“綠色稅法”促綠色發(fā)展

郁瓊源++申鋮

作為完善“綠色稅制”的重要一步，制定環(huán)保稅法的一個重要原則是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。

“史上最嚴(yán)環(huán)保法”實(shí)施兩周年之際，一部被稱為“綠色稅法”的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，2016年12月25日在十二屆全國人大常委會第二十五次會議閉幕會上獲表決通過。

在建設(shè)“美麗中國”道路上，這部定于2018年1月1日起施行的稅法有何意義？對企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？能否緩解環(huán)境污染之憂？

綠色發(fā)展呼喚“綠色稅收”體系

“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。”25日獲表決通過的環(huán)保稅法，開宗明義確立了“綠色稅法”的定位。

環(huán)保稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，進(jìn)一步完善了我國“綠色稅收”體系。

“開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會確立的綠色發(fā)展理念，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的具體實(shí)踐。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說，環(huán)保稅法的出臺進(jìn)一步展示了我國注重環(huán)境保護(hù)的負(fù)責(zé)任大國形象。

“環(huán)保費(fèi)改稅，上升到立法層面，彰顯國家對環(huán)境整治的重視與決心，促使我們企業(yè)更重視環(huán)保、更堅定減排降污的方向?！敝貞c市弘揚(yáng)建材集團(tuán)弘龍水泥有限公司財務(wù)部長張國軍說。

在資源開采環(huán)節(jié)，以資源稅、耕地占用稅增加資源環(huán)境使用成本；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，運(yùn)用增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵節(jié)能環(huán)保；在流通環(huán)節(jié)，完善“兩高一資”產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；在消費(fèi)和財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，使用消費(fèi)稅、車船稅合理引導(dǎo)消費(fèi)需求——近年來，我國覆蓋生產(chǎn)流通消費(fèi)各環(huán)節(jié)的“綠色稅收”體系正加快構(gòu)建。

“以稅收手段治理環(huán)境不能單靠一種稅，而要建立綜合的稅收調(diào)節(jié)體系?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說，環(huán)境保護(hù)稅的出臺無疑是這一體系的重要一環(huán)，也是國際通行做法。

值得關(guān)注的是，環(huán)保稅法也是黨的十八屆三中全會提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希說，環(huán)保稅法的出臺，標(biāo)志著我國稅收加快從行政手段向法制化轉(zhuǎn)變，為下一步修訂個稅法、出臺房地產(chǎn)稅法、增值稅法等樹立范本。

由“費(fèi)”改“稅”為未來改革留空間

作為完善“綠色稅制”的重要一步，制定環(huán)保稅法的一個重要原則是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。

我國自1979年確立排污費(fèi)制度，2003年至2015年，全國累計征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個體工商戶累計500多萬戶。其中，2015年征收額為173億元。

財政部稅政司司長王建凡說，以排污費(fèi)倒逼企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對我國防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但實(shí)際執(zhí)行中存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。

“排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效?！蔽錆h大學(xué)法學(xué)院教授熊偉表示，稅相較于費(fèi)影響不可同日而語，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

此前草案審議過程中，部分不同意見聚焦在法律名稱上，認(rèn)為僅對排污行為征稅，與“環(huán)境保護(hù)稅”這一名稱尚有距離。對此，專家指出，使用環(huán)境保護(hù)稅法的名稱符合稅制改革的方向，為未來擴(kuò)大征稅范圍和整體稅制改革留出空間。

“開征步驟應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方式，但今后可根據(jù)新情況、新形勢，對環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，不排除未來把二氧化碳排放和光污染征稅植入環(huán)境保護(hù)稅，充分體現(xiàn)其‘綠色稅制功能?！眲ξ恼f。

多排污多繳稅倒逼企業(yè)綠色發(fā)展

從2018年開始，排污企業(yè)開始繳納環(huán)境保護(hù)稅。新稅種對企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？是否會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)？

全國人大常委會法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清介紹，此次開征環(huán)境保護(hù)稅，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。

以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。如大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。

“環(huán)境保護(hù)稅法在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍，既考慮了地方的需求，又體現(xiàn)了稅收法定原則。各省份可在上述幅度內(nèi)選擇大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。”王清說。

“誰污染，誰就要付錢來彌補(bǔ)社會的損失?！崩钚窦t說，征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅。但目前因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。環(huán)保稅不在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，不會直接增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

值得關(guān)注的是，因為已征收車船稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等，為避免重復(fù)征稅，環(huán)保稅法明確對機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅，還增加了對納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅的政策。

此外，為防止排污企業(yè)認(rèn)為交稅后就可肆意排放，環(huán)保稅法明確直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。

在“史上最嚴(yán)環(huán)保法”之下，劉劍文建議，環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型，稅率應(yīng)該實(shí)行差別化，讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

環(huán)保稅務(wù)聯(lián)動征管促“綠色稅法”落地

“環(huán)境保護(hù)稅法落地的最大挑戰(zhàn)就是征管環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何協(xié)作關(guān)系稅法執(zhí)行效果?！眲⑸邢Ｕf。

環(huán)境保護(hù)稅法是我國第一部明確寫入部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門配合，確定了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。

“在兩部門協(xié)同合作的征管模式下，關(guān)鍵要明確各部門應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，明確納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的各項權(quán)利、義務(wù)，以便出現(xiàn)納稅爭議時有依據(jù)解決?！眲ξ恼f。

目前，我國對排污費(fèi)明確?？顚Ｓ茫^大部分給地方用于污染治理。未來環(huán)境保護(hù)稅法如何更好發(fā)揮作用，也備受關(guān)注。

“治理環(huán)境不能靠某一部法來解決，而要靠多法綜合發(fā)力。”劉劍文說，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，需要綜合運(yùn)用環(huán)保法、環(huán)境保護(hù)稅法、預(yù)算法等多部法律，從多方面引導(dǎo)全社會轉(zhuǎn)變發(fā)展理念。