大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中的作用探究

●羅心澍

大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中的作用探究

●羅心澍

“十三五”綱要中提出了實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧全過程跟蹤審計(jì)的要求，大數(shù)據(jù)在政府審計(jì)中的應(yīng)用也日趨成熟，將大數(shù)據(jù)與精準(zhǔn)扶貧審計(jì)相結(jié)合是未來扶貧審計(jì)發(fā)展的必然方向。本文從多方面論證大數(shù)據(jù)技術(shù)在扶貧審計(jì)中的作用，并探討了大數(shù)據(jù)扶貧審計(jì)的具體實(shí)施方法。

大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)作用實(shí)施方法

政府在“十三五”綱要中要求進(jìn)一步構(gòu)建比較完整的審計(jì)制約監(jiān)督體系，在推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧脫貧方面，要求建立扶貧政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)制度，這就對(duì)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)提出了新的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨為審計(jì)收集、處理和分析海量、高增長、多樣化、有價(jià)值的數(shù)據(jù)集合提供了有利環(huán)境，使扶貧審計(jì)工作更加精準(zhǔn)高效，不少地方審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)意識(shí)到了大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中可以發(fā)揮的巨大作用，并嘗試將其運(yùn)用于實(shí)際工作中，但這些嘗試尚未形成系統(tǒng)的理論。本文將從精準(zhǔn)識(shí)別扶貧對(duì)象、實(shí)現(xiàn)扶貧資金跟蹤審計(jì)、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍和促進(jìn)異地交叉審計(jì)四個(gè)方面對(duì)大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中的作用進(jìn)行梳理，并探究相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施方法。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)扶貧對(duì)象審核的影響

（一）大數(shù)據(jù)有助于精準(zhǔn)識(shí)別扶貧對(duì)象

精準(zhǔn)扶貧要求精準(zhǔn)識(shí)別區(qū)域內(nèi)的貧困人口，因此審核被幫扶對(duì)象的資格是進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作很難保證識(shí)別扶貧對(duì)象的精準(zhǔn)性。首先，為準(zhǔn)確核查建檔立卡的對(duì)象是否符合扶貧對(duì)象認(rèn)定資格，審計(jì)人員需要進(jìn)行大量實(shí)地走訪，這一工作需要耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間；其次，面對(duì)扶貧對(duì)象的大量基本信息，審計(jì)人員難以快速核實(shí)、識(shí)別虛假信息；最后，根據(jù)掌握的信息，審計(jì)人員較易識(shí)別出不具備資格的被幫扶對(duì)象而很難發(fā)現(xiàn)需要被列入扶貧計(jì)劃卻未被列入的貧困人口。

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審核貧困人口工作中，可以有效解決上述三個(gè)問題。審核扶貧對(duì)象資格時(shí)，由大數(shù)據(jù)技術(shù)事先分析和篩選扶貧對(duì)象的有關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員根據(jù)計(jì)算機(jī)關(guān)聯(lián)對(duì)比結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并匯總分析，再針對(duì)疑點(diǎn)實(shí)地核實(shí)情況，確定扶貧資格認(rèn)定是否存在問題，并向扶貧辦進(jìn)行反饋，從而實(shí)現(xiàn)“審計(jì)未動(dòng)，數(shù)據(jù)先行”，減少審計(jì)人員實(shí)地走訪工作量，降低審計(jì)成本，提高發(fā)現(xiàn)問題的效率。通過與各政府部門信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，快速搜集各單位記錄的與扶貧資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的數(shù)據(jù)，解決以往無法核實(shí)被幫扶對(duì)象名下房產(chǎn)等信息的問題，保證審計(jì)證據(jù)的可靠性，提高識(shí)別的精準(zhǔn)性。將扶貧辦扶貧對(duì)象與其他政府機(jī)構(gòu)記錄的貧困人口信息利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行比對(duì)，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在的符合扶貧對(duì)象認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未被納入精準(zhǔn)扶貧范圍內(nèi)的人員。

（二）利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行扶貧對(duì)象審核的實(shí)施方法

為了充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在識(shí)別貧困人口中的作用，在具體實(shí)施過程中，需要充分利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和專業(yè)的數(shù)據(jù)采集工具對(duì)多部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和整理，具體主要涉及扶貧辦建檔立卡數(shù)、車管所車輛登記信息、房管處的房屋登記信息、財(cái)政局扶貧資金打卡到戶明細(xì)、財(cái)政局財(cái)政供養(yǎng)人員明細(xì)、公積金管理中心住房公積金繳納情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅繳納情況、社保局社會(huì)保險(xiǎn)繳納記錄、工商局企業(yè)工商登記信息等。隨后通過編寫查詢語句等方式，將采集到的信息與扶貧對(duì)象基本信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，篩選出扶貧對(duì)象中繳納公積金、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)，扶貧對(duì)象擁有房產(chǎn)、車輛、企業(yè)，扶貧對(duì)象是財(cái)政供養(yǎng)人員等可疑信息，由審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)可疑扶貧對(duì)象收入狀況。通過將扶貧對(duì)象信息與“五?！睉羯矸葑C號(hào)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，篩選出生活困難但未被納入扶貧范圍的農(nóng)戶，經(jīng)過審計(jì)人員向民政部門、扶貧辦了解情況，確定應(yīng)被納入而未被納入精準(zhǔn)扶貧范圍內(nèi)的人員。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)跟蹤審計(jì)的影響

（一）大數(shù)據(jù)有助于全過程監(jiān)督扶貧政策實(shí)施

精準(zhǔn)扶貧是一個(gè)多階段的動(dòng)態(tài)過程，全過程跟蹤審計(jì)要求對(duì)扶貧項(xiàng)目每一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)并實(shí)時(shí)監(jiān)督。目前對(duì)扶貧政策落實(shí)情況的審計(jì)工作主要停留于事后審計(jì)，審計(jì)人員主要關(guān)注扶貧資金使用的結(jié)果，既缺乏從項(xiàng)目審批、扶貧對(duì)象認(rèn)定開始的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，無法預(yù)防問題的出現(xiàn)，又難以發(fā)現(xiàn)扶貧各環(huán)節(jié)的所有問題，特別是制度層面的缺陷。此外，針對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見的扶貧項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督整改力度不夠，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)問題整改情況、冒領(lǐng)和挪用資金追回情況、相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)情況的跟蹤審計(jì)。

審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)的重要原因之一是全過程監(jiān)督成本高難度大，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效降低監(jiān)督成本，簡(jiǎn)化審計(jì)人員監(jiān)督工作。通過構(gòu)建專門的信息管理系統(tǒng)，將與扶貧項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)信息納入其中，借助信息技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些信息的實(shí)時(shí)、自動(dòng)更新記錄，保證審計(jì)信息的及時(shí)性。實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)直接發(fā)放到戶的救助金，從扶貧對(duì)象的識(shí)別到扶貧資金的發(fā)放再到扶貧對(duì)象推出扶貧計(jì)劃的全過程審計(jì)；對(duì)扶貧建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金取得、資金分配、資金使用的資金流向跟蹤，和對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、建設(shè)、運(yùn)營的工作流程審查，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)扶貧工程中任何環(huán)節(jié)可能存在的違規(guī)操作行為，并予以糾正。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用將使扶貧審計(jì)由事后控制轉(zhuǎn)向事前和事中控制，推動(dòng)政府審計(jì)更好地起到政府治理的防范功能。在信息管理系統(tǒng)中繼續(xù)對(duì)先前經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的項(xiàng)目整改情況更新記錄，幫助審計(jì)人員對(duì)問題項(xiàng)目持續(xù)跟蹤和監(jiān)督。數(shù)據(jù)庫中存儲(chǔ)的大量問題項(xiàng)目前期記錄也方便審計(jì)人員隨時(shí)調(diào)取，作為評(píng)價(jià)整改情況的參考。

（二）利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的實(shí)施方法

在將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于實(shí)際審計(jì)工作中時(shí)，搜集扶貧工程各階段情況并予以數(shù)據(jù)化，將扶貧全過程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)整合為一條信息流。對(duì)發(fā)放到戶的扶貧資金，建立集扶貧對(duì)象資格認(rèn)定、扶貧資金發(fā)放、被幫扶對(duì)象退出、問題整改和反饋于一體的數(shù)據(jù)管理模塊，利用查詢語句將政策規(guī)定、補(bǔ)貼對(duì)象基本信息、資格審查結(jié)果、補(bǔ)貼資金發(fā)放等審計(jì)信息內(nèi)容進(jìn)行集中整合和關(guān)聯(lián)比對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注貧困認(rèn)定不合規(guī)、冒領(lǐng)扶貧資金、虛假發(fā)放扶貧資金和脫貧后未及時(shí)取消受幫扶資格等問題和整改情況。對(duì)批準(zhǔn)實(shí)施的扶貧建設(shè)項(xiàng)目，以每個(gè)項(xiàng)目為單元，搜集項(xiàng)目審批部門、國庫集中支付系統(tǒng)、財(cái)政局、扶貧辦等部門有關(guān)項(xiàng)目審批、扶貧專項(xiàng)資金取得、資金撥付、資金使用、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、項(xiàng)目建設(shè)完成后運(yùn)行情況、問題整改和反饋等信息，分析各階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注審批不合規(guī)、資金分配不合理、挪作他用、資金閑置浪費(fèi)、完成項(xiàng)目不達(dá)標(biāo)等問題和整改情況。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)覆蓋范圍的影響

（一）大數(shù)據(jù)有助于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋范圍

由于精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的審計(jì)對(duì)象多分散于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)且地處偏遠(yuǎn)、數(shù)量龐大，扶貧項(xiàng)目的實(shí)施涉及多部門多層級(jí)，并且扶貧項(xiàng)目種類繁多，因此審計(jì)項(xiàng)目組難以在有限的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋。傳統(tǒng)扶貧審計(jì)出于成本效益原則考慮，審計(jì)人員多采用抽樣審計(jì)的方法，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員通過與各部門直接建立數(shù)據(jù)接口，可以解決以往由于扶貧工程涉及眾多部門和層級(jí)而部門間信息溝通不暢造成的難以全面搜集扶貧項(xiàng)目相關(guān)信息的問題，審計(jì)人員也無須實(shí)地調(diào)查走訪即可獲取所需審計(jì)證據(jù)，節(jié)約時(shí)間，降低成本。大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)能力，使審計(jì)人員可以對(duì)所有扶貧項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和處理，審計(jì)所有扶貧項(xiàng)目在大數(shù)據(jù)背景下成為可能。

將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中，首先審計(jì)工作將由原來的抽樣審查轉(zhuǎn)變?yōu)檎w分析，從發(fā)現(xiàn)個(gè)別問題到發(fā)現(xiàn)普遍存在的缺陷，從而消除由抽樣審計(jì)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)可靠性。第二，全覆蓋的審計(jì)監(jiān)督可以有效消除個(gè)別違規(guī)操作人員和單位抱有的不會(huì)被抽樣檢查到的僥幸心理，從而減少不法行為的發(fā)生。最后，覆蓋所有扶貧項(xiàng)目可以幫助審計(jì)人員更好地從宏觀層面上評(píng)價(jià)扶貧政策制定的合理性和實(shí)施情況，而非僅局限于發(fā)現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目的特殊問題。

（二）利用大數(shù)據(jù)擴(kuò)大審計(jì)范圍的實(shí)施方法

為利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，審計(jì)工作應(yīng)注意下列幾個(gè)方面。第一，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換審計(jì)思維，從依賴因果關(guān)系搜集審計(jì)證據(jù)的思維轉(zhuǎn)變?yōu)閺南嚓P(guān)關(guān)系出發(fā)在海量數(shù)據(jù)中發(fā)掘?qū)徲?jì)證據(jù)的思維。第二，審計(jì)工作組要解決與各單位的數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換問題，政府各部門間往往使用的是不同的信息系統(tǒng)，生成數(shù)據(jù)的格式也不盡相同，技術(shù)人員需將所有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為相同格式，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，以便進(jìn)一步關(guān)聯(lián)對(duì)比和分析。第三，審計(jì)人員需要同技術(shù)人員就所需審計(jì)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行詳細(xì)溝通，由技術(shù)人員編寫程序?qū)Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行篩選、處理和初步分析，再由審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步分析、核查和匯總。

四、大數(shù)據(jù)對(duì)異地交叉審計(jì)的影響

（一）大數(shù)據(jù)有助于實(shí)現(xiàn)異地交叉審計(jì)

政府審計(jì)工作通常由所在地審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行，政府部門的施壓、人際關(guān)系的限制等因素使審計(jì)人員在開展審計(jì)工作過程中容易受到各方面的阻力，審計(jì)工作難以保證審計(jì)效果和獨(dú)立性。而跨地區(qū)交叉審計(jì)可以有效地避免地方保護(hù)主義和人情關(guān)系的干擾，增加審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)人員客觀公正地評(píng)價(jià)扶貧政策落實(shí)情況，提高審計(jì)效果。同時(shí)交叉審計(jì)可以提升審計(jì)人員的綜合能力，通過審計(jì)非本地區(qū)項(xiàng)目，審計(jì)人員在接觸新審計(jì)環(huán)境和新問題的過程中，拓寬視野，鍛煉能力。傳統(tǒng)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)往往首先需要實(shí)地走訪，由異地審計(jì)局工作人員實(shí)施審計(jì)工作需要耗費(fèi)更多的時(shí)間熟悉審計(jì)環(huán)境，其次需要大量人員參與，異地審計(jì)人員的差旅費(fèi)使審計(jì)成本上升，高于本地區(qū)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的成本。因此精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中較少采用跨地區(qū)交叉審計(jì)，降低了審計(jì)效果。

大數(shù)據(jù)背景下的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)，將扶貧項(xiàng)目實(shí)施情況數(shù)據(jù)化后，交由其他縣市審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，異地審計(jì)人員無須大量進(jìn)行實(shí)地取證，將降低跨地區(qū)交叉審計(jì)的難度。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)工作中將提高審計(jì)效率，減少所需的審計(jì)人員數(shù)量，降低異地審計(jì)由于審計(jì)人員差旅費(fèi)用產(chǎn)生的審計(jì)成本，提高異地審計(jì)可行性。

（二）利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行異地交叉審計(jì)的實(shí)施方法

在實(shí)際的異地交叉精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中，跨地區(qū)的審計(jì)部門可以采取兩種審計(jì)方式。第一種方式是派出少量有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員和技術(shù)人員，在被審計(jì)縣市利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，挖掘?qū)徲?jì)信息，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，而不需要花費(fèi)大量時(shí)間熟悉環(huán)境、實(shí)地取證。第二種方式是在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，在審計(jì)工作前期，審計(jì)人員不前往被審計(jì)縣市，而是利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)從被審計(jì)縣市相關(guān)部門信息系統(tǒng)直接調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在發(fā)現(xiàn)問題后，有針對(duì)性地前往當(dāng)?shù)剡M(jìn)行核查，更進(jìn)一步降低審計(jì)成本。

五、結(jié)語

精準(zhǔn)扶貧審計(jì)是關(guān)系民生的重大政府審計(jì)項(xiàng)目，高效完成審計(jì)工作將不僅促進(jìn)政府資金的有效利用，而且有助于貧困人口的脫貧致富和貧困地區(qū)的健康發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)為扶貧資金審計(jì)提供了新的思路和方法。國家應(yīng)加大推廣在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的力度；各地方政府和審計(jì)局也應(yīng)重視其作用，并在實(shí)際審計(jì)工作中積極切實(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視培養(yǎng)專業(yè)的技術(shù)人員，與各部門就提供數(shù)據(jù)等問題積極溝通，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，提升審計(jì)效率和效果。■

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

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