎn)將在2017年完成剩余部分抵扣， 2017年?duì)I改增將帶來更大規(guī)模減稅。

營改增的減稅效應(yīng)也得到了學(xué)者的認(rèn)同。張斌向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，自去年實(shí)施營改增以來，在減輕企業(yè)稅負(fù)、優(yōu)化稅制、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面取得了積極的成效?！叭ツ?duì)I改增已經(jīng)減稅5700個(gè)億，今年在這個(gè)基礎(chǔ)上再減稅3500億元，連續(xù)兩年持續(xù)減稅，力度是很大的?！?/p>

景德鎮(zhèn)市委書記建議：將手工技法陶瓷納入增值稅征收范圍

根據(jù)2016年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2017年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告，新增試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)去年減稅1747億元。這一數(shù)據(jù)占全年減稅5736億元的30%，營改增減稅效應(yīng)已經(jīng)初步顯現(xiàn)。

在今年的全國兩會上，全國人大代表、景德鎮(zhèn)市委書記鐘志生提出應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大營改增的覆蓋范圍，即將手工技法陶瓷列入文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)納入增值稅。

景德鎮(zhèn)手工制瓷業(yè)的歷史綿延2000多年，形成了完善的手工制瓷工藝生產(chǎn)體系。目前，景德鎮(zhèn)手工制瓷年產(chǎn)值近百億元，從業(yè)人員近10萬人，其中包含一批國家級、省級工藝美術(shù)大師、高級工藝美術(shù)師和各類非物質(zhì)文化傳承人。然而，稅負(fù)政策的“水土不服”一定程度上制約了景德鎮(zhèn)手工技法陶瓷產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。景德鎮(zhèn)市委書記鐘志生在提交全國兩會的建議中提出，調(diào)整和完善手工技法制瓷行業(yè)稅收政策。

鐘志生認(rèn)為，在目前的稅收政策條件下，由于手工技法陶瓷生產(chǎn)屬勞動密集型行業(yè)，人工成本約占總成本的80%，這部分支出不屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍；原材料中的瓷土、釉料大多來自個(gè)人開采、加工，企業(yè)購進(jìn)時(shí)難以取得法定抵扣憑證；陶瓷產(chǎn)品的主要輔助材料、包裝物等多數(shù)都由小規(guī)模納稅人提供，按現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人只能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不能完全取得17%的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

“景德鎮(zhèn)手工制瓷技藝與大規(guī)模現(xiàn)代化工業(yè)生產(chǎn)制瓷有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收政策的非合理實(shí)施，一定程度上制約了手工技法陶瓷產(chǎn)業(yè)的規(guī)?；图s化創(chuàng)新發(fā)展，建議將景德鎮(zhèn)手工技法陶瓷列入文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)）或文化體育服務(wù)（文藝創(chuàng)作）行業(yè)，從而適用營改增稅收政策?！辩娭旧f。