淺談財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的“整改落實(shí)”
——以行政事業(yè)單位為例

●董斯成

淺談財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的“整改落實(shí)”
——以行政事業(yè)單位為例

●董斯成

為全面規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，切實(shí)履行好財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的違規(guī)問(wèn)題必須進(jìn)行全面的整改，確保從源頭上防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，斬?cái)嘧躺瘮『筒徽L(fēng)的通道。但在實(shí)際的整改工作中仍然存在“整而不改”、“整而難改”等問(wèn)題。本文從剖析財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)中存在的問(wèn)題著手，提出切實(shí)整改落實(shí)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的建議，以加強(qiáng)和完善整改制度和措施，更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作。

財(cái)務(wù)管理 違規(guī)問(wèn)題 整改落實(shí)

一、目前整改中存在的問(wèn)題

隨著很多新的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的實(shí)行，財(cái)務(wù)管理越來(lái)越嚴(yán)格、規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題的整改落實(shí)越來(lái)越具體、細(xì)致。但是因缺乏規(guī)范的整改制度，對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的整改就顯得“千奇百怪”、“五花八門(mén)”。

（一）盲目整改

目前，對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改，都有些盲從。在問(wèn)題整改上，一是沒(méi)有制訂相應(yīng)的整改措施，不能做到有計(jì)劃、有目的地整改；二是沒(méi)有專人專班予以落實(shí)，整改落實(shí)的力度不夠；三是相關(guān)人員不是弄通弄懂政策法規(guī)，按規(guī)定按要求整改，而是“人云亦云”，甚至想當(dāng)然地整改，不僅把問(wèn)題弄復(fù)雜了，而且還產(chǎn)生了新的問(wèn)題；四是被動(dòng)應(yīng)付，敷衍了事，只要能交得了差就行，不能進(jìn)行“舉一反三”的深入落實(shí)；五是對(duì)整改工作認(rèn)識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，財(cái)務(wù)人員政策理解不透，甚至還有抵觸情緒，導(dǎo)致對(duì)問(wèn)題的整改很盲從，不能從根本上解決問(wèn)題，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（二）隨意拆開(kāi)會(huì)計(jì)核算憑證

財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改落實(shí)，是對(duì)存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和規(guī)范。很多單位在整改過(guò)程中不管是不是能夠整改，只要認(rèn)為報(bào)銷理由不充足，或是發(fā)票不正規(guī)，或是附件不齊全等，都將會(huì)計(jì)憑證拆開(kāi)來(lái)進(jìn)行整改、更換。一是拆開(kāi)會(huì)計(jì)憑證更換原始單據(jù)，致使會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)“面目全非”。二是拆開(kāi)會(huì)計(jì)憑證更改會(huì)計(jì)核算科目和核算數(shù)據(jù)，致使會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿科目、數(shù)據(jù)等不一致。三是拆開(kāi)會(huì)計(jì)憑證后不能按原來(lái)的核算等進(jìn)行規(guī)范，致使憑證序號(hào)、附件內(nèi)容等前后不一致，甚至“散亂丟失”。四是根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)，拆開(kāi)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整改，本身就是違規(guī)行為。

（三）隨意更換票據(jù)及其附件

財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的違規(guī)問(wèn)題主要是 “發(fā)票不真實(shí)”、“報(bào)銷內(nèi)容不真實(shí)”、“審核審批不合規(guī)”、“報(bào)銷業(yè)務(wù)的附件不齊全或無(wú)附件”等。單位在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不齊全、不合規(guī)的都是進(jìn)行更改、更換。一是更換報(bào)銷業(yè)務(wù)的原始票據(jù)，主要是更換過(guò)期票據(jù)、無(wú)效票據(jù)、假偽票據(jù)等，造成了報(bào)銷票據(jù)時(shí)間、內(nèi)容等與實(shí)際報(bào)銷的業(yè)務(wù)不一致。二是更改已入賬票據(jù)的附件，主要是更改報(bào)賬事由、報(bào)賬說(shuō)明性附件等，不僅將已報(bào)賬的內(nèi)容“改頭換面”，而且容易形成 “越改越亂”、“越改越假”、“越改越不規(guī)范”等新的問(wèn)題。三是同時(shí)更換和更改原已入賬的票據(jù)及其附件，致使已報(bào)賬的業(yè)務(wù)“真假難分”，與會(huì)計(jì)核算科目和會(huì)計(jì)賬本上的內(nèi)容完全不一致。

（四）隨意變更核算業(yè)務(wù)性質(zhì)

對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改，應(yīng)該是在保留原來(lái)報(bào)銷入賬業(yè)務(wù)的性質(zhì)基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明并對(duì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理，不得改變?cè)袌?bào)銷入賬業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)。而實(shí)踐中，隨意變更核算業(yè)務(wù)性質(zhì)的情況屢見(jiàn)不鮮：一是通過(guò)更換票據(jù)和附件，將原來(lái)報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成另外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致與實(shí)際報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，與會(huì)計(jì)核算科目不符。二是通過(guò)變更會(huì)計(jì)核算方法，更改數(shù)據(jù)，更改經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，導(dǎo)致與原來(lái)報(bào)銷入賬的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)“大相徑庭”。三是通過(guò)變更經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的性質(zhì)，掩蓋了事實(shí)，導(dǎo)致了新的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)發(fā)生。

（五）對(duì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行“改頭換面”

只要是財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題，在整改時(shí)，整改單位大多不是從根本上解決問(wèn)題，而是想方設(shè)法地去更換和更改，掩蓋事實(shí)。一是通過(guò)變更處理，把違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題“合法化”、“合理化”、“合規(guī)化”，使違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題得不到應(yīng)有的處理。二是通過(guò)把違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題“改頭換面”，掩蓋了違規(guī)違紀(jì)行為，幫助違規(guī)違紀(jì)人員逃脫責(zé)任，逃避追究，不僅使問(wèn)題不能從根本上予以解決，而且還產(chǎn)生了新的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，甚至產(chǎn)生了違法問(wèn)題。

（六）對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定混淆不清

對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改，都必須根據(jù)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行。而對(duì)管理制度等的理解不同，所帶來(lái)的整改效果也不一樣。當(dāng)前存在的問(wèn)題包括：一是把制度建設(shè)與制度落實(shí)混淆不分。沒(méi)有建立整套的財(cái)務(wù)管理制度，帶來(lái)單位財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循，整改起來(lái)沒(méi)有依據(jù)，也沒(méi)有說(shuō)服力。對(duì)現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，不聞不問(wèn)、不執(zhí)行、不落實(shí)，使財(cái)務(wù)監(jiān)管出現(xiàn)“真空”。二是把事前審批與報(bào)賬程序性審批混淆不分。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的監(jiān)管，必須進(jìn)行事前業(yè)務(wù)性預(yù)算、審批，這是對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的許可，而不是支出業(yè)務(wù)的報(bào)賬程序性審批。三是把理由性附件與說(shuō)明性附件混淆不分。支出業(yè)務(wù)的理由性附件，是證明支出業(yè)務(wù)的支出理由，即“為什么支出”。支出業(yè)務(wù)的說(shuō)明性附件，是說(shuō)明該支出業(yè)務(wù)的支出內(nèi)容，即是“支出了什么”。凡支出事項(xiàng)無(wú)理由性附件的，則嚴(yán)禁報(bào)銷支出費(fèi)用。四是把重大事項(xiàng)的審核與一般性審核混淆不分。在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，如“政府采購(gòu)”、“大額資金支出”、“行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)管”等重大事項(xiàng)，事前必須按程序、按規(guī)定審核審批。凡未按規(guī)定審核審批的，即使經(jīng)過(guò)了一般財(cái)務(wù)審批，也不得報(bào)銷支出費(fèi)用。五是把違規(guī)違法與財(cái)務(wù)管理失誤混淆不分。在財(cái)務(wù)管理和問(wèn)題整改中，往往把“違規(guī)政府采購(gòu)”、“大額資金支出不實(shí)行集中討論”、“違規(guī)收費(fèi)”、“報(bào)銷支出不實(shí)行事前審批”、“違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼”、“不履行監(jiān)管責(zé)任”、“隨意處置資產(chǎn)”等違規(guī)問(wèn)題與不熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)、制度的管理失誤等同起來(lái)，不重視監(jiān)管和整改。六是把合情合理與合法合規(guī)混淆不分。對(duì)于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的處理，更多的是考慮是否合情合理，認(rèn)為只要“合情合理”就行。其實(shí)合情合理的不一定就合法合規(guī)，因此對(duì)違規(guī)問(wèn)題的整改和處理，應(yīng)注重是否合法合規(guī)。七是把責(zé)任落實(shí)與工作事項(xiàng)混淆不分。對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的監(jiān)管和整改落實(shí)，既是工作職責(zé)，也是工作事項(xiàng)。在完成工作事項(xiàng)的同時(shí)，應(yīng)該更多地重視責(zé)任的落實(shí)，落實(shí)是否完全監(jiān)管和整改到位，而不是敷衍塞責(zé)、應(yīng)付了事。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析

其一，對(duì)要求進(jìn)行整改落實(shí)有抵觸行為。很多單位認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管部門(mén)強(qiáng)加給他們的事，是沒(méi)事找事做，甚至認(rèn)為是給他們財(cái)務(wù)管理挑刺，很不理解。這就容易帶來(lái)負(fù)面影響和過(guò)激行為。

其二，對(duì)整改落實(shí)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。對(duì)要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)，雖然也很接受，但是認(rèn)識(shí)不夠，不知道怎么整改。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)不支持，他們沒(méi)辦法進(jìn)行整改。一是領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為對(duì)問(wèn)題的整改是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)整改工作不聞不問(wèn)，一旦有問(wèn)題了，就責(zé)怪財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有整改好、處理好。二是單位職工不支持，其實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的整改是單位每一個(gè)人的事。單位職工大多認(rèn)為整改是給他們找事，甚至責(zé)難財(cái)務(wù)部門(mén)。三是財(cái)務(wù)部門(mén)整改落實(shí)不到位。財(cái)務(wù)部門(mén)在問(wèn)題整改上是“兩頭難”，所以很難讓他們用心去做，只要過(guò)關(guān)了就行，對(duì)問(wèn)題切實(shí)的整改很難真正地把關(guān)、落實(shí)。

其三，對(duì)法規(guī)、制度的解讀不一。在財(cái)務(wù)管理上，現(xiàn)行的法規(guī)、制度比較多，對(duì)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查也很頻繁，檢查的部門(mén)也不一致，對(duì)法規(guī)、制度的理解也不盡相同，而單位對(duì)這些法規(guī)、制度的理解和運(yùn)用也不一樣。因此，對(duì)問(wèn)題的處理和整改，做法也不同，可能導(dǎo)致不僅不能正確處理問(wèn)題，還帶來(lái)了新的財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題。

其四，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的界定認(rèn)識(shí)不足。正因?yàn)閱挝粚?duì)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度等理解不透，所以對(duì)存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題也認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)檢查人員界定其存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，大多是“一臉茫然”或“百般解釋”。一是認(rèn)為報(bào)銷業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但報(bào)銷的 “手續(xù)不全”、“票據(jù)不真實(shí)”、“報(bào)銷理由不充足”等都不是違規(guī)問(wèn)題。二是認(rèn)為“超標(biāo)準(zhǔn)支出”、“違規(guī)發(fā)放”、“無(wú)收費(fèi)依據(jù)收費(fèi)”、“未履行政府采購(gòu)程序”、“大額資金支出未進(jìn)行集體決策”、“不按規(guī)定繳存資產(chǎn)監(jiān)管收入”等是財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，不是違規(guī)問(wèn)題。三是認(rèn)為“財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任不落實(shí)”、“財(cái)務(wù)監(jiān)管制度執(zhí)行不到位”等是工作失誤，不是監(jiān)管職責(zé)不到位的違規(guī)問(wèn)題。這些對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的界定認(rèn)識(shí)不足都嚴(yán)重地影響了其對(duì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

三、加強(qiáng)整改落實(shí)的建議

（一）正確理解“整改落實(shí)”

所謂“整改”，就是對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行整理后，再根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行 “一對(duì)一”、“完全深入”地改正到位。 決不能只“整”不“改”、只“改”不“整”，必須是“整”、“改”結(jié)合，深入細(xì)致、舉一反三地落實(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改，應(yīng)明確怎么“整”、怎么“改”。

1、全面核實(shí)“整”。“整”就是通過(guò)單位自查、財(cái)務(wù)管理監(jiān)管部門(mén)與本單位聯(lián)合檢查和財(cái)務(wù)管理監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查等方式來(lái)查找本單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。一是對(duì)查出的問(wèn)題，逐一核實(shí)，落實(shí)問(wèn)題責(zé)任人員，分問(wèn)題類別、問(wèn)題性質(zhì)、問(wèn)題責(zé)任人等，列成問(wèn)題清單，并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)和建議。二是對(duì)照問(wèn)題清單，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，制定好整改的措施和方案，逐一落實(shí)整改責(zé)任人，有計(jì)劃、有時(shí)間節(jié)點(diǎn)、有步驟地落實(shí)到位。三是對(duì)照問(wèn)題清單所列出的問(wèn)題類別和問(wèn)題性質(zhì)，進(jìn)行深入檢查、深入剖析，把本單位財(cái)務(wù)管理中所有存在的問(wèn)題查找出來(lái)，切實(shí)地整改到位。

2、認(rèn)真理解“改”?！案摹本褪菍?duì)存在的問(wèn)題按規(guī)定和要求進(jìn)行改正。對(duì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的“改”，是建立在財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度基礎(chǔ)之上的，不是所有的問(wèn)題都是“更換”與“更改 ”。一是實(shí)行“回頭看”監(jiān)督檢查。根據(jù)問(wèn)題清單所列示的問(wèn)題類別、問(wèn)題性質(zhì)等進(jìn)行“舉一反三”地全方位“回頭看”檢查，把問(wèn)題抑制在萌芽狀態(tài)，既整改了過(guò)去的問(wèn)題，又杜絕了新的問(wèn)題發(fā)生。二是全額收繳違規(guī)資金。對(duì)收支內(nèi)容不真實(shí)、違規(guī)支出和套取資金等問(wèn)題涉及的違規(guī)資金，按照相關(guān)法律法規(guī)予以全額收繳。三是接受處理處罰。對(duì)嚴(yán)重違規(guī)行為，又不能予以改正的，按照相關(guān)法律法規(guī)予以處罰。四是實(shí)行“補(bǔ)充”和“更正”。對(duì)能夠予以補(bǔ)充和說(shuō)明的，按相關(guān)制度規(guī)定予以補(bǔ)充和更正。

3、關(guān)鍵抓好“落實(shí)”。對(duì)于“整改”的“落實(shí)”關(guān)鍵是三點(diǎn)：“收繳與處罰”、“移送和處理”、“補(bǔ)充和更正”。 一是抓好違規(guī)問(wèn)題資金的收繳和處罰。對(duì)于應(yīng)予以收繳和處罰的資金，按相關(guān)法律法規(guī)，限期予以追繳和處罰到位。二是抓好問(wèn)題線索移送和責(zé)任追究。對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”的，移送司法機(jī)關(guān)予以法律追究；對(duì)“全額收繳違規(guī)資金”和“實(shí)行處罰”的問(wèn)題線索，按規(guī)定移送有關(guān)部門(mén)予以追責(zé)問(wèn)責(zé)。三是切實(shí)抓好應(yīng)予以補(bǔ)充和更正的內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)收支手續(xù)齊整、完備。

（二）端正態(tài)度，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

對(duì)于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的整改落實(shí)必須有正確的認(rèn)識(shí)和積極的態(tài)度。

1、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的學(xué)習(xí)，提升“警醒”意識(shí)；開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提升“業(yè)務(wù)”能力；突出違規(guī)典型案例教育，提升“警示”作用。從而不斷增強(qiáng)干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、廉潔意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理能力不斷提升。

2、明確整改態(tài)度。一是正確面對(duì)財(cái)務(wù)管理中方方面面的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理是個(gè)復(fù)雜的工作，從制度建設(shè)到每一個(gè)報(bào)銷細(xì)節(jié)，隨時(shí)都可能出現(xiàn)管理上的問(wèn)題和違規(guī)行為，要切實(shí)地履行好職責(zé)，運(yùn)用好相應(yīng)的法律法規(guī)和制度規(guī)定來(lái)認(rèn)真處理。二是正確面對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，不能回避、不能偏袒、不能不堅(jiān)持原則，要及時(shí)地處理和落實(shí)，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。三是正確面對(duì)和接受相應(yīng)的處理處罰。對(duì)于被檢查出來(lái)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，不能解釋推諉、不能推卸責(zé)任，要主動(dòng)接受處罰和主動(dòng)退繳違規(guī)資金，主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，接受責(zé)任追究。四是正確面對(duì)財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)違紀(jì)行為。發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)違紀(jì)行為，不能袒護(hù)、不能掩蓋，要主動(dòng)處理，及時(shí)追繳違規(guī)資金，接受處罰并對(duì)責(zé)任人予以追責(zé)問(wèn)責(zé)。五是以積極的心態(tài)去整改落實(shí)。對(duì)于存在的問(wèn)題，要以積極的心態(tài)去整改，不能因此而消極應(yīng)對(duì)，不得借整改之機(jī)打擊報(bào)復(fù)，不得借整改之機(jī)變相違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用。

（三）落實(shí)相關(guān)整改措施

對(duì)于財(cái)務(wù)管理中存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)，應(yīng)分類別、分問(wèn)題性質(zhì)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)予以整改和處理。

1、全額收繳違規(guī)資金的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。一是無(wú)收費(fèi)政策和收費(fèi)依據(jù)的違規(guī)收費(fèi)和違規(guī)攤派、擅自改變收費(fèi)對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)不開(kāi)票據(jù)進(jìn)行入賬核算、收入不按規(guī)定入專賬核算和管理等違規(guī)收費(fèi)行為。二是無(wú)正當(dāng)報(bào)銷理由或報(bào)銷理由不充足、報(bào)銷票據(jù)及其附件的時(shí)間和內(nèi)容等不一致、報(bào)銷票據(jù)無(wú)附件、超標(biāo)準(zhǔn)和超范圍報(bào)銷支出、變相或更改支出事由報(bào)銷支出、違反“八項(xiàng)規(guī)定”精神報(bào)銷支出、轉(zhuǎn)移行政支出和報(bào)銷不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍支出、在專項(xiàng)資金中列支的支出等報(bào)賬內(nèi)容不真實(shí)的違規(guī)行為。三是使用假偽票據(jù)報(bào)銷支出、使用無(wú)抬頭或非本單位抬頭的票據(jù)報(bào)銷支出、使用白條報(bào)銷支出、使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)報(bào)銷支出、使用無(wú)稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)報(bào)銷支出、使用過(guò)期和停用票據(jù)報(bào)銷支出、使用超越了票據(jù)使用范圍的票據(jù)報(bào)銷支出、使用無(wú)開(kāi)票單位印章或印章不一致的票據(jù)報(bào)銷支出、使用票據(jù)內(nèi)容不詳細(xì)但又不能予以相應(yīng)證明的票據(jù)報(bào)銷支出等報(bào)銷票據(jù)不真實(shí)的違規(guī)行為。四是發(fā)放政策不支持的補(bǔ)助補(bǔ)貼津貼獎(jiǎng)勵(lì)、自設(shè)名目發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)助、超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金、超標(biāo)準(zhǔn)或變相發(fā)放福利等違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼的違規(guī)行為。五是未按資產(chǎn)管理和處置規(guī)定擅自處置資產(chǎn)、出租或出借資產(chǎn)收入不按規(guī)定納入管理等違規(guī)處置資產(chǎn)收益的違規(guī)行為。六是挪用、滯留專項(xiàng)資金和改變專項(xiàng)資金用途、隨意分配專項(xiàng)資金等違規(guī)行為。七是以違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”，用資產(chǎn)處置和出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”，以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”和虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”等私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”的違法違規(guī)行為。

2、依法依規(guī)處理處罰的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。一是未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)管理，違法、違規(guī)變更采購(gòu)方式，指定或變相指定貨物品種和供應(yīng)商等未履行政府采購(gòu)行為的違規(guī)行為。二是一次性大額資金支出未實(shí)行集體討論決定，違反“三重一大”制度規(guī)定的支出行為。三是未使用財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、使用超票據(jù)使用范圍的財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、使用過(guò)期的財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、串用或套用財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、轉(zhuǎn)讓或出借財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)收費(fèi)等違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的行為。四是收入未納入預(yù)算管理、支出未按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行、超編制安排人員經(jīng)費(fèi)等未執(zhí)行預(yù)算收支管理的違規(guī)行為。五是內(nèi)部控制制度不健全、未依法設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格、未分設(shè)會(huì)計(jì)和出納崗位、未按規(guī)定核算財(cái)務(wù)收支、大量現(xiàn)金支付支出等未依法實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管和核算的違規(guī)行為。六是未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)登記和核實(shí)、未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置、未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)出租或出借、使用財(cái)政撥款或結(jié)余對(duì)外投資等未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)管理的違規(guī)行為。七是未按規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶、未按規(guī)定存放單位定期存款等未按規(guī)定管理銀行賬戶的違規(guī)行為。

3、實(shí)行“補(bǔ)充”和“更正”。對(duì)于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題的“補(bǔ)充”和“更正”建立在不得拆開(kāi)會(huì)計(jì)憑證和不得更改會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)之上。一是對(duì)于未簽字審批等程序性審批不到位的支出內(nèi)容，經(jīng)核實(shí)后，可予以補(bǔ)充簽字審批。二是對(duì)于報(bào)賬的收支業(yè)務(wù)缺少說(shuō)明性附件的，經(jīng)核實(shí)后，可以補(bǔ)充說(shuō)明。三是對(duì)于報(bào)銷的票據(jù)有相應(yīng)印章，而其附件無(wú)印章的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，可以補(bǔ)蓋印章。四是對(duì)于財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系建立、財(cái)務(wù)管理制度不健全、主要負(fù)責(zé)人主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不到位、分管負(fù)責(zé)人重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不到位、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員直接責(zé)任不到位、承辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員直接責(zé)任不到位等責(zé)任、制度不健全的，應(yīng)責(zé)令限期予以建立和完善。

（四）實(shí)行“三重”責(zé)任追究

責(zé)任追究，是保證財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)切實(shí)到位的重要手段，必須對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理、執(zhí)行監(jiān)督檢查、執(zhí)行整改落實(shí)的三方都實(shí)行責(zé)任監(jiān)管。

一是對(duì)未按規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，必須對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員、承辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員等進(jìn)行責(zé)任追究，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度切實(shí)落實(shí)到位。

二是對(duì)未按規(guī)定執(zhí)行監(jiān)督檢查的責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。對(duì)財(cái)務(wù)管理負(fù)有監(jiān)督檢查職責(zé)的人員，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行全方位監(jiān)督檢查，不留死角、不留問(wèn)題、堅(jiān)持原則。凡不如實(shí)報(bào)告監(jiān)督檢查出的問(wèn)題的，必須進(jìn)行責(zé)任追究。

三是對(duì)未按規(guī)定執(zhí)行整改落實(shí)責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。承擔(dān)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問(wèn)題整改落實(shí)的人員，要嚴(yán)格按照相關(guān)要求開(kāi)展整改落實(shí)，該退款的一律退款，該處罰的一律處罰，該追責(zé)的一律追責(zé)，該補(bǔ)充更正的一律補(bǔ)充更正，不留盲區(qū)。對(duì)整改落實(shí)中敷衍塞責(zé)、推諉扯皮、落實(shí)不力的，必須進(jìn)行責(zé)任追究?！?/p>

（作者單位：湖北省武穴市財(cái)政監(jiān)督檢查局）

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