提升審計質量方法與途徑的幾點思考

余曉玲

(云南省麗江市審計局 云南 麗江 674100)

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提升審計質量方法與途徑的幾點思考

余曉玲

(云南省麗江市審計局 云南 麗江 674100)

審計質量是審計工作的生命線。黨的十八屆四中全會《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，將審計監(jiān)督與黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督共同作為行政權力制約監(jiān)督體系的八大監(jiān)督制度?！稕Q定》提出，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。面對當前我國經濟社會發(fā)展的新形勢、新常態(tài)和審計工作的新定位、新任務，如何提升審計質量，完善審計監(jiān)督,以便讓審計工作能夠與快速發(fā)展的現(xiàn)代經濟社會相適應，現(xiàn)將本人的幾點思考淺談如下。

一、目前審計質量管理工作存在的問題

(一)審計力量與審計任務矛盾突出

從人員數(shù)量來看，審計機關人員數(shù)量相對于審計任務來說十分緊缺。審計人員有限，審計任務繁重，加之近年來全省審計系統(tǒng)統(tǒng)一實施的大項目較多，如政府性債務審計、保障性安居工程審計、扶貧專項資金審計等，更加重了審計任務。審計人員的不足，使各單位、各科室在實施審計項目時，審計人員變動情況時常發(fā)生，縣(區(qū))審計人員兼任多個職位的情況普遍。在完成上級和同級黨委政府交辦的繁重審計任務的同時，還要承擔政府、各部門的回復任務，時間緊，安排頻繁。審計人員長期處于超負荷的工作狀態(tài)，導致學習思考時間較少，部分項目深度不夠，部分審計程序的質量控制工作沒有充足的時間保障。

(二)審計復合型人才缺乏

從人員知識結構來看，目前審計人員知識面相對較窄。所學專業(yè)大多數(shù)是會計、審計以及非對口專業(yè)，而法律、計算機、工程造價、預決算等專業(yè)人員少。審計人員習慣于以財務會計知識來查錯糾弊，對管理、效益、行業(yè)潛藏的深層次隱患的審計敏感度不夠，思考的深度受到局限，應對復雜審計工作局面的能力和提出中觀、宏觀監(jiān)督建議的能力相對薄弱，未能充分發(fā)揮審計更高層面的作用。

(三)縣級審計機關審理機構和人員缺乏

縣(區(qū))審計人員1人兼任多個職位的情況普遍，有的審計項目出現(xiàn)了主要由“1個人干活”的情況。由于一線審計人員緊缺，大部分縣(區(qū))審計局未設置法規(guī)科，審理職責由辦公室工作人員兼職履行，導致審理工作不到位。雖然部分縣(區(qū))審計局成立了審理委員會和審計業(yè)務會議，但只是針對重大項目，縣(區(qū))審計機關的審理工作薄弱，影響審計質量控制。

(四)審計規(guī)范化程度參差不齊

審計工作人員的審計質量意識和風險意識不斷增強，了解審計全過程質量控制的詳細規(guī)定，但在審計實施過程中，面對繁重的審計工作量和復雜的被審項目，在兼顧審計成果和審計規(guī)范方面容易出現(xiàn)不足。導致有的審計項目未全面開展調查了解工作，目標不夠明確，重點不夠突出；有的審計實施不夠徹底，重大問題沒有查深查透；有的審計文書沒有遵守全部的規(guī)范，內容不完整，復核不夠細致；有的審計報告未進行認真研究和成果提煉等問題。

(五)計算機審計方法運用不足

審計方法必須適應管理科學和技術進步的要求，但從目前審計人員知識結構來看，審計人員的計算機水平參差不齊，絕大多數(shù)項目僅做到EXCEL處理數(shù)據(jù)，OA、AO系統(tǒng)交互，運用計算機研究處理復雜數(shù)據(jù)情況不夠，靈活掌握信息系統(tǒng)、網絡技術、軟件應用等現(xiàn)代技術手段受到局限。運用計算機輔助審計等先進的審計方法和手段的能力還有一個整體逐步提高的過程。

二、加強審計質量管理的方法和途徑

(一)進一步提高對審計質量重要性的認識

審計機關要進一步認識審計質量對于全部審計工作的重要性，切實把審計質量工作放在突出位置抓緊抓好。高質量的審計項目，離不開領導的重視與指導，同時，全體審計工作人員自覺的參與是有效開展審計質量管理的基礎。因此，審計機關領導要進一步加強對審計項目的管理力度，關注重點環(huán)節(jié)和重要事項的質量控制。每一名審計人員都要增強審計質量人人有責的意識，高標準，嚴要求，堅守“實、高、新、嚴、細”的工作作風，踏踏實實地按預定目標和規(guī)定程序實施審計工作，從細節(jié)做起，保證審計結果經得起檢驗，切實提高審計質量。

(二)進一步提高審計人員的專業(yè)化素質

一要重視審計人才培養(yǎng)。根據(jù)審計人員的專業(yè)特長、職業(yè)能力和工作經驗等，合理分配審計項目任務，確保工作量相對均衡，實現(xiàn)審計人力資源配置穩(wěn)定性和靈活性的有機統(tǒng)一，分工負責和團結協(xié)作的有機統(tǒng)一。通過在審計實務中有意識地培養(yǎng)、鍛煉，加強“傳、幫、帶”工作，支持審計人員發(fā)揮骨干帶頭作用，幫助審計人員不斷積累實踐經驗，提高審計能力。二要重視審計質量管理方面的培訓。保證政策法規(guī)講解、優(yōu)秀審計項目經驗交流、案例點評分析等審計質量控制和風險防范方面的培訓內容在全市審計機關統(tǒng)籌培訓中的合理比重，并適當增加其他行業(yè)領域中相關業(yè)務的培訓內容，進一步拓寬視野，促進提高審計隊伍的整體素質和業(yè)務水平。三要鼓勵審計人員自主學習相關專業(yè)課程，鼓勵審計人員努力取得專業(yè)技術資格，系統(tǒng)化提升審計專業(yè)水平。

(三)進一步落實和完善分級質量控制制度

在切實抓好審計質量控制的“審核、復核、審理、審定”四個環(huán)節(jié)的基礎上，一是突出審計組和所在部門內部復核的重點環(huán)節(jié)作用。二是適當加大跟蹤審理、前置審理的工作力度。明確跟蹤審理、前置審理的范圍和具體需要處室辦理的相關手續(xù)。三是充實縣(區(qū))審計機關審理人員力量，把設立法規(guī)科作為一項統(tǒng)一要求，以利于審計質量提高。各縣(區(qū))要結合自身工作實際，進一步充實審理人員力量，把審計質量管理工作落實到審計項目的每一個環(huán)節(jié)。四是落實縣(區(qū))審計機關審計業(yè)務會議制度，各縣(區(qū))審計局要結合實際，堅持重大項目、重大事項召開業(yè)務會審議決定的制度。

(四)加強審計質量全程管控

1.加強審計項目的組織實施

堅持“全面審計，突出重點”的方針。全面調查分析被審計單位資料，準確把握政策形勢，把握和分析審計調查數(shù)據(jù)，圍繞與審計調查目標相關的重大審計事項，深查細析，開好審計研討會，確定審計總體目標和審計重點，落實對審計實施方案的質量控制要求，做到審計具體目標明確，審計重點事項突出，審計措施切實可行,審計力量配置合理。審計實施要全面落實方案確定的重點審計事項，延伸審計到位，保障審計深度。審計過程中要加強審計溝通，及時交換意見，及時報告情況,做好統(tǒng)籌協(xié)調。審計結果要事實清楚、結論明確、定性準確，審計取證適當，依據(jù)充分。

對行業(yè)性統(tǒng)一項目的審計質量管理，除統(tǒng)籌安排審計實施的時間、進度和報告外，還需在情況反映、處理口徑、處理尺度、定性依據(jù)等方面進行統(tǒng)一把握，必要時組織集中審理或統(tǒng)一召開審計業(yè)務會，以保障審計的總體質量和效果。

2.加強審計規(guī)范化建設

全面貫徹執(zhí)行國家審計準則及審計署審計現(xiàn)場管理辦法，嚴格履行法定審計程序，嚴格執(zhí)行審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄、審計報告等環(huán)節(jié)和要素的審計質量標準，不斷提高審計規(guī)范化水平。要按照優(yōu)秀審計項目的規(guī)范化標準，全面做實、做好審計基礎工作，做到手續(xù)完備、記錄準確、文書規(guī)范、檔案規(guī)整。要進一步重視審計報告的規(guī)范化，加強對審計報告格式、文字表述、評價意見、定性處理、法規(guī)引用、審計建議、整改要求、法律救濟等要素的質量審核控制，全面提高審計報告質量。

3.加強審計結果運用

自覺服從服務于改革發(fā)展穩(wěn)定大局，圍繞黨委、政府中心工作，充分挖掘審計成果，向黨委、人大、政府和上一級審計機關報送審計(綜合)報告、專報、審計要情、審計信息等，或者向有關部門通報，通過提供真實可靠、客觀公正的審計結果和提出具有質量的審計意見和建議，為黨委、政府相關決策提供重要依據(jù)，提升審計結果運用層次。

4.加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的督促整改力度

要切實加強對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及督辦，同時，積極爭取人大、政府和有關領導對審計整改和結果運用的支持，促進審計效能的進一步提高。把不斷加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的督促整改力度，作為鞏固審計成果、擴大效果的一項具體措施，切實促進有關部門、單位建立健全規(guī)章制度，提高經營管理水平，收到標本兼治的效果。

(五)改進審計質量考核辦法

要把審計質量考核作為促進提高審計質量的重要手段，探索更科學的審計質量考核指標體系，改變單純以項目數(shù)量考核的辦法，建立審計完成數(shù)量與審計質量相結合的考評體系。可結合人均項目數(shù)量、難度系數(shù)、揭示反映問題的深度、處理力度、審計意見和建議被采納情況，以及項目獲獎等情況進行考核。將審計事項查不清、存在問題未發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)問題不上報作為扣分項考核，列入年度考評內容，做好質量考核結果的反饋，促進各單位、科室及時總結經驗教訓，查找不足，分析原因，改進管理。

(六)進一步改進審計思路和方式方法

一要在審計目標上實現(xiàn)從微觀向宏觀的轉變。在宏觀經濟領域中，服務宏觀、監(jiān)控宏觀經濟的運行質量，將成為國家審計的首要任務。因此，各級審計機關必須努力提高服務宏觀的意識，緊緊圍繞黨和政府的中心工作及決策來開展審計工作，切實起到審計為宏觀經濟決策服務的參謀助手作用；二要在審計重點上實現(xiàn)從真實合法型審計向管理績效型審計的轉變。在新形勢下，政府的主要職能就是服務，通過開展績效型審計，我們可以不斷總結存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時總結經驗教訓，準確評價政府服務功能的效率并推進政府管理水平的提高；三要在審計內容上堅持以財政收支審計為主體。四要適應我國的國情，積極穩(wěn)妥地開展好非法定審計業(yè)務，不斷拓寬審計的服務領域；五要在審計組織形式上實現(xiàn)從分散型向行業(yè)型或關聯(lián)行業(yè)型轉變；六要在審計方式上實現(xiàn)由事后審計向事前、事中審計轉變；七要在審計的具體方法上，實現(xiàn)由單純的查賬型審計向查賬與調查、延伸相結合方面轉變，并充分發(fā)揮計算機審計效能，推進計算機技術與審計業(yè)務的融合，進一步運用計算機分析處理復雜數(shù)據(jù)，加大數(shù)據(jù)集中、分析和共享力度，提高對大數(shù)據(jù)的把握、運用能力。同時，注重計算機審計方法的總結和運用，加強對AO數(shù)據(jù)的歸檔、維護、更新和運用,提高計算機審計質量。

審計機關要圍繞黨委政府中心工作，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以提高審計質量為主線，以打造精品項目，爭創(chuàng)一流業(yè)績?yōu)槟繕耍J真履行憲法和法律賦予的職責，努力建設全面管理、全員參與、全程管控的審計質量控制和風險防范體系，不斷提高審計工作質量，努力在更高層面發(fā)揮審計保障經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，確保改革、發(fā)展、穩(wěn)定重大政策措施的貫徹落實，更好地維護國家財經法紀，更好地服務民本民生。