互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改變以及風(fēng)險(xiǎn)管理

王麗萍

(安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院 商學(xué)系，安徽 合肥 230601)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改變以及風(fēng)險(xiǎn)管理

王麗萍

(安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院 商學(xué)系，安徽 合肥 230601)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)被應(yīng)用到我們生活和工作的各個(gè)領(lǐng)域，各種互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生，電子商務(wù)、移動(dòng)支付以及云計(jì)算等先進(jìn)的技術(shù)得到極大的普及，互聯(lián)網(wǎng)和金融行業(yè)的融合給社會(huì)帶來了極大的變革。但在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展過程中，這些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于和傳統(tǒng)企業(yè)的差別，它們的內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的收集以及審計(jì)的方式都會(huì)有極大的不同，這也就促使企業(yè)必須調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。所以對(duì)新的信息技術(shù)條件下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)以及問題的研究，探索互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施具有非常重要的意義。

互聯(lián)網(wǎng)金融；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

從上世紀(jì)90年代初，社會(huì)的快速發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)迅速發(fā)展，全球金融市場(chǎng)不斷創(chuàng)新并逐漸完善，正是由于兩者的發(fā)展和深度的融合，從而演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)這種全新的行業(yè)形態(tài)。到了本世紀(jì)，這種便捷的經(jīng)營(yíng)模式逐漸成為人們第一選擇，成為人們選擇投資以及使用的首選之一。尤其是第三方支付及P2P借貸的日益盛行，從2015年開始，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融總體量平均增幅都在20%左右，競(jìng)爭(zhēng)力猶在傳統(tǒng)商業(yè)銀行之上，支付寶更是豪言要在10年內(nèi)實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金社會(huì)，目前已經(jīng)在5個(gè)城市成功試點(diǎn)。因此，各大電子交易平臺(tái)都亟需一種新的管理和運(yùn)行模式來保持競(jìng)爭(zhēng)力，在經(jīng)濟(jì)浪潮中平穩(wěn)發(fā)展。但是從互聯(lián)網(wǎng)金融本身來看，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如曾經(jīng)一度轟動(dòng)世界的“熊貓燒香”“永恒之藍(lán)”等病毒事件，給世界各國(guó)都造成極大的損失，另外，現(xiàn)有金融行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而兼具互聯(lián)網(wǎng)及金融行業(yè)特征的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)必然綜合了兩大行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，所以這對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)問題的研究具有一定的實(shí)踐意義。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的概念

顧名思義，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和金融行業(yè)的融合產(chǎn)業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)的工具實(shí)現(xiàn)金融資金產(chǎn)品的買賣，從而達(dá)成金融產(chǎn)品的買賣關(guān)系。目前，業(yè)內(nèi)第三方支付、P2P、眾籌等運(yùn)營(yíng)平臺(tái)在發(fā)展過程中，迫切需要開發(fā)和拓展新的業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在這樣的背景下，很多金融機(jī)構(gòu)擺脫傳統(tǒng)的柜臺(tái)服務(wù)模式，從實(shí)體轉(zhuǎn)移到虛擬，借助互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，以更好、更快、更低成本的服務(wù)吸引顧客，從而促進(jìn)自身更好、更快地發(fā)展[1]。

目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的主要產(chǎn)品包括以下4個(gè)類型。

(一) P2P網(wǎng)絡(luò)貸款

P2P網(wǎng)絡(luò)貸款也就是常說的“人人貸”，是指資金擁有者以及投資者通過第三方機(jī)構(gòu)將貸款的金額、利率以及時(shí)間期限等發(fā)布到相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上，以信用貸款的方式給企業(yè)或者個(gè)人提供資金支持，這種貸款模式主要是一些小額貸款，平臺(tái)不直接參與資金運(yùn)作和管理，僅是收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。比如阿里金融，會(huì)員可以無抵押、無擔(dān)保的獲取貸款額度，最高額度為50萬元，目前阿里集團(tuán)的貸款已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了單日利息100萬的盈利，貸款總額超多320億元。據(jù)國(guó)家證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)信貸總額達(dá)到1.2萬億元，用戶總數(shù)1.6億人，單用戶信貸7100元，而且行業(yè)權(quán)威艾瑞預(yù)計(jì)未來5年將保持每年30%左右的增速。

(二) 第三方支付

通俗地說，第三方支付是一個(gè)中轉(zhuǎn)站，它一端連系著消費(fèi)者或者線上客戶，另外一方是各個(gè)金融機(jī)構(gòu)，而第三方支付就是在金融機(jī)構(gòu)和客戶之間建立一個(gè)資金擔(dān)保的橋梁，從而實(shí)現(xiàn)交易和現(xiàn)金的雙重安全，可以說第三方支付是電子商務(wù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。根據(jù)國(guó)家證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)支付規(guī)模達(dá)到4.9億人，移動(dòng)支付人數(shù)達(dá)到4.4億人，增長(zhǎng)率分別為17.6%和22.5%，且表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，尤其是移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)，發(fā)展尤為迅速。

(三)眾籌融資

2014年是公認(rèn)的“眾籌元年”，經(jīng)過兩年多的發(fā)展，也逐漸改變了人們的投資方式及理念，眾籌融資就是指借用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行資金募集的一種手段，通常眾籌融資發(fā)起人有專業(yè)的方向和技巧，但是缺乏實(shí)現(xiàn)和發(fā)展的資金，而對(duì)眾籌發(fā)起人或者其所發(fā)起的項(xiàng)目感興趣的支持者就可以通過特定的平臺(tái)給予眾籌發(fā)起人一定的資金支持，從而獲取自己的投資收益或者其他需求，積少成多，從而實(shí)現(xiàn)多方共贏。

(四) 互聯(lián)網(wǎng)基金銷售

互聯(lián)網(wǎng)基金銷售是指通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)投資基金的買賣，通過互聯(lián)網(wǎng)的形式可以讓平臺(tái)直接獲取投資者的基本信息和需求信息，從而對(duì)投資者的投資偏好進(jìn)行研究分析，對(duì)顧客的金融需求進(jìn)行追蹤，從而提供滿足顧客需求的個(gè)性化服務(wù)。比如說當(dāng)下最流行的天弘基金，他就是通過支付寶平臺(tái)，主要用于購(gòu)買行為的支付，但在這種功能之外，它還有一定的儲(chǔ)蓄功能，而且利率還相對(duì)比較高，只不過這種貨幣證券采用的是“T+0”模式，就是可以即時(shí)的買入和賣出，具有極強(qiáng)的靈活性。以天弘基金為例，2016年末基金份額總額為8082.94億份，持有人總戶數(shù)則為3.25億，其中個(gè)人投資者占比99.72%，戶均持有的基金份額不過約2490份。至2017年6月底，余額寶規(guī)模增長(zhǎng)至1.43萬億，成為全球規(guī)模最大的貨幣基金，具有非常重要的市場(chǎng)影響。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改變

(一)安全要求高

相對(duì)于傳統(tǒng)金融行業(yè)來說，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)安全以及顧客隱私保護(hù)方面的要求更高?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)涉及體量巨大，個(gè)人基本信息數(shù)據(jù)以及資金安全問題是互聯(lián)網(wǎng)的核心問題，所以當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)金融的安全問題不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題，更是直接關(guān)系到行業(yè)生存和發(fā)展，甚至是影響國(guó)家穩(wěn)定的核心問題，也是廣大使用者最關(guān)注的問題。而且互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在提供金融服務(wù)時(shí)，由于沒有現(xiàn)場(chǎng)審核的機(jī)會(huì)，只能通過網(wǎng)上獲取個(gè)人的基礎(chǔ)信息及信用信息，而這些核心信息通過互聯(lián)網(wǎng)的形式進(jìn)行傳輸和收集，風(fēng)險(xiǎn)的暴露幾率相對(duì)于傳統(tǒng)金融行業(yè)高很多。

(二)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管難度增大

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的服務(wù)對(duì)象具有難界定的特征，而且交易流程幾乎只有平臺(tái)和買賣雙方知曉，交易流程也由平臺(tái)去監(jiān)管和控制，透明程度較低，另外，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)方法和監(jiān)管制度主要都是針對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)，對(duì)新型的互聯(lián)網(wǎng)金融的適用性較差，這也造成了互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督難度增大，內(nèi)部審計(jì)的有效性較弱的現(xiàn)狀[2]。

(三) 審計(jì)線索發(fā)生改變

互聯(lián)網(wǎng)和金融行業(yè)的結(jié)合使得內(nèi)部審計(jì)的線索發(fā)生極大的改變，這些業(yè)務(wù)都從傳統(tǒng)的柜臺(tái)轉(zhuǎn)移到線上，網(wǎng)絡(luò)的虛擬性給交易留下的往往只有一段信息或者記錄，其本身并不能作為審計(jì)線索，還要經(jīng)過特定的加工處理才可以作為證據(jù)。所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的線索就要分為兩大塊，一塊是記賬憑證、報(bào)表以及會(huì)計(jì)賬簿等有形證據(jù)，還有就是存儲(chǔ)在硬盤里的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因

以阿里巴巴為例，2009年和2010年阿里都發(fā)生了重大的供應(yīng)商詐騙事件，兩年分別有1300余家供應(yīng)商涉嫌全球詐騙，事件曝光后，阿里巴巴股票立即大跌8.63%，造成股市以及金融市場(chǎng)的巨大震蕩，京東、一號(hào)店等大型電子商務(wù)企業(yè)紛紛受到?jīng)_擊，股價(jià)都出現(xiàn)不同程度的下跌，也在市場(chǎng)內(nèi)造成極壞的影響，給消費(fèi)者的信任造成極大的損害。究其原因也和阿里巴巴的內(nèi)部審計(jì)過程嚴(yán)重失控有很大的關(guān)系。目前從行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，結(jié)構(gòu)缺乏合理性，內(nèi)審的工作積極性也比較差，人員素質(zhì)層次不齊，對(duì)內(nèi)部控制的改善及實(shí)施毫不關(guān)心，這也就導(dǎo)致了企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制越來越脆弱，風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重缺位，從而給企業(yè)的發(fā)展埋下了禍根，甚至影響到企業(yè)的生存。從原因上看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題主要有三個(gè)方面的原因[3]。

(一)內(nèi)部審計(jì)難度大

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)有三個(gè)特點(diǎn)，首先，這一類企業(yè)沒有特定的、有形的產(chǎn)品，其次，其所有的業(yè)務(wù)和服務(wù)都是通過互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)和完成的，最后，它們沒有固定的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)最大的創(chuàng)新和區(qū)別就在于它的虛擬性質(zhì)，產(chǎn)品是虛擬的，交易形式也是通過虛擬的交易平臺(tái)，再加上空間上的距離，這些原因就加劇了信息不對(duì)稱的問題。另外，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)是24小時(shí)營(yíng)業(yè)的，而且平臺(tái)的數(shù)據(jù)信息冗雜再加上業(yè)務(wù)種類繁雜，這也使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，給互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的快速發(fā)展和繁榮背景下，很多業(yè)內(nèi)人士甚至企業(yè)的高層管理人員都放松了警惕，思想逐漸麻痹，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯缺乏，對(duì)市場(chǎng)以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和危機(jī)感。一些小的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于自身管理能力以及資金的限制，缺乏內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，而且內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知能力較弱，缺乏必要的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，尤其是對(duì)行業(yè)背景下的渠道多樣化、交易的市場(chǎng)化以及風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化等問題認(rèn)識(shí)不到位，這也就導(dǎo)致很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，從而引發(fā)一系列的互聯(lián)網(wǎng)安全事件。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)層次不齊

鑒于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性以及綜合性，其內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求必然更高，但是目前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要是企業(yè)的會(huì)計(jì)，他們所采用的審計(jì)方法大多還是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，而互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的業(yè)務(wù)大多是在網(wǎng)上進(jìn)行，涉及的相關(guān)憑證和單據(jù)大多是電子版，很多業(yè)務(wù)的操作證據(jù)只是網(wǎng)絡(luò)上的記錄信息，需要經(jīng)過深層次的專業(yè)處理才能作為審計(jì)憑證，這就對(duì)審計(jì)人員的信息處理能力提出了較高的要求。而實(shí)際情況是，很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)因?yàn)槿肆Y源成本的限制，對(duì)外部人才的引入較少，內(nèi)部現(xiàn)有人員往往是身兼數(shù)職，又缺乏必要的針對(duì)性的培訓(xùn)，這也造成了很多內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)處理能力以及專業(yè)素質(zhì)普遍較差的現(xiàn)狀。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，從而采取相對(duì)應(yīng)的措施以減少風(fēng)險(xiǎn)或者降低損失。前面說過互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)具有虛擬化、交易對(duì)象復(fù)雜化以及流程難以確定的特點(diǎn)，這也是行業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)特征的原因，所以針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)存在的問題，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)做好以下幾點(diǎn)措施。

(一)充分利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具

互聯(lián)網(wǎng)金融離不開計(jì)算機(jī)，作為數(shù)據(jù)交流的重要載體，可以借助計(jì)算機(jī)為主要審計(jì)工具來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，通過對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)輸入和輸出過程的升級(jí)從而衡量?jī)?nèi)部控制程序的有效性。這種方法的優(yōu)勢(shì)在于突破手工做賬的局限性，大大減少工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有利于減少數(shù)據(jù)錯(cuò)失和失誤，降低升級(jí)工作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可以通過計(jì)算機(jī)輔助方法直接參與內(nèi)部審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)輔助方法就是在內(nèi)部審計(jì)工作中引入計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全的及時(shí)監(jiān)控和防衛(wèi)，同時(shí)，這個(gè)過程也是一個(gè)審計(jì)證據(jù)收集和評(píng)價(jià)的過程，通過這些證據(jù)就可以對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行健康和安全性評(píng)價(jià)，另外也可以通過這種方式使得企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)、數(shù)據(jù)以及隱私安全得到保證[4]。而且，這種方式可以最大限度地提高企業(yè)審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合能力。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)

1.提升內(nèi)部審計(jì)地位

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性的綜合評(píng)價(jià)、分析和改善，它本身自帶的檢驗(yàn)和詢問功能能夠有效協(xié)調(diào)組織結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)價(jià)值，所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該形成高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的積極氛圍，提高內(nèi)審工作的地位。

首先，要在組織高管內(nèi)形成正確的認(rèn)識(shí)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并組織適當(dāng)?shù)男麄骱徒逃顒?dòng)，比如組織員工學(xué)習(xí)同行業(yè)優(yōu)秀公司的內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，另外，也可以采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，給予內(nèi)部審計(jì)人員適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

其次，為了形成對(duì)內(nèi)審工作的強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)，形成從上而下的管理機(jī)構(gòu)，可以由企業(yè)股東直接參與內(nèi)審管理工作，甚至直接由企業(yè)股東領(lǐng)導(dǎo)成立內(nèi)部審計(jì)部門，和企業(yè)管理互補(bǔ)較差，直接對(duì)股東負(fù)責(zé)，從而降低管理層對(duì)內(nèi)審工作的干預(yù)，從而保證內(nèi)審質(zhì)量。

2.提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作必須堅(jiān)持獨(dú)立性的基本原則，所以負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的部門必須要保持客觀中立，首先參與內(nèi)部審計(jì)的人員不可以參與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其次，內(nèi)審人員必須形成正確的審計(jì)理念，保證內(nèi)審工作不受其他因素干擾。所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該成立審計(jì)委員會(huì)，主要成員應(yīng)該包括有企業(yè)的高管、相關(guān)的投資者和債權(quán)人，并聘用適當(dāng)?shù)耐獠繉徲?jì)人員，另外，內(nèi)部審計(jì)部門的人員聘用、調(diào)動(dòng)和考核等工作直接歸審計(jì)委員會(huì)，以此形成形上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

(三) 開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)

現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)主要是針對(duì)傳統(tǒng)類型的企業(yè)，缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)的開發(fā)，軟件系統(tǒng)的缺乏給規(guī)范以及簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的困惑。所以針對(duì)目前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的特點(diǎn)，要針對(duì)性開發(fā)專門的內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)協(xié)同作業(yè)，只需網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，即可登錄軟件開展審計(jì)工作，完成審計(jì)任務(wù)，并通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一管理，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效率。另外，系統(tǒng)還要設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)功能，在系統(tǒng)中配置好評(píng)價(jià)模型后，可以輕松、簡(jiǎn)單、高效地對(duì)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。更重要的是內(nèi)部審計(jì)人員可以通過系統(tǒng)簡(jiǎn)潔的作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、立項(xiàng)、項(xiàng)目審計(jì)、總結(jié)和評(píng)價(jià)的全過程作業(yè)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。通過開發(fā)軟件管理系統(tǒng)以簡(jiǎn)化和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理過程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化管理，提高信息傳遞效率，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提升了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和作用，強(qiáng)化審計(jì)部門的職能和形象。

(四)完善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境

從整體上看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的信息化水平還處于較低層次，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但仍然處于起步摸索階段，要保證互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，就必須加強(qiáng)并完善互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的政策監(jiān)管，從而降低內(nèi)部審計(jì)的法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行業(yè)更好地發(fā)展。

1.完善相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融最突出的法律問題就是非法集資、融資問題，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)形成極大規(guī)模的社會(huì)影響，較大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)對(duì)行業(yè)的發(fā)展造成極為不利的影響。所以國(guó)家層面應(yīng)該補(bǔ)充相關(guān)的法律條文，對(duì)行業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，對(duì)現(xiàn)有的不適用的法律法規(guī)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻啞Ａ硗?，人民銀行也應(yīng)該和證券、保險(xiǎn)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)手，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，讓社會(huì)民眾知情，從根本上營(yíng)造互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)法治的良好氛圍，減少非法融資活動(dòng)，防止互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在做運(yùn)動(dòng)員的同時(shí)兼裁判員，保證行業(yè)的健康性。

2.完善現(xiàn)行業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)監(jiān)管辦法

監(jiān)管部門對(duì)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的監(jiān)管是保證行業(yè)持久健康發(fā)展的關(guān)鍵，但是從現(xiàn)在的情況來看，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)自身的特點(diǎn)使其一定程度上脫離了金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，但是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅速，其資本擁有量以及對(duì)社會(huì)產(chǎn)生較大的影響，所以監(jiān)管部門要引起足夠的重視，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以及業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)行業(yè)的準(zhǔn)入、經(jīng)營(yíng)合法性、資產(chǎn)資金質(zhì)量、管理水平以及內(nèi)部控制等方面明確要求，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)管指標(biāo)體系，另外，也可以考慮實(shí)施行業(yè)準(zhǔn)備金制度，將部分市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化，從而促進(jìn)行業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

3.提高網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全問題日益突出，所涉及的安全問題不僅僅是客戶的隱私，還有可能直接涉及客戶利益以及行業(yè)的發(fā)展。所以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)力量，不斷完善網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，比如防火墻技術(shù)、加密技術(shù)等。另外國(guó)家層面也應(yīng)該大力發(fā)展信息技術(shù)，提升計(jì)算機(jī)關(guān)鍵技術(shù)水平，提高硬件和軟件開發(fā)能力，縮短差距，提高對(duì)關(guān)鍵設(shè)備和關(guān)鍵信息的安全防御能力。

(五)提高內(nèi)審人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的復(fù)雜性決定了其內(nèi)部審計(jì)工作難度較大，這也就對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能提出了更高的要求，而內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力也是其內(nèi)部審計(jì)工作能否正常、有效開展的重要前提。所以作為企業(yè)主體必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審人才的重要性。一方面要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)綜合性人才，通過繼續(xù)教育、專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)的監(jiān)督控制資源和后備力量，使得內(nèi)審人員不僅具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)該具有相關(guān)的計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)金融和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，了解行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及相應(yīng)的技術(shù)指標(biāo)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等知識(shí)融入到內(nèi)審工作中去。其次，還可以通過輪崗交流的形式讓審計(jì)人員熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及操作流程，提高審計(jì)人員的工作能力，提高內(nèi)審工作的有效性和科學(xué)性[5]。

[1]周群.內(nèi)部審計(jì)防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的思路探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016(19)：131-132.

[2]王智慧.互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的構(gòu)建及實(shí)現(xiàn)[J].商，2015(49)：150.

[3]張?zhí)颐?大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化面臨的問題及應(yīng)對(duì)措施[J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2017(09)：61-62.

[4]曹婷婷.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017(12)：153-154.

[5]張子芳.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的探析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2016(15)：77-78.

Changes of Internal Audit and Risk Management in Internet Financial Enterprise

Wang Liping

(Department of Accounting, Anhui Audit College, Hefei 230601, China)

With the development of science and technology, Internet has been applied to all the fields of our life and work, which has brought about a variety of internet economic modes. Meanwhile, the advanced technologies of e-commerce, mobile payment, cloud computing, etc. have been greatly popularized. The integration internet and financial industry has caused great transformation to the society. However, in the developing process of internet financial industry, due to the difference between internet financial enterprises and traditional enterprises, the internal audit and risk management of internet financial enterprises are faced with challenge they were never faced with before. In the context of the internet, the method to collect internal auditing information and the method to audit have quite different from what they were before, making the enterprises have to adjust their methods to cope with risks. Therefore, it is of important significance to research the characteristics, problems and measures of risk management in the internal audit of internet financial enterprises under the new information technological conditions.

Internet finance; Internal audit; Risk control

高堅(jiān))

2017-06-11

2016年安徽省高等學(xué)校省級(jí)質(zhì)量工程項(xiàng)目大規(guī)模在線開放課程(MOOC)示范項(xiàng)目(2016mooc166)階段性成果；安徽省教育廳2017高校優(yōu)秀拔尖人才培育資項(xiàng)目(gxfx2017203)階段性成果；安徽省教育廳2016高校省級(jí)人文社科重點(diǎn)研究項(xiàng)目(SK2016A0366)階段性成果；2016年安徽省高等學(xué)校省級(jí)質(zhì)量工程項(xiàng)目大規(guī)模在線開放課程(MOOC)示范項(xiàng)目(2016mooc167)階段性成果

F239.65

A

1673-8535(2017)05-0016-05

王麗萍(1983-)，女，江西新余人，安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院副教授，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，主要研究方向：金融、經(jīng)濟(jì)、禮儀。