企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善途徑

董惠賢

中國(guó)石油寧夏銷(xiāo)售公司

企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善途徑

董惠賢

中國(guó)石油寧夏銷(xiāo)售公司

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和變革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下資金管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要，企業(yè)只有根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展要求不斷改革和完善資金內(nèi)控管理體系，才能適應(yīng)社會(huì)的變革。本文從資金管理重要性、特點(diǎn)、資金管理問(wèn)題以及促進(jìn)集團(tuán)資金管理有效策略等多個(gè)方面進(jìn)行闡述。

企業(yè)資金內(nèi)控管理

1 實(shí)施意義

首先，資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，從資金籌集到投放運(yùn)營(yíng)，到取得收益，每個(gè)環(huán)節(jié)都有運(yùn)行成本和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施資金管理，可以讓資金在既定的規(guī)劃下按照管理者的意圖最大限度地發(fā)揮其效能，使各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)均在風(fēng)險(xiǎn)可控的范圍內(nèi)，確保資金的有效運(yùn)行。

其次，加強(qiáng)資金管理，能有效地防止各種舞弊行為，經(jīng)筆者研究，在企業(yè)資金管理中，資金挪用是導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，為了防止這類(lèi)事情發(fā)生，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度不斷完善，確保每筆資金收支的合理性，降低不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。實(shí)施資金管理，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前企業(yè)資金使用現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)制定資金管理計(jì)劃，確保資金應(yīng)用的合理性，提高企業(yè)決策的可行性。就目前來(lái)看，企業(yè)在資金管理工作中還存在諸多問(wèn)題，如資金管理手段單一、管理理念落后，管理效率低下等，這些問(wèn)題均影響到資金管理工作的有效實(shí)施，基于這種情況，企業(yè)應(yīng)加大資金管理力度，提高資金管理效果。

2 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效路徑

2.1 為資金內(nèi)部控制構(gòu)建良好環(huán)境

首先，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線建設(shè)，即：職能部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。如果企業(yè)將資金內(nèi)部控制的職能集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，那么勢(shì)必造成這三道防線被弱化的可能。因此，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)。其次，強(qiáng)化企業(yè)人力資源的建設(shè)。現(xiàn)代企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升離不開(kāi)人力資源的建設(shè)、開(kāi)發(fā)與管理。良好的人力資源政策將對(duì)資金管理內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供保障。例如：在崗位招聘中避免人為因素的干擾，建立科學(xué)的人才培養(yǎng)機(jī)制，建立財(cái)務(wù)人員輪崗制度等。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部監(jiān)督管理

經(jīng)筆者研究，目前許多企業(yè)還缺乏健全的內(nèi)部控制體系，不利于資金管理工作的實(shí)施。內(nèi)部控制體系應(yīng)包含三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是事前、事中以及事后。事前防范主要是企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性的資金安全性控制。事后監(jiān)督則是指，資金投入使用后，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)資金實(shí)際運(yùn)行的監(jiān)督管理，以防范資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.3 加強(qiáng)資金有序性管理

2.3.1 推行資金計(jì)劃管理，建立計(jì)劃編制、審批和監(jiān)督的有效控制系統(tǒng)。資金計(jì)劃編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，計(jì)劃一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。

2.3.2 實(shí)行資金集中管理制度。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，使資金集中管理成為可能。目前有很多先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)核算、設(shè)備材料，即人財(cái)物和資金流、信息流、物流的集成應(yīng)用管理。從資金管理的角度，對(duì)集團(tuán)而言，首先在集團(tuán)層面設(shè)立各子公司專(zhuān)用結(jié)算賬戶，各子公司將各自的資金收入統(tǒng)一上交至專(zhuān)用結(jié)算賬戶，再由集團(tuán)層面根據(jù)各子公司當(dāng)期資金計(jì)劃將匯集的資金靈活分配給下屬單位賬戶中使用，這樣就實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，資金出入均處于可控狀態(tài)，并且提高了資金的使用效率。

2.3.3 建立暢通的信息與溝通渠道。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诠居嘘P(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出投資決策前，要詳細(xì)閱讀財(cái)務(wù)部門(mén)的信息報(bào)告及聽(tīng)取相關(guān)建議，制定可行性的投資方案，保障企業(yè)資金得到有序、規(guī)范地管理。

2.4 保證資金安全性

2.4.1 建立嚴(yán)格的資金分級(jí)授權(quán)審批制度。企業(yè)中各層級(jí)負(fù)責(zé)人依據(jù)相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，審批相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)性。對(duì)重大投資決策和大額支出項(xiàng)目實(shí)行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合審批制度。

2.4.2 建立對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果的追蹤制度，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，找出不足，承擔(dān)責(zé)任，為日后再投資積累經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

2.4.3 落實(shí)不相容崗位相分離制度如資金授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦由多人擔(dān)任；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬相分離，嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程；票據(jù)管理和印章保管分人擔(dān)任；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納職責(zé)，等等。

2.5 更新管理者的管理理念

在資金管理中，資金管理人員起到關(guān)鍵作用，隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)管理手段已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，基于這種情況，將信息技術(shù)應(yīng)用到資金管理中，能促進(jìn)資金管理效率的全面提升。現(xiàn)階段，企業(yè)資金管理理念得到了有效創(chuàng)新，資金管理模式得到充分優(yōu)化，這確保了資金管理更具規(guī)范性及靈活性。對(duì)于企業(yè)而言，為更好地落實(shí)資金管理，應(yīng)加大信息技術(shù)投入力度，對(duì)資金管理內(nèi)容不斷精細(xì)化，確保資金的安全運(yùn)行。信息技術(shù)的運(yùn)用能提高資金管理水平，使財(cái)務(wù)工作達(dá)到更好的效果。

2.6 組建一個(gè)綜合素質(zhì)較高的工作團(tuán)隊(duì)

隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)資金管理模式越來(lái)越難以滿足企業(yè)發(fā)展，資金管理人員應(yīng)對(duì)的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多?；谶@種情況，建立一支高素質(zhì)高水平的管理團(tuán)隊(duì)顯得十分重要。在人員的選擇中，應(yīng)選擇具有專(zhuān)業(yè)技能，綜合素質(zhì)高的人員。另外，在后期資金管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的資金管理知識(shí)和財(cái)務(wù)信息技術(shù)，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力。

結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理，及時(shí)掌握企業(yè)的資金流向，已經(jīng)成為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和國(guó)家宏觀政策的重要手段之一，并且符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。因此，企業(yè)要利用新的信息管理技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制體系，積極落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，提高企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的效果。

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[2]劉艷.中小企業(yè)資金管理策略研究[D].吉林大學(xué)，2015(1)：423.

[3]楊濤.淺析目前中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2016(03)：99.