構(gòu)建海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的思考

●黃明娟 張?chǎng)┚?王 潔

構(gòu)建海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的思考

●黃明娟 張?chǎng)┚?王 潔

隨著海關(guān)事業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)政資金投入的產(chǎn)出效益問題引起社會(huì)普遍關(guān)注，客觀上要求海關(guān)通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)管理，加強(qiáng)對(duì)資金使用效益和效果的管理，從而提高工作質(zhì)量和效率。近年來(lái)，海關(guān)總署提出全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理改革的要求，樹立“花錢必問效、無(wú)效必問責(zé)”的理念，構(gòu)建與海關(guān)事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理新機(jī)制，保障海關(guān)事業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展，海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理工作取得初步成效。本文認(rèn)為海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理工作的推進(jìn)，不僅要建立健全制度體系，還應(yīng)構(gòu)建一套完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)信息化管理，用更科學(xué)可行的方法，更全面有效地進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。本文以預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)基本流程為基礎(chǔ)，提出了預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的基本構(gòu)架，分析其主要功能和基本數(shù)據(jù)庫(kù)，為預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的構(gòu)建提出初步思路。

海關(guān) 預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià) 信息系統(tǒng)

一、預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的研究背景

（一）深化預(yù)算績(jī)效改革，為系統(tǒng)構(gòu)建提供理論支撐

“建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系”第一次出現(xiàn)在2003年，由黨的十六屆三中全會(huì)明確提出后，關(guān)于推行績(jī)效管理，完善政府績(jī)效評(píng)估制度便日益得到重視。2012年，財(cái)政部印發(fā)《預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》，標(biāo)志著我國(guó)預(yù)算管理改革進(jìn)入以加強(qiáng)預(yù)算資金績(jī)效管理和提高預(yù)算資金使用效益為重點(diǎn)的預(yù)算績(jī)效管理新階段?！兑?guī)劃》明確了預(yù)算績(jī)效管理工作的總體目標(biāo)和重點(diǎn)工作，并提出了各項(xiàng)保障該項(xiàng)工作實(shí)施的主要措施，使預(yù)算績(jī)效管理工作的發(fā)展方向更明確，內(nèi)容體系更完整，其任務(wù)路徑也更清晰。2014年，新《預(yù)算法》明確了我國(guó)公共財(cái)政預(yù)算收支中的績(jī)效管理要求，這是將績(jī)效管理首次以法律形式進(jìn)行明確，預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)入全面實(shí)施階段。

近年來(lái)，隨著預(yù)算管理改革的深入和海關(guān)事業(yè)的不斷向前發(fā)展，中華人民共和國(guó)海關(guān)總署緊跟國(guó)內(nèi)、國(guó)際發(fā)展形勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)提出“全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理”的總體要求，并制定了《海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理改革方案》進(jìn)行指導(dǎo)，提出了海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理改革的整體思路、改革任務(wù)、保障措施及實(shí)施步驟。改革的總體目標(biāo)是：“通過(guò)實(shí)施績(jī)效目標(biāo)管理、開展績(jī)效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理改革與預(yù)算編報(bào)、預(yù)算審核分配、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等海關(guān)現(xiàn)行預(yù)算管理工作高度融合，形成以績(jī)效目標(biāo)管理為導(dǎo)向的事前預(yù)算分配機(jī)制，以‘信息化、智能化’為依托的事中預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，以績(jī)效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用為核心的事后預(yù)算監(jiān)督機(jī)制‘三位一體’的科學(xué)、高效、簡(jiǎn)便的海關(guān)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)‘預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用’，建立事前預(yù)算分配與事后績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果高度關(guān)聯(lián)的管理回路，全面提升海關(guān)預(yù)算管理水平”。

同時(shí)，2014年，海關(guān)財(cái)務(wù)工作要求“推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理改革試點(diǎn)”，并提出 “建立項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制”的具體要求。2015年，海關(guān)財(cái)務(wù)工作提出“深化績(jī)效改革，推進(jìn)全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理”。全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理改革的逐步推進(jìn)，為構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)創(chuàng)造了條件，奠定了基礎(chǔ)。

（二）完善制度體系建設(shè)，為系統(tǒng)構(gòu)建提供制度保障

近年來(lái)，財(cái)政部和海關(guān)總署陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)制度，逐步完善了海關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度體系。

2011年，為加強(qiáng)海關(guān)預(yù)算支出績(jī)效管理，海關(guān)總署制定《海關(guān)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則（試行）》，對(duì)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容、組織管理和工作程序等作出了具體規(guī)定。2014年，為加強(qiáng)海關(guān)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理，海關(guān)總署制定《海關(guān)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理規(guī)則（試行）》，明確了績(jī)效主管部門、項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目執(zhí)行部門的職能和責(zé)任，對(duì)績(jī)效管理的內(nèi)容和流程作出詳細(xì)規(guī)定，并對(duì)績(jī)效問責(zé)相關(guān)問題進(jìn)行說(shuō)明。2015年，為全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，有效規(guī)范預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，財(cái)政部制定《中央部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容作出詳細(xì)規(guī)定，設(shè)計(jì)了績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表、績(jī)效目標(biāo)審核表及績(jī)效自評(píng)表等一系列模板，并制作了管理流程圖。

預(yù)算績(jī)效管理規(guī)章制度的出臺(tái)將預(yù)算績(jī)效管理有關(guān)內(nèi)涵、機(jī)制、操作流程、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等以制度的形式明確下來(lái)，為構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)提供了制度保障。

（三）預(yù)算績(jī)效管理需求，使系統(tǒng)構(gòu)建成為必要

為了適應(yīng)預(yù)算績(jī)效管理的發(fā)展和需求，預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè)成為必要。

從管理方式來(lái)看，預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)將預(yù)算績(jī)效管理體系固化，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展全過(guò)程績(jī)效管理，利用更高效便捷的工具進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制具有重要的意義。

從管理者的角度來(lái)看，預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算績(jī)效的全過(guò)程進(jìn)行流程化管理，能夠?yàn)榭?jī)效管理者提供方便、準(zhǔn)確、快捷的管理溝通渠道和信息共享平臺(tái)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行的跟蹤監(jiān)控，以及對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋應(yīng)用，能夠在客觀上為績(jī)效管理者的管理、控制和決策提供有效支持。

二、預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則和目標(biāo)

預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是一個(gè)以績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)為平臺(tái)，由績(jī)效目標(biāo)管理模塊、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理模塊、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理模塊、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊共同組成的綜合系統(tǒng)。在績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)的支撐下，各個(gè)模塊之間相互作用，相互配合，共同構(gòu)成預(yù)算績(jī)效管理的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理在科技化和信息化條件下運(yùn)行。

（一）設(shè)計(jì)原則

預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是通過(guò)信息技術(shù)手段，促進(jìn)績(jī)效管理體系的實(shí)施，提高績(jī)效管理工作的效率。考慮到整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理工作多因素、多變化的復(fù)雜性，在整個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中應(yīng)遵循過(guò)程化及模塊化的思想，盡量使整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理工作能在信息系統(tǒng)上完成，規(guī)范流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)管理流程的順暢運(yùn)行。在預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循科學(xué)性原則、整體性原則、可拓展性原則和成本效益原則。

1、科學(xué)性原則。預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是一個(gè)流程化的系統(tǒng)工程，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)以預(yù)算績(jī)效管理的基本理論和流程為依據(jù)，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)前，應(yīng)進(jìn)行充分的前期調(diào)研和科學(xué)的系統(tǒng)分析，確定系統(tǒng)的各項(xiàng)需求；在系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)安裝科學(xué)合理的步驟分步實(shí)施開發(fā)計(jì)劃，并進(jìn)行系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試和運(yùn)行。

2、整體性原則。預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是將績(jī)效管理系統(tǒng)化，高效運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，將績(jī)效管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理信息的共享，同時(shí)提高績(jī)效管理的效率。因此，應(yīng)將預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)的過(guò)程視為一個(gè)統(tǒng)一整體，結(jié)合數(shù)據(jù)傳輸、流程控制、系統(tǒng)功能等各方面之間的關(guān)系，對(duì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能進(jìn)行優(yōu)化和整合，使系統(tǒng)的設(shè)計(jì)符合整體性原則。

3、可拓展性原則?？紤]到預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的應(yīng)用性、完整性及與相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循可拓展性原則，使系統(tǒng)從功能到應(yīng)用都具有更廣泛的發(fā)展空間及拓展接口。同時(shí)，為滿足系統(tǒng)功能及應(yīng)用的發(fā)展需求，系統(tǒng)應(yīng)能在不改變邏輯架構(gòu)的前提下進(jìn)行便捷的優(yōu)化和改進(jìn)。

（二）設(shè)計(jì)目標(biāo)

預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是預(yù)算績(jī)效管理體系的支撐和依托，是預(yù)算績(jī)效管理信息共享和管理的平臺(tái)。系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)主要包括：

1、建立預(yù)算績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)精細(xì)的績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，采集、整合包括績(jī)效評(píng)價(jià)人員、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效評(píng)價(jià)資料和績(jī)效評(píng)價(jià)檔案在內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，以實(shí)現(xiàn)信息的管理、運(yùn)用和共享。

2、建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理模式。包括作為平臺(tái)支撐的績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以及由績(jī)效目標(biāo)管理模塊、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理模塊、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理模塊、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊間相互作用構(gòu)成的預(yù)算績(jī)效管理全過(guò)程。通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的建設(shè)，固化預(yù)算績(jī)效管理流程，將預(yù)算績(jī)效管理的整個(gè)周期及所有內(nèi)容通過(guò)計(jì)算機(jī)流程化操作實(shí)現(xiàn)。

三、預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的模塊功能和流程

預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是一個(gè)包含多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)和模塊的復(fù)雜系統(tǒng)，需要各個(gè)組成部分相互協(xié)調(diào)工作發(fā)揮整體效應(yīng)，應(yīng)盡量保證各模塊功能的完整和管理流程的優(yōu)化。

（一）績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)

績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)是預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。它作為整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，能夠?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理提供全面、有效的信息支持，建成包括績(jī)效評(píng)價(jià)人員庫(kù)、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)、績(jī)效評(píng)價(jià)資料庫(kù)和績(jī)效評(píng)價(jià)檔案庫(kù)在內(nèi)的統(tǒng)一的績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)，強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)資料的整合，實(shí)行信息資源共享。

1、績(jī)效評(píng)價(jià)人員庫(kù)。預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)際操作運(yùn)行需要人力保障。在預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)中建立評(píng)價(jià)專家?guī)?、中介機(jī)構(gòu)庫(kù)和監(jiān)督指導(dǎo)庫(kù)，確定符合條件的人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)入評(píng)價(jià)人員庫(kù)，人員庫(kù)原則上每年應(yīng)審核調(diào)整。每次開展評(píng)價(jià)，考評(píng)人員和機(jī)構(gòu)必須從評(píng)價(jià)人員庫(kù)中選取，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)人員的資格保證、信息公開、動(dòng)態(tài)管理，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供智力支持和制衡監(jiān)督。

一是建立評(píng)價(jià)專家?guī)?。建立涵蓋海關(guān)不同職能、不同項(xiàng)目的評(píng)價(jià)專家?guī)?。進(jìn)入評(píng)價(jià)專家?guī)炜梢詡€(gè)人申請(qǐng)或單位邀請(qǐng)等方式，通過(guò)審核、審查程序，參考實(shí)際參與績(jī)效管理的能力、素質(zhì)等，實(shí)行科學(xué)分類，分建共享。

二是建立中介機(jī)構(gòu)庫(kù)。建立符合預(yù)算績(jī)效管理工作需要、具備一定資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)。引入包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)咨詢等機(jī)構(gòu)在內(nèi)的第三方社會(huì)中介力量，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理。

三是建立監(jiān)督指導(dǎo)庫(kù)。建立財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門參與預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)督指導(dǎo)人員庫(kù)，積極接受各部門的全方位、全過(guò)程的監(jiān)督指導(dǎo)。將監(jiān)督指導(dǎo)貫穿于預(yù)算管理全過(guò)程，在各個(gè)管理環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)督指導(dǎo)。

2、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)和重要工具。通過(guò)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)設(shè)立科學(xué)、準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，將各類共性指標(biāo)、個(gè)性指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)納入系統(tǒng)，并在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中不斷增設(shè)、更新相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)管理。

一是建立評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)。評(píng)價(jià)指標(biāo)是衡量績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具，其明確指出，對(duì)評(píng)價(jià)客體的哪些方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立涵蓋基本支出、項(xiàng)目支出和部門整體支出的各類共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，根據(jù)管理需求隨時(shí)增設(shè)各項(xiàng)指標(biāo)。共性指標(biāo)適用于所有評(píng)價(jià)對(duì)象，如預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)；個(gè)性指標(biāo)適用于不同預(yù)算部分或項(xiàng)目，即可針對(duì)預(yù)算部門或項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)定的指標(biāo)，如根據(jù)“進(jìn)出口商品審價(jià)及化驗(yàn)歸類管理”專項(xiàng)的特點(diǎn)，可設(shè)定化驗(yàn)命中率、歸類正確率、估價(jià)準(zhǔn)確率等指標(biāo)。

預(yù)算績(jī)效管理工作具有復(fù)雜性和多樣性，需要定性分析與定量分析相結(jié)合。因此，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)除了定量指標(biāo)，還有更多難以量化的定性指標(biāo)，以確保評(píng)價(jià)論證的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及形勢(shì)發(fā)展又要求評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和改變，通過(guò)專家賦值、層次分析等方法，確定各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重，進(jìn)而確定指標(biāo)分值，以提高實(shí)際評(píng)價(jià)的可操作性。

二是建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是衡量績(jī)效目標(biāo)完成程度的尺度。建立相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在使用中根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)及所選用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，選取合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，必要時(shí)增加相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3、績(jī)效評(píng)價(jià)資料庫(kù)。實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)需要涉及各個(gè)方面、不同來(lái)源的數(shù)據(jù)資料作為評(píng)價(jià)依據(jù)?？?jī)效評(píng)價(jià)資料庫(kù)通過(guò)采集、分析、處理各類相關(guān)原始信息，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供具有使用價(jià)值的最終數(shù)據(jù)，作為進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的直接依據(jù)。為確保信息的質(zhì)量，績(jī)效評(píng)價(jià)資料庫(kù)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息采集和信息分析兩項(xiàng)功能。

一是全面的信息采集。信息來(lái)源的科學(xué)性、合理性、及時(shí)性，直接影響績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性與時(shí)效性?？?jī)效評(píng)價(jià)資料應(yīng)包括各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料、調(diào)查數(shù)據(jù)資料和其他對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)有用的數(shù)據(jù)資料。在信息的采集方式上，考慮到預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的完整性和績(jī)效信息的應(yīng)用性，預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)要與其他相關(guān)系統(tǒng)建立必要的數(shù)據(jù)接口，接受來(lái)自其他系統(tǒng)的必要信息。對(duì)于涉及資金預(yù)算、支出等的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，可將財(cái)務(wù)通用管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口；對(duì)于涉及業(yè)務(wù)類的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，可將緝私辦案綜合系統(tǒng)、海關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、JC2006等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口。通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接，直接提取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)對(duì)象相關(guān)數(shù)據(jù)提取的完整、準(zhǔn)確、便捷，確保結(jié)果的全面、客觀、合理及可信。同時(shí)，系統(tǒng)還需為其他數(shù)據(jù)信息的輸入提供便利的渠道。

二是有效的信息分析。通過(guò)多渠道采集的評(píng)價(jià)資料信息具有繁雜、冗余的特點(diǎn)。信息分析功能要求對(duì)各類數(shù)據(jù)去繁存簡(jiǎn)、去粗存精，運(yùn)用科學(xué)的分析技術(shù)，采用合理的處理方式，充分挖掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，明確各信息的分類，根據(jù)屬性要求進(jìn)行數(shù)據(jù)集成與分解，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供準(zhǔn)確、可用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。例如，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中采集的相關(guān)數(shù)據(jù)，部分可以直接提取使用，部分還需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的合并提煉，部分涉及比率值的需要提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。

4、績(jī)效評(píng)價(jià)檔案庫(kù)?？?jī)效評(píng)價(jià)檔案庫(kù)主要對(duì)包括評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)報(bào)告和其他檔案在內(nèi)的檔案資料進(jìn)行歸類存檔，以備查閱和調(diào)用。

一是建立評(píng)價(jià)目標(biāo)庫(kù)。包括預(yù)算需求單位上報(bào)的績(jī)效目標(biāo)、上級(jí)核批的績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)調(diào)整情況等資料。

二是建立評(píng)價(jià)報(bào)告庫(kù)。包括最終形成的各類支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告等資料。

三是建立其他檔案資料庫(kù)。包括除評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)報(bào)告外的歷次預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的總體情況、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控情況等其他具備留檔保存價(jià)值的資料，充實(shí)和完善績(jī)效評(píng)價(jià)檔案庫(kù)。

（二）績(jī)效目標(biāo)管理模塊

績(jī)效目標(biāo)管理是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)。項(xiàng)目執(zhí)行部門申請(qǐng)預(yù)算時(shí)，應(yīng)按相關(guān)要求申報(bào)績(jī)效目標(biāo)。為保證預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的實(shí)用性，績(jī)效目標(biāo)管理模塊應(yīng)與財(cái)政部系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，所填列數(shù)據(jù)信息的格式、內(nèi)容和績(jī)效指標(biāo)應(yīng)與財(cái)政部相關(guān)要求保持一致。

1、功能設(shè)置。設(shè)置基礎(chǔ)信息表、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表和審核表等表格，明確績(jī)效目標(biāo)基本信息。

其一，基礎(chǔ)信息表主要包括基本支出相關(guān)信息、項(xiàng)目基本信息、立項(xiàng)依據(jù)及主要內(nèi)容、實(shí)施方案及可行性、項(xiàng)目細(xì)化支出計(jì)劃等。

其二，項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，分別填列中期目標(biāo)和年度目標(biāo)，主要包含主管部門及實(shí)施單位、項(xiàng)目屬性及項(xiàng)目日期、項(xiàng)目資金、總體目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)等內(nèi)容。

其三，績(jī)效目標(biāo)審核表主要包括對(duì)績(jī)效目標(biāo)完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性和可行性等內(nèi)容的審核。

2、績(jī)效目標(biāo)管理基本流程。一是在編制預(yù)算時(shí)，各相關(guān)部門根據(jù)要求分別編制各類績(jī)效目標(biāo)，并提交上一級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行初審。其中項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)由項(xiàng)目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)編制，基本支出和部門整體支出績(jī)效目標(biāo)由各級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制。

二是績(jī)效主管部門對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)部門提交的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)審，并出具評(píng)審結(jié)果。其中項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)由績(jī)效主管部門分類匯總提交項(xiàng)目主管部門審核，績(jī)效主管部門參考項(xiàng)目主管部門意見進(jìn)行評(píng)審。

三是績(jī)效主管部門核批各績(jī)效目標(biāo)。如績(jī)效目標(biāo)審核未通過(guò)或基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行調(diào)整，按上述程序調(diào)整績(jī)效目標(biāo)，重新進(jìn)行審核。

（三）績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理模塊

績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理作為預(yù)算績(jī)效管理工作的重要一環(huán)，在績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，定期采集績(jī)效運(yùn)行信息并進(jìn)行匯總分析，采用項(xiàng)目跟蹤、數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)核查等方式，動(dòng)態(tài)掌握和了解階段性目標(biāo)完成情況、資金支出進(jìn)度、項(xiàng)目效益和預(yù)期目標(biāo)偏差情況，并采取實(shí)時(shí)通報(bào)、調(diào)整預(yù)算和督促整改等措施予以糾正，以確?？?jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

1、功能設(shè)置。設(shè)置績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控報(bào)告和階段性目標(biāo)完成情況表等表格，分析績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控基本情況。其中，績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控報(bào)告分析績(jī)效運(yùn)行情況，要求被考評(píng)單位就相關(guān)問題進(jìn)行解釋說(shuō)明。主要包括績(jī)效運(yùn)行情況的數(shù)據(jù)信息、對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的核實(shí)和分析情況、對(duì)預(yù)期績(jī)效實(shí)現(xiàn)程度的判斷及下一步工作措施等。階段性目標(biāo)完成情況表主要包括資金執(zhí)行情況、目標(biāo)實(shí)際完成情況和年度績(jī)效指標(biāo)階段性完成情況等。

2、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理基本流程。一是以季度或者半年為時(shí)點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)信息資料對(duì)績(jī)效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤分析。二是掌握和了解績(jī)效目標(biāo)運(yùn)行情況，進(jìn)而形成績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控報(bào)告，同時(shí)完成階段性目標(biāo)完成情況表，提交上一級(jí)財(cái)務(wù)部門審核。三是根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行下一階段工作安排。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理模塊

績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理作為預(yù)算績(jī)效管理的核心，可以根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

1、評(píng)價(jià)主體。成立專門的預(yù)算績(jī)效評(píng)估小組，分管財(cái)務(wù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為評(píng)估組組長(zhǎng)，主體為財(cái)務(wù)處相關(guān)人員，財(cái)務(wù)、督審專家，以及相關(guān)職能管理部門。通過(guò)建立信息對(duì)稱的預(yù)算評(píng)審小組，在信息系統(tǒng)內(nèi)獨(dú)立自主的完成績(jī)效評(píng)估。

2、評(píng)價(jià)內(nèi)容。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括納入年度預(yù)算的所有資金的績(jī)效目標(biāo)完成情況，及其執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。預(yù)算支出績(jī)效管理主要包括各單位的基本支出和項(xiàng)目支出。

3、評(píng)價(jià)方法。一是利用比較法，綜合分析績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。例如項(xiàng)目支出，通過(guò)評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益來(lái)選擇最優(yōu)方案；基本支出以及整體部門預(yù)算支出情況則更多通過(guò)全面分析、判斷其歷史波動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)，了解、確定其效益差異。

二是通過(guò)成本效益分析，比較項(xiàng)目的全部成本和獲得的效益來(lái)評(píng)估項(xiàng)目?jī)r(jià)值，以及評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，在基建項(xiàng)目中使用較多。

三是利用因素分析法，分析影響目標(biāo)、結(jié)果及成本的內(nèi)外因素，綜合分析考評(píng)績(jī)效目標(biāo)完成情況，比較投入產(chǎn)出比的考評(píng)方法。

四是通過(guò)公眾評(píng)判法，以問卷調(diào)查等形式向社會(huì)公眾公開征詢意見，并對(duì)效益進(jìn)行評(píng)判，但這種方法具有一定的模糊性，可主要用于那些無(wú)法定量判斷，需要定性判斷項(xiàng)目的評(píng)估。

4、功能設(shè)置。設(shè)置績(jī)效自評(píng)表及報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案、初步評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)價(jià)表及報(bào)告等表格，反映績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理情況。

一是績(jī)效自評(píng)表及報(bào)告：由資金使用部門、項(xiàng)目執(zhí)行部門根據(jù)績(jī)效目標(biāo)的完成情況等，分析形成績(jī)效自評(píng)報(bào)告。主要包括資金執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況和年度績(jī)效指標(biāo)完成情況等。

二是績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案：由績(jī)效評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)績(jī)效目標(biāo)，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)流程進(jìn)行設(shè)置。主要包括績(jī)效評(píng)價(jià)工作小組成員、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)流程等。

三是初步評(píng)價(jià)結(jié)論：由績(jī)效評(píng)價(jià)小組對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)資料進(jìn)行匯總后，分析并形成初步的評(píng)價(jià)結(jié)論，初步評(píng)價(jià)結(jié)論主要包括評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)辦法、評(píng)價(jià)過(guò)程和工作量、績(jī)效分析評(píng)價(jià)等。

四是績(jī)效評(píng)價(jià)表及報(bào)告：經(jīng)過(guò)相關(guān)反饋修改后的最終績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)辦法、評(píng)價(jià)過(guò)程和工作量、績(jī)效分析評(píng)價(jià)、綜合評(píng)價(jià)結(jié)論及評(píng)分結(jié)果等。

5、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理基本流程。一是確定績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象，由預(yù)算資金使用單位進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，形成自評(píng)報(bào)告提交財(cái)務(wù)部門審核。其中項(xiàng)目支出績(jī)效的自評(píng)，由項(xiàng)目執(zhí)行部門將自評(píng)報(bào)告提交項(xiàng)目主管部門匯總審核，形成整體報(bào)告后提交績(jī)效考評(píng)主管部門。二是成立績(jī)效評(píng)價(jià)小組，根據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的需要，從評(píng)價(jià)人員庫(kù)中選取評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)或評(píng)價(jià)工作人員，根據(jù)實(shí)際制定相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案、方法。三是績(jī)效評(píng)價(jià)小組通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)資料，綜合分析各類信息，形成初步評(píng)價(jià)結(jié)論。四是形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告提交績(jī)效主管部門審定。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是績(jī)效主管部門和項(xiàng)目主管部門強(qiáng)化制度建設(shè)、預(yù)算管理及資金安排的重要依據(jù)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的管理是績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理模塊的主要功能，通過(guò)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析處理，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋和應(yīng)用，促進(jìn)完善制度機(jī)制，提高績(jī)效管理水平。

1、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋是將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向被評(píng)價(jià)單位反饋。除了對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)開展情況和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明外，還需指出，必須落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，并明確提出要求，將整個(gè)落實(shí)情況報(bào)告上級(jí)主管部門。

2、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。在反饋環(huán)節(jié)之后，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用展開，通過(guò)事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用和事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用，將反饋的評(píng)價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)化為提高預(yù)算資金績(jī)效的一系列活動(dòng)。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行歸納、分析后，為以后年度的預(yù)算安排和預(yù)算管理的改進(jìn)提供重要依據(jù)。同時(shí)，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，并接受監(jiān)督。

一是事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用。事前控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用注重發(fā)揮控制作用，更強(qiáng)調(diào)績(jī)效對(duì)預(yù)算的前置影響。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為績(jī)效目標(biāo)設(shè)立和預(yù)算安排的主要依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和支出申請(qǐng)的控制。

二是事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用。事后參考環(huán)節(jié)的應(yīng)用注重發(fā)揮促進(jìn)作用，更強(qiáng)調(diào)績(jī)效對(duì)預(yù)算的后續(xù)管理。預(yù)算管理工作可將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為參考，根據(jù)其反映出來(lái)的問題，進(jìn)一步分析原因，明確改進(jìn)方向，用于逐步完善預(yù)算安排、執(zhí)行方面的相關(guān)制度建設(shè)，側(cè)重于提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)預(yù)算管理和項(xiàng)目管理水平的有效提高?！?/p>

（作者單位：福州海關(guān)）

[1]楊玉霞.中國(guó)政府預(yù)算改革及其績(jī)效評(píng)價(jià).北京：北京師范大學(xué)出版社，2011.

[2]中華人民共和國(guó)財(cái)政部預(yù)算司.中國(guó)預(yù)算績(jī)效管理探索與實(shí)踐.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

[3]中華人民共和國(guó)財(cái)政部預(yù)算司.中央部門預(yù)算編制指南（2016年）.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2015.

（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）