淺議優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)策

姚 宏

中國(guó)華電集團(tuán)甘肅分公司

淺議優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)策

姚 宏

中國(guó)華電集團(tuán)甘肅分公司

我國(guó)電力企業(yè)已建立了內(nèi)部控制制度，并在實(shí)施中取得一定的較好結(jié)，但任何制度在實(shí)施中都會(huì)碰見各式各樣的文問(wèn)題，電力企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以便取得更好的經(jīng)營(yíng)成果。因此，電力企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力。

電力企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

作為一種先進(jìn)的生產(chǎn)力和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步起到重要作用。電力企業(yè)的內(nèi)部控制的健全與否決定了企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)，也很大程度上推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。不然，倘若電力企業(yè)在管理自身出現(xiàn)了問(wèn)題，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。因此，電力企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，提高電力企業(yè)的管理水平。

一、電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必要性

內(nèi)部控制是在一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)的管理者和員工一起實(shí)施管理，目的就是優(yōu)化企業(yè)管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。且由于電力企業(yè)自身具有壟斷性質(zhì)，亟需完善內(nèi)控制度，謹(jǐn)防企業(yè)出現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

(一)避免國(guó)有總資產(chǎn)流失

電力建設(shè)作為政府的重點(diǎn)投資項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目的資金量大，另外電力企業(yè)參與投資項(xiàng)目，也要投入大量分散的設(shè)施在其上面，電力企業(yè)理應(yīng)做好各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失防范工作，只有企業(yè)嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，才能避免國(guó)有資產(chǎn)流失，損害國(guó)家、企業(yè)利益。

(二)倡導(dǎo)管理體系的創(chuàng)新

電力企業(yè)主動(dòng)持續(xù)在深化改革體制，不斷創(chuàng)新管理體系以迎合激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。另外，也是當(dāng)前的形勢(shì)倒逼企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，做到信息化、市場(chǎng)化的管理創(chuàng)新。

(三)減少電力企業(yè)違法事件

任何制度或多或少都存在一定的漏洞，電力企業(yè)的內(nèi)控制度也不例外，有可能會(huì)發(fā)生人為的違法事件，為了防止出現(xiàn)此類事件發(fā)生，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度是否正確執(zhí)行的監(jiān)督。特別是對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，避免導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息虛假。

(四)降低電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)健全、執(zhí)行內(nèi)部控制制度，能通過(guò)向企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)大小，并可以有針對(duì)性的開展戰(zhàn)略性決策。

二、電力企業(yè)內(nèi)控制度的問(wèn)題

現(xiàn)階段，電力企業(yè)已建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行上存在以下問(wèn)題：

(一)執(zhí)行效果有待提升

內(nèi)部控制涉及到電力企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)的方方面面，它不是僅限于財(cái)務(wù)部門。它是企業(yè)整體下各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)、合作的一個(gè)產(chǎn)物。但在電力企業(yè)實(shí)際建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，管理者只是知道完善內(nèi)部控制的必要性，但在如何強(qiáng)化內(nèi)部控制的方法和方式上，考慮欠佳，結(jié)果就導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)部控制的效果不明顯。另外，也反映出電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的淡漠，在對(duì)待建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制體系上僅流于形式，而沒有真正重視。

(二)激勵(lì)機(jī)制執(zhí)行存在弊端

企業(yè)的治理機(jī)制不僅包括對(duì)各級(jí)人員的管理，還對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行激勵(lì)。但當(dāng)前電力企業(yè)在建設(shè)、完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，與激勵(lì)機(jī)制相關(guān)的問(wèn)題主要是激勵(lì)不足和激勵(lì)不當(dāng)。

比如一般的經(jīng)營(yíng)者獲得的薪水較低，而且更多的是貨幣性報(bào)酬。激勵(lì)效果不明顯。另外，企業(yè)盡管有相應(yīng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際中并沒有與經(jīng)營(yíng)者無(wú)縫連接，往往是有人無(wú)故不來(lái)上班，而在期末考核時(shí)，工資并沒相應(yīng)扣除，導(dǎo)致人心不齊。

(三)預(yù)算管理建設(shè)仍需完善

目前電力企業(yè)的預(yù)算管理已貫穿到整個(gè)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，但仍需進(jìn)一步完善。電力企業(yè)的部門，比如線路部，勘察部等各部門的費(fèi)用都是需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門下達(dá)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，但月度預(yù)算指標(biāo)往往是財(cái)務(wù)部門以年度的平均數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而來(lái)的，而且在各個(gè)部門考核指標(biāo)體系中，預(yù)算指標(biāo)考核的比例較小，這導(dǎo)致不利于企業(yè)的預(yù)算管理。

三、優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

解決以上電力企業(yè)存在的問(wèn)題，應(yīng)重點(diǎn)做好以下對(duì)策：

(一)領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和制度離不開電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，在布置內(nèi)部控制工作要求時(shí)，應(yīng)明確領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的工作責(zé)任，每級(jí)人員都要認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部控制工作，強(qiáng)力支持建設(shè)內(nèi)部控制體系和在轉(zhuǎn)變管理方式、配備機(jī)構(gòu)人員、執(zhí)行體系及執(zhí)行以及問(wèn)題整等方面。各級(jí)員工都得清楚的理解，在建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行上都有一定的難度，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)層的重視和落實(shí)，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此，電力企業(yè)的高層及管理層都應(yīng)時(shí)刻有內(nèi)部控制意識(shí)。

(二)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內(nèi)部控制能否真正的操作關(guān)鍵在于它是否是企業(yè)管理的內(nèi)在需求。電力企業(yè)可以通過(guò)對(duì)產(chǎn)權(quán)制度優(yōu)化、改革，建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度，真正讓企業(yè)的發(fā)展好壞和全體員工是否協(xié)力工作息息相關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)層及管理層和其他員工才有動(dòng)力實(shí)施內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(三)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制主體控制

員工是電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的主體，其人員的素質(zhì)水平高低對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制所帶來(lái)的效果不一。首先，領(lǐng)導(dǎo)層和各部門的管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想分析，提前做好防范措施，果斷采取措施化解這種風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)根據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)的多少，有針對(duì)性地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和宣傳職業(yè)道德教育。電力企業(yè)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育投入，以便減少在會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤；開展宣傳職業(yè)道德教育活動(dòng)，以提高增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束意識(shí)，使他們做到廉潔自律。

(四)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

電力企業(yè)應(yīng)建立、健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)時(shí)刻監(jiān)督其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并在內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上不斷完善，使其能防范并化解企業(yè)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并建立以預(yù)防為主線的監(jiān)督控制機(jī)。尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。此外，應(yīng)建立、完善防范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制與防范。

四、總結(jié)

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全是企業(yè)成長(zhǎng)快慢的關(guān)鍵。電力企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以內(nèi)部控制來(lái)約束自身發(fā)展，因此，電力企業(yè)內(nèi)部控制做好風(fēng)險(xiǎn)防范，為其做大做強(qiáng)保駕護(hù)航。

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[3]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新[J].劉曉霞.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2017(04)