淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響

魏蘭 首都經濟貿易大學

淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響

魏蘭 首都經濟貿易大學

營業(yè)稅改增值稅，簡稱為營改增，這是我國稅務制度改革邁出的關鍵性一步。上海在2012年率先推行營業(yè)稅改增值稅試點，以更好的優(yōu)化經濟結構，促進經濟轉型。之后在全國范圍內，開始紛紛實施營改增。在這輪稅制改革中，為企業(yè)財務管理工作帶來巨大變革。基于此，本文分析了營改增對企業(yè)財務管理的影響，并提出了在營改增稅制改革形勢下，企業(yè)所應該采取的財務戰(zhàn)略。旨在提升企業(yè)的財務管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財務管理 營改增 影響 措施

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，促進產業(yè)融合和稅制改革，是推行該制度的宗旨。自從營改增在2012年推行以后，受到社會各界的普遍關注。并在近幾年的財務管理和實踐過程中，逐步完善了相關制度和規(guī)定，同時不斷增加了參與“營改增”的企業(yè)數量。作為掌控企業(yè)經濟發(fā)展的重要手段，企業(yè)財務管理對企業(yè)的經濟發(fā)展，發(fā)揮著關鍵性的作用。不單單能夠改善企業(yè)的經濟條件，優(yōu)化企業(yè)的結構，還能提高企業(yè)的效率，推動企業(yè)的健康發(fā)展?，F階段，各個企業(yè)不斷探索財務管理的新模式，以積極應對營改增對企業(yè)財務管理帶來的影響。旨在真正提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)財務管理得到獲得長久的生命力。

一、“營改增”對企業(yè)財務管理的主要影響

（一）稅負影響

針對小型企業(yè)納稅人，“營改增”政策的實施，使其繳納的稅率均不同程度的降低。在施行營改增之后，增加了增值稅一般納稅人可以抵扣的進項稅額的范圍及數額。從行業(yè)視角分析，交通運輸業(yè)擁有著龐大的固定資產，增加了可抵扣的稅負，稅率變化幅度不明顯。在降低稅負的情況下，一些企業(yè)間賦稅顯著降低。而對于其他非可抵扣資產為主要成本的行業(yè)及勞務為主的行業(yè)而言，稅負差異比較顯著?！盃I改增”對于企業(yè)稅負的影響主要是由成本中可抵扣項目占比、毛利率和稅率水平所決定。“營改增”政策會直接影響到企業(yè)的利益。因此，在實踐過程中，需要與企業(yè)實際情況相結合，對稅率進行調整。為了更好的應付“營改增”，政府財政部門應及時制定和調整相關法律法規(guī)，利用財政補助，適當補貼企業(yè)的虧損。

（二）會計核算影響

自從推行“營改增”政策后，極大的影響了會計核算，并對企業(yè)原來的財務管理模式，形成了巨大的沖擊。企業(yè)收入入賬的原則和方法均發(fā)生了改變。服務行業(yè)自營改增之后，需要依據一定的稅率，將銷項稅額扣除，予以確認收入，也需要抵扣掉進項稅額予以列支成本。因為在我國企業(yè)中還沒有完全推行“營改增”，導致非試點地區(qū)與試點地區(qū)的差異很大。因為無法充分統一稅種的調整和銜接。使會計核算的難度進一步增大。總體而言，在實施“營改增”后，各個企業(yè)都不同程度的增加了所得稅和利潤。

（三）發(fā)票管理影響

自從推行“營改增”以后，為發(fā)票管理提出了新的要求，引發(fā)了發(fā)票種類的變化。在管理發(fā)票的過程中，應注重對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分。稅務部門應嚴格規(guī)定兩種納稅人所使用的發(fā)票類型。對發(fā)票的正確使用，能使企業(yè)對法律風險有效規(guī)避。企業(yè)計稅的依據就是稅務發(fā)票，和普通發(fā)票相比，對于增值稅發(fā)票管理，具有更加嚴格的要求。為了取得增值稅專用發(fā)票，應高度重視發(fā)票的發(fā)放、轉讓和注銷等。在傳統企業(yè)財務管理中，并沒有明確要求發(fā)票管理。而在推行“營改增”后，能進一步完善企業(yè)的財務管理制度。

二、“營改增”下企業(yè)加強財務管理的建議

在施行“營改增”政策后，為我國大部分企業(yè)的發(fā)展，帶來了良好的契機。為了真正發(fā)揮營改增的作用，使企業(yè)稅負進一步降低，利用政策改革，提升企業(yè)的經濟利益。各個企業(yè)應緊緊抓住機遇，充分發(fā)揮主觀能動性，充分利用納稅籌劃，提升和創(chuàng)新企業(yè)財務管理，使企業(yè)的經濟效益，得到最大限度的實現。

（一）加強納稅籌劃，改進企業(yè)賬務處理流程

首先，加強納稅籌劃。對于小規(guī)模納稅人來講，營改增的稅政改革方式，能將稅率減輕。而作為一般納稅人，則需要與自身納稅主體的實際情況相結合，對各種政策上的有利因素積極利用，通過制定最優(yōu)稅收籌劃方案，增加客戶資源，實現企業(yè)納稅的優(yōu)惠。而通過對客戶的廣泛挖掘，能夠轉嫁稅負。整個流通環(huán)節(jié)，都是增值稅的征稅范圍，為了減少企業(yè)新增稅收的稅率，可通過轉嫁稅負的方式實現，由此使企業(yè)市場競爭力進一步提升。為了對客戶資源進行擴展，對于稅收政策中的特殊條款，企業(yè)方面應注意研究，通過對政策規(guī)定的充分運用，進一步拓展稅收優(yōu)惠的空間，真正實現減少稅負金額的目的。

其次，改進賬務處理流程。企業(yè)應細致地分析“營改增”的相關文件要求，以適時調整和改進賬務處理流程。正確計算和申報納稅情況，利用具有較強適應性的的稅務籌劃，對企業(yè)的利益，更好的維護。在改革初期，為了實現對不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)的稅收支持，可運用業(yè)務轉移的方式，通過不斷完善稅收政策，對稅收不公平的現象進行有效規(guī)避。企業(yè)要加強對增值稅的計算，并且明確規(guī)定增值稅匯算清繳方式、時間、增值稅專用發(fā)票的取得方式。

（二）加強企業(yè)財務管理內部控制，防范發(fā)票管理的風險

首先，應加強內部控制工作。自從“營改增”政策實施以后，對于財務內部管理的重要性，企業(yè)應該高度重視。加強應財務管理監(jiān)控制度，不斷改進和反思以往財務內部控制管理中存在的不足和缺陷，建立高效的內控制度。在管理過程中，遵循一般規(guī)則，重點加強對票據的管理，重點管理項目包括稅收籌劃和賬務處理程序，并在控制管理過程中，對于改良措施不斷探討。

其次，妥善規(guī)避風險。在實行營改增之后，企業(yè)的稅務發(fā)票內容也在發(fā)生變化。所以，企業(yè)應相應的調整管理內容和方式。只有對增值稅發(fā)票妥善處理，才能對因管理不善而帶來的風險進行有效規(guī)避。為此，企業(yè)應加強管理增值稅開出發(fā)票在保稅、流通和開出等各個環(huán)節(jié)的工作，高度重視發(fā)票，對由于發(fā)票管理帶來的風險因素盡可能的排除。

最后，合理選擇合作伙伴。企業(yè)經營的重點內容，就是選擇合作伙伴。特別是在營改增的背景下，企業(yè)可進行稅額抵扣。選擇最佳合作伙伴是企業(yè)為掠奪市場所進行的戰(zhàn)略決策，也是企業(yè)應對新要求所要采取的一項對策。為此，企業(yè)在對供應商合作伙伴進行選擇時，需要著重對以下內容進行考慮：一是該供應商能否提供增值稅發(fā)票；二是供應商是否會讓自己出現經營風險；三是和該供應商合作，能否取得最大化的經濟利益，降低自身的成本。企業(yè)能否抵扣增值稅，由供應商能否提供增值稅發(fā)票決定。若是與企業(yè)合作的供應商在材料運輸和購買材料時，能提供增值稅發(fā)票，那么企業(yè)就可減少應繳納稅額，對增值稅進行抵扣。同時，因為同行間日趨激烈的競爭。因此在價格方面，也會有差異存在。企業(yè)應選擇具有良好的產品質量、最佳服務態(tài)度、最低價格的供應商。

（三）提高財務管理人員的綜合素質，提高企業(yè)的競爭力

財務管理人員為企業(yè)領導者的重大決策提供參考依據，其重要職責就是優(yōu)化企業(yè)財務管理水平。目前，很多企業(yè)的財務管理人員還有待于豐富專業(yè)知識，提高綜合素質。為了更好的適應營改增后稅務體系的需求，企業(yè)應及時淘汰工作不認真的財務管理人員，建設一支高素質的財務管理團隊。為了進一步提高財務人員的專業(yè)知識，使財務人員能夠運用科技手段輔助企業(yè)日常管理，企業(yè)應加強對財務管理人員的專業(yè)知識培訓。同時，企業(yè)還應培養(yǎng)財務人員前瞻性的戰(zhàn)略發(fā)展眼光和防范風險的能力，努力提升財務人員的綜合素質。加強與其他部門之間的交流與溝通，以服務意識提升職業(yè)素質，在增強企業(yè)凝聚力的同時，切實提升企業(yè)的競爭力。

三、結語

推行“營改增”政策，對企業(yè)財務管理提出了新的要求，對于企業(yè)的發(fā)展，也帶了一定的機遇和挑戰(zhàn)。為此企業(yè)應深入了解“營改增”政策，不斷更新和變革企業(yè)財務管理方式，盡量規(guī)避“營改增”，政策帶來的負面影響。各個企業(yè)應當積極抓住機遇，應對挑戰(zhàn)，構建完善的財務管理制度，以促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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魏蘭（1990-），女，河北省辛集人，碩士研究生，研究方向：會計學。