反腐高壓態(tài)勢下科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的改進(jìn)與完善

楊明媚

（福建省農(nóng)業(yè)科學(xué)院，福建福州350003）

黨的十八大明確指出：“反對腐敗，建設(shè)廉潔政治是黨一貫堅持的鮮明政治立場，是人民關(guān)注的重大政治問題。”隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財力增加，中央不斷增加對科學(xué)研究的投入，科研項目資金量越來越大，科研開發(fā)、項目成果轉(zhuǎn)化活動越來越多，科研單位內(nèi)部資金使用情況、科研經(jīng)費(fèi)使用情況以及內(nèi)部管理制度都發(fā)生了巨大變化，對科研管理提出了更高的要求。筆者認(rèn)為，近年來，科研腐敗案件頻發(fā)，原因之一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不到位［1］。

根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容主要包括貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策及決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、重大投資項目的建設(shè)和管理情況、對下屬單位的管理和監(jiān)督情況，違反有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況等。結(jié)合具體實(shí)施情況，科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)關(guān)注單位各項重大經(jīng)濟(jì)決策以及科研經(jīng)費(fèi)管控情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個人專橫獨(dú)斷、違反民主決策程序，因經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失浪費(fèi)以及套用和挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況。

1 反腐高壓態(tài)勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是預(yù)防腐敗的有效手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮重要作用，推行離任向任中轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性和傾向性的問題，預(yù)防問題嚴(yán)重化，健全監(jiān)督制約機(jī)制，同時也有利于被審計單位發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平。因此，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)審計監(jiān)督，才能有效預(yù)防貪污腐敗案件的發(fā)生［1］。

1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是查處腐敗行為的利劍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了有效預(yù)防腐敗，更為重要的是通過審計揭露存在貪污受賄等腐敗行為。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足于財政財務(wù)收支審計，又查明領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，審計范圍涉及領(lǐng)導(dǎo)整個任期，因此能夠發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)收支審計或者專項審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，比如重復(fù)建設(shè)投資、購置儀器設(shè)備，長期占用公款，科研經(jīng)費(fèi)使用效率和產(chǎn)生的效益低下等問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以考察領(lǐng)導(dǎo)干部是否“遵紀(jì)”和“履責(zé)”為核心，全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績?yōu)槟康模虼艘詫徲嫿Y(jié)果作為考核任用干部的依據(jù)，嚴(yán)懲違紀(jì)人員，起到遏制腐敗蔓延的作用，保障科學(xué)事業(yè)的健康發(fā)展［2，3］。

2 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的滯后表現(xiàn)

隨著國家科技體制改革的深入，尤其在推動科技成果開發(fā)、實(shí)現(xiàn)成果商品化和產(chǎn)業(yè)化過程中，科研單位與社會、企業(yè)之間的關(guān)系越來越緊密，出現(xiàn)了內(nèi)部控制不規(guī)范、浪費(fèi)和套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。原有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計明顯滯后科研事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面。

2.1 審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，審計力量薄弱，難以實(shí)施有效監(jiān)督

目前多數(shù)科研單位未設(shè)置獨(dú)立的審計處，而是與監(jiān)察部門合署辦公，一套人員，兩個牌子，審計人員既要承擔(dān)審計工作，還要承擔(dān)監(jiān)察的日常工作，導(dǎo)致審計人員無法專研審計業(yè)務(wù)，難以提高業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)重影響審計工作質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。

2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價制度存在缺陷

現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善科學(xué)的評價指標(biāo)體系，審計人員對審計責(zé)任的落實(shí)情況難以把握，只能依靠專業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行定性評價，甚至采用被審計對象任期工作總結(jié)的自我評價作為參考。因此，如何采用科學(xué)的定量和定性相結(jié)合的評價體系對領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)全方位進(jìn)行評價仍需探索。

2.3 審計未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，審計結(jié)果運(yùn)用不充分

現(xiàn)有的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采用“先離后審”的方式，組織部門已出具調(diào)任或離任通知書后才委托審計部門開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這樣做的后果是弱化了審計監(jiān)督查處作用，無法有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個重要作用是監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的履職情況，并進(jìn)行評價，審計結(jié)果作為干部考核任用的依據(jù)。而先離后審的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成了一種“走過場”，當(dāng)出具審計報告時，審計對象已離任，直接導(dǎo)致審計結(jié)果與干部考核任用脫鉤，缺乏管理規(guī)范性［4］。

3 科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的改進(jìn)與完善舉措

針對科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題，結(jié)合當(dāng)前中國反腐倡廉建設(shè)的要求，加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改革創(chuàng)新對加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。

3.1 加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立化步伐，建設(shè)高素質(zhì)審計人才隊伍

3.1.1 設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，保持審計相對的獨(dú)立性 從農(nóng)業(yè)科研單位實(shí)際來看，內(nèi)部審計部門應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，審計人員要與被審計對象無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。只有這樣，才能保證審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計部門能更好地行使審計監(jiān)督權(quán)，保證審計結(jié)果真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計的作用。

3.1.2 建設(shè)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍 首先要完善內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成，目前內(nèi)審人員大多為財務(wù)型人員，缺乏經(jīng)營性、管理型和技術(shù)性人才；其次要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，不僅是財務(wù)方面的培訓(xùn)，也要加強(qiáng)招投標(biāo)、建設(shè)施工與成本核算、工程造價、工程簽證變更等工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。

3.2 建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

目前僅以財務(wù)收支審計情況作為評價客體是不完整的，應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)目標(biāo)責(zé)任制完成及推動本單位事業(yè)發(fā)展情況，制度的建立、健全和執(zhí)行的情況，財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況，以及對之前審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等分類別構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)，對各類別設(shè)置比重、系數(shù)，從而將領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)評價進(jìn)行定量，采用定量和定性相結(jié)合方式進(jìn)行評價，以此出具審計結(jié)果［5，6］。

3.3 加強(qiáng)任中審計，提高審計結(jié)果運(yùn)用的時效性，完善審計結(jié)果運(yùn)用的形式

在領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)離崗位前，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，讓上級領(lǐng)導(dǎo)摸清被審計單位的家底，認(rèn)定原任領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績和責(zé)任，并為組織部門考核、評價、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。同時，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，有利于被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，完善制度，規(guī)范管理，也有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部履職的能力和水平。

［1］ 姬軍紅.新形勢下農(nóng)業(yè)科研單位廉政建設(shè)工作的現(xiàn)狀與對策研究［J］.農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟(jì)管理，2014（1）：43-45.

［2］ 郭海燕，丁含，張世敏，等.反腐高壓態(tài)勢下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新研究［J］.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報（綜合版）2015，15（4）：57-60.

［3］ 李霞.淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用和內(nèi)容［J］.會計之友，2007（2）：42-43.

［4］ 徐匯超，鄧金衛(wèi).我國高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題與完善建議［J］.風(fēng)險與內(nèi)控，2016（19）：99-102.

［5］ 祝君，王麗萍.健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的思考.綿陽師范學(xué)院學(xué)報［J］．2016，35（7）：51-55.

［6］ 譚雅妃，齊荻.淺議反腐倡廉形勢下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的改進(jìn)［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（5）：208-209.