淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及其風(fēng)險控制

于康龍

遼寧華誠信資產(chǎn)評估有限公司

淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及其風(fēng)險控制

于康龍

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財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和有效的內(nèi)部控制機制，對于協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源，促進企業(yè)按照規(guī)劃、協(xié)調(diào)行動、控制經(jīng)營發(fā)展方向起著重要作用。沒有預(yù)算的經(jīng)營是盲目的，將使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。通過預(yù)警體系使非正常業(yè)務(wù)活動控制在萌芽中，減少企業(yè)不必要的損失。

企業(yè)財務(wù)；預(yù)算管理

1 財務(wù)預(yù)算管理概述

財務(wù)預(yù)算就是對企業(yè)在將來某一段時間內(nèi)的經(jīng)濟活動所進行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過編制財務(wù)預(yù)算計劃，落實財務(wù)預(yù)算控制活動以及財務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計利潤、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時期經(jīng)濟活動的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

(1)總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算，是全面財務(wù)預(yù)算的核心，是對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務(wù)管理狀況制定的各項預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

(2)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對企業(yè)所有基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動所進行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點不同、業(yè)務(wù)類型不同，對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、采購費用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。

(3)資本預(yù)算。資本預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進行的長期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。

2 財務(wù)預(yù)算管理及其控制的重要性

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下無論做何決策，不僅要考慮當(dāng)前，還應(yīng)審時度勢，才能興利除弊，防患于未然。企業(yè)財務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，預(yù)算管理對于企業(yè)的生存與發(fā)展的意義非比尋常，在企業(yè)的誕生、發(fā)展和壯大的過程中，加強企業(yè)財務(wù)管理，健全企業(yè)預(yù)算的各種控制體系是企業(yè)的關(guān)鍵工作，財務(wù)預(yù)算管理為現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展需要提供強有力的支持，是企業(yè)生存和壯大的重要保障。財務(wù)預(yù)算管理及其控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

(1)恰當(dāng)運用財務(wù)預(yù)算管理及其控制能高效率、科學(xué)規(guī)范地優(yōu)化企業(yè)資金的合理利用，提升及增強企業(yè)執(zhí)行能力和相關(guān)的宏觀管理政策調(diào)控能力。

主要表現(xiàn)在企業(yè)擁有比較有限且一定范圍的資金，企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其分配在恰當(dāng)?shù)牡胤降?，將不僅僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。財務(wù)預(yù)算管理及其控制的運用較有效地實現(xiàn)企業(yè)資金的管理以及預(yù)算的統(tǒng)籌和監(jiān)管規(guī)劃，將資金應(yīng)用到實際確實需要的地方，從而有效避免因為企業(yè)的資金不合理使用而形成的浪費，充分提升企業(yè)的資金使用效率，提高社會的經(jīng)濟效益。

(2)加強單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理控制能夠充分加強企業(yè)的預(yù)算管理，明確企業(yè)財務(wù)管理人員的自身責(zé)任。

目前，由于企業(yè)內(nèi)部管理普遍存在不規(guī)范的現(xiàn)象，使得企業(yè)在日常的運行過程中，難免會有一定程度的上下其手的空間。通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及其控制從而有效地實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理，確立及規(guī)范企業(yè)預(yù)算資金的流動，相應(yīng)的使用標(biāo)準(zhǔn)、控制標(biāo)準(zhǔn)及評價依據(jù)等，建立及健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，從而明確責(zé)任，充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算主體的主動性和責(zé)任的強化管理。預(yù)算可以量化各個職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們根據(jù)預(yù)算安排各自的活動，并對此承擔(dān)各自的崗位職責(zé)。

總之，財務(wù)預(yù)算管理對資金的有效管理、控制和運行，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進行流轉(zhuǎn)和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目的的有效管理，實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及其控制是企業(yè)進行資本經(jīng)營必然的需要。

3 目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題

3.1 預(yù)算編制不科學(xué)，與實際差別大，無法執(zhí)行

財務(wù)預(yù)算編制缺乏市場調(diào)研與預(yù)測，忽視對市場環(huán)境的分析，而且多采用固定預(yù)算。譬如以上年平均數(shù)下降或上升的固定比例。這種財務(wù)預(yù)算缺乏彈性和對市場的應(yīng)變能力，實際情況千變?nèi)f化，無法用預(yù)算來控制和分析，最后導(dǎo)致預(yù)算流于形式。沒起到相應(yīng)的作用。

3.2 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中監(jiān)督不力

在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)督和控制，造成費用預(yù)算的超支時有發(fā)生，超支時強調(diào)種種原因不履行事前審批手續(xù)，使預(yù)算的嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重?fù)p害。有的部門還有可能在年底預(yù)算寬裕的情況下，突擊花錢，使預(yù)算失去控制的作用。

3.3 財務(wù)預(yù)算的考核流于形式

由于對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，如考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不公示，獎懲措施不落實，使得預(yù)算成為軟約束，失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，影響了預(yù)算管理的激勵機制作用的發(fā)揮。

4企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的途徑

4.1 建立預(yù)算管理機構(gòu)，強化預(yù)算管理理念企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識程度決定了財務(wù)預(yù)算管理實施力度，因此提升領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識程度，要讓領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理。通過建立各級預(yù)算管理的組織體系，讓領(lǐng)導(dǎo)者重視起來，如建立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)者親自掛帥，讓預(yù)算在權(quán)利方面有一定的保障，使預(yù)算順利推行。預(yù)算管理委員會是實施預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各單位的預(yù)算草案，在科學(xué)、充分的預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，有預(yù)算管理委員會制定出明確、切實、可行的預(yù)算方案，并下達到各預(yù)算單位，從而引導(dǎo)企業(yè)全員參與預(yù)算管理，激勵人員的主動性以及預(yù)算管理的積極性，共同完成工作。從預(yù)測到編制；決策到執(zhí)行；控制和監(jiān)督；考核和評價、獎懲等全過程，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。從而保證經(jīng)濟資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

4.2 加強預(yù)算管理執(zhí)行力度，增強控制力

企業(yè)預(yù)算管理控制應(yīng)該明確相關(guān)人員的責(zé)任，制定相關(guān)執(zhí)行制度的方法及策略。由專人對財務(wù)預(yù)算管理及控制進行監(jiān)督，設(shè)法使經(jīng)濟活動按照計劃進行。企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，運行過程中即使出現(xiàn)了預(yù)算與實際執(zhí)行情況出現(xiàn)偏差的問題，也能做出相應(yīng)的、及時的調(diào)整。企業(yè)既然制定了預(yù)算，就要最大限度按照計劃完成，而不能流于形式，在制定預(yù)算時提供標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢可以花，哪些錢不可以花，花在哪個項目，并先設(shè)定一個上限，不能逾越。嚴(yán)格控制相關(guān)的可能出現(xiàn)的隨意以及任意的開支情況，做到在職權(quán)之內(nèi)的預(yù)算管理的調(diào)整。在實際工作中，需要對預(yù)算的調(diào)整工作做好相關(guān)的、及時的申報，必須嚴(yán)格把控企業(yè)的預(yù)算申報程序及力度。最終做到相應(yīng)的?？顚Ｓ茫缛舫霈F(xiàn)預(yù)算管理的不合理的地方，必須追究相關(guān)的人員的責(zé)任。

4.3 完善績效考核機制，形成有效評價標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及其控制有效的評價機制需要引入績效考核機制，在績效考核評價中做到全過程的管理與控制，通過將預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合，規(guī)則的細(xì)化，達到可持續(xù)操作。通過建立數(shù)量化的方式來進行績效管理，如將考核的目標(biāo)定位在對費用以及成本的控制上，把預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為考核預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人工作業(yè)績的硬性指標(biāo)。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異，改進工作。將取得的工作業(yè)績與下達的預(yù)算指標(biāo)進行比較，得出一個相對數(shù)的指標(biāo)，相對數(shù)與絕對數(shù)的相結(jié)合更能反映出部門、員工對企業(yè)的貢獻大小?？冃Э己藱C制通過預(yù)算管理對規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實與進一步量化，其績效考核的目標(biāo)包括目標(biāo)管理、績效評價以及評價成果、反饋等幾個方面，形成更加具體的，可接受、可實現(xiàn)、可檢驗的評價標(biāo)準(zhǔn)，做到內(nèi)容具體、標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)、責(zé)任明確，相應(yīng)的評價結(jié)果能夠在相關(guān)的預(yù)算管理控制部門得到一定程度的認(rèn)可，從而對預(yù)算管理起到支持作用。

5 結(jié)束語

只有對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有了全面而深刻地認(rèn)識，企業(yè)才能有效實施財務(wù)預(yù)算管理，最終使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理成為實施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

[1]關(guān)于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策[J].方沂.中國集體經(jīng)濟.2017(05)

[10]論企業(yè)財務(wù)預(yù)算與成本控制的協(xié)同管理[J].陳琳.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2015(22)

[4]談企業(yè)實施全面預(yù)算的風(fēng)險與控制[J].侯丹書.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011(10)