澳大利亞電子稅務(wù)

(廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院 廣東 廣州 510000)

澳大利亞電子稅務(wù)

陳璐

(廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院廣東廣州510000)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，我國(guó)的電子稅務(wù)發(fā)展速度逐步加快，但仍存在一定不足。而澳大利亞在電子稅務(wù)由于有著較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，在電子稅務(wù)建設(shè)方面采取了一系列舉措，并取得較大成效，這對(duì)我國(guó)的電子稅務(wù)建設(shè)有著一定的借鑒。

澳大利亞；電子稅務(wù)

一、澳大利亞稅收體制

作為一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，澳大利亞政府分為聯(lián)邦、州、地方三級(jí)，其財(cái)政管理體制相對(duì)集中，稅收實(shí)行的是聯(lián)邦和州的分稅制，聯(lián)邦和州政府依法分別享有自己的稅收管理權(quán)限。澳大利亞實(shí)行以直接稅為主體稅種，所得稅為輔助稅種的稅收體系。聯(lián)邦政府征收的稅種主要有個(gè)人所得稅、公司所得稅、商品與勞務(wù)稅、退休保證金、醫(yī)療保健稅、福利稅、資源稅、關(guān)稅等；州政府征收的稅種主要有土地稅、印花稅、消費(fèi)稅、工資稅、機(jī)動(dòng)車輛稅、資源特許權(quán)使用稅及銀行賬戶稅等；地方政府主要負(fù)責(zé)相關(guān)收費(fèi)，如垃圾費(fèi)和水電氣等服務(wù)性收費(fèi)。

二、澳大利亞稅收治理舉措

(一)個(gè)人稅號(hào)制度

建立個(gè)人稅號(hào)(Tax file number-TFN)作為澳大利亞在稅收征管上的顯著特點(diǎn)，是稅款征收的基本保障。按照該國(guó)法律規(guī)定，澳大利亞公民自出生之日起就會(huì)有一個(gè)唯一的、終身的個(gè)人稅號(hào)，對(duì)于任何在澳大利亞有收入的外國(guó)人，抵達(dá)澳大利亞超過182天的，也需向澳大利亞稅務(wù)部門申請(qǐng)個(gè)人稅號(hào)(TFN)。本國(guó)公民的個(gè)人收入情況、家庭生活狀況、信用等情狀況等都會(huì)被稅收征管部門、社會(huì)保障部門、就業(yè)機(jī)構(gòu)、社區(qū)服務(wù)及衛(wèi)生、教育和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等政府部門記錄在個(gè)人稅號(hào)(TFN)中。公民可以憑借TFN辦理銀行存取款、信托基金、股票投資等個(gè)人業(yè)務(wù)。企業(yè)、政府有關(guān)部門和雇主在發(fā)放工資、股息、紅利、退休金等的時(shí)候必須要知道被發(fā)放者的TFN，并依法實(shí)施代扣代繳稅款。沒有提供 TFN的公民，會(huì)被以47%的最高稅率扣稅，還要被扣除1.5%福利保險(xiǎn)稅。領(lǐng)取養(yǎng)老金、工資的公民，需要向政府部門和企業(yè)提供TFN，這樣才能使得可以稅金能夠按照比例扣除。領(lǐng)取失業(yè)金和傷殘福利金的公民，如若不向社會(huì)福利部門提供TFN，將就無法領(lǐng)到相應(yīng)的福利金。在監(jiān)控納稅人和代扣代繳義務(wù)人(企業(yè)、雇主、政府部門、投資機(jī)構(gòu))是否依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款方面，TFN發(fā)揮了極大的作用。并且，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)公民的TFN進(jìn)行嚴(yán)格的保密，任何泄露公民TFN的行為也會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰。澳大利亞的TFN制度在很大程度上，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅收信息的全面掌控，避免了造成不必要的稅源流失。

(二)先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)

澳大利亞稅收管理現(xiàn)代化和稅收高效率就是通過其對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用來體現(xiàn)的。

1、有效的稅收信息采集與高效應(yīng)用

澳大利亞稅務(wù)部門通過對(duì)涉稅信息的有效地采集和應(yīng)用，有效開展了納稅申報(bào)、出口退稅、公文流轉(zhuǎn)等日常工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了稅收信息化對(duì)稅收征管效率的重大提升。在澳大利亞已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)國(guó)家聯(lián)邦稅務(wù)局和州稅務(wù)局，稅務(wù)系統(tǒng)和納稅人，稅務(wù)系統(tǒng)以及政府有關(guān)部門如財(cái)政、保險(xiǎn)、金融、海關(guān)、法庭、行政裁判、大企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，這一信息互聯(lián)系統(tǒng)極大地方便了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅務(wù)信息資料的共享。在這一系統(tǒng)中，通過對(duì)納稅申報(bào)材料的真實(shí)性進(jìn)行比對(duì)與審核，可以做好納稅申報(bào)、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等一系列工作，保障了稅收高效率低成本的征收。此外，澳大利亞所得稅法等法規(guī)對(duì)于企業(yè)等涉稅機(jī)構(gòu)需要向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的的責(zé)任、義務(wù)做出了明確的規(guī)定。例如，企業(yè)必須在每年的8月14日前如實(shí)將本企業(yè)支付給員工的工資情況提供給稅務(wù)部門；對(duì)于同時(shí)開設(shè)多個(gè)賬戶的個(gè)人，需將 TFN匯總后的納稅信息主動(dòng)報(bào)送給稅務(wù)部門等。

2、專業(yè)化數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)

澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局(Australian Taxation Office-ATO)共建立了兩個(gè)數(shù)據(jù)處理中心，其內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，收集、處理來自全國(guó)的稅收信息，經(jīng)過錄入和校對(duì)后的數(shù)據(jù)被傳輸?shù)紸TO，并同時(shí)共享到ATO所屬的24個(gè)辦稅場(chǎng)所，支持?jǐn)?shù)據(jù)的匹配和分析比對(duì)。電子報(bào)稅系統(tǒng)(E-tax)上可以下載銀行利息、證券登記、政府付款、股息收入等資料，還可以對(duì)納稅人交上去的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，審計(jì)納稅人申報(bào)的正確率。2013年，升級(jí)后的E-tax系統(tǒng)能馬上反饋納稅人申報(bào)的較檢結(jié)果，充分利用數(shù)據(jù)資源，降低辦稅成本的同時(shí)，減少了從申報(bào)到評(píng)估再到審計(jì)的時(shí)間，使納稅效率得到空前提高。

(三)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量

一是提供高質(zhì)量咨詢服務(wù)，ATO通過郵寄或網(wǎng)絡(luò)定期為納稅人提供免費(fèi)的宣傳資料和座談會(huì)、講座等形式多樣的咨詢服務(wù)，使納稅人更好地了解自己的權(quán)利和義務(wù)。二是推行社會(huì)化稅務(wù)代理服務(wù)，ATO認(rèn)為稅收代理機(jī)構(gòu)有著專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)，能夠幫助納稅人履行納稅義務(wù)，澳大利亞約80%的納稅個(gè)人和95%的公司委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理涉稅事宜，澳大利亞政府鼓勵(lì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的存在并與其合作共同幫助納稅人繳納稅款。三是人性化執(zhí)法，法律法規(guī)對(duì)稅收征管程序有著具體、詳細(xì)的規(guī)定，保障納稅人的權(quán)益。

三、澳大利亞稅制借鑒經(jīng)驗(yàn)

澳大利亞的稅收征管具有較高的水平，其發(fā)展過程中有許多先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)是值得我國(guó)學(xué)習(xí)的。首先，澳大利亞借助其先天發(fā)展優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，從國(guó)情出發(fā)，建立個(gè)人稅號(hào)(TFN)制度加強(qiáng)對(duì)納稅人的有效監(jiān)督，從根源處抓住稅收，避免了稅收的不必要流失。此外，澳大利亞的高水平征管也是其稅收信息化的重要成果，當(dāng)前我國(guó)稅收信息化程度較低，需進(jìn)一步發(fā)展和完善金稅工程，學(xué)習(xí)他國(guó)先進(jìn)的稅收信息化管理模式和體系。同樣，澳大利亞的稅收征管水平高也源于其能夠提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，這也是我國(guó)納稅改進(jìn)的一個(gè)重要方面，中國(guó)可以從征稅人員以及提供納稅服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面著手，規(guī)范納稅服務(wù)流程，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量。

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陳璐(1991.12-)，女，漢族，碩士研究生，廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，稅收信息化。

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