探析營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

李少華

中國(guó)建設(shè)銀行黑龍江省分行哈爾濱香坊支行

探析營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

李少華

中國(guó)建設(shè)銀行黑龍江省分行哈爾濱香坊支行

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅法改革工作的一大發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改增值稅不僅是適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、與國(guó)際稅制接軌的舉措，同時(shí)也十分有利于國(guó)內(nèi)各行各業(yè)的實(shí)際發(fā)展。營(yíng)改增能夠有效消除兩稅制環(huán)境下的納稅重復(fù)以及稅費(fèi)過(guò)高問(wèn)題，能夠幫助機(jī)構(gòu)與企業(yè)更好的降低實(shí)際納稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。而商業(yè)銀行也面臨著營(yíng)改增的考驗(yàn)，期間必然也會(huì)因?yàn)榉N種原因而產(chǎn)生一些不良影響，但只要我們相信營(yíng)改增的遠(yuǎn)期有利性并在工作上積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，就必然能夠快速適應(yīng)營(yíng)改增，為城市商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展與綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升貢獻(xiàn)力量。

營(yíng)改增；商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的地位日益重要，銀行業(yè)繳納的稅收也成為國(guó)家稅收的重要來(lái)源。在銀行業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，其稅制也逐漸暴露出了一些問(wèn)題，最明顯的問(wèn)題就是稅負(fù)過(guò)重，這在很大程度上提高了銀行業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，加重了銀行的負(fù)擔(dān)，不利于整個(gè)銀行業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。作為一類(lèi)長(zhǎng)久存在的稅種，營(yíng)業(yè)稅曾普遍存在于世界上許多國(guó)家，但是在歷史不斷前進(jìn)的過(guò)程中，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)逐漸取消了營(yíng)業(yè)稅，采用增值稅的方式進(jìn)行征稅。

1 “營(yíng)改增”內(nèi)涵

2012年1月1日，我國(guó)在上海市開(kāi)始了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)序幕。2016年5月1日起，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的全面實(shí)行，原屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)都改征增值稅。銀行業(yè)作為金融服務(wù)業(yè)也被納入“營(yíng)改增”的改革范圍，稅率由原來(lái)的征收5%營(yíng)業(yè)稅改為征收6%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，我國(guó)成為世界上首個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國(guó)家。由于“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)金融行業(yè)沒(méi)有出臺(tái)過(guò)渡政策，且沒(méi)有先例可以借鑒，因而對(duì)商業(yè)銀行的影響不容小覷。

2 營(yíng)改增對(duì)城市商業(yè)銀行的影響分析

2.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)增加增值稅在納稅環(huán)節(jié)上比營(yíng)業(yè)稅增加了抵扣的環(huán)節(jié)，增值稅具有非常嚴(yán)格的管理制度。商業(yè)銀行在增值稅的整個(gè)處理過(guò)程中會(huì)涉及稅款的取得、領(lǐng)用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格而且復(fù)雜的規(guī)定，商業(yè)銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規(guī)，將面臨嚴(yán)重的行政、刑事處罰。在進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革后，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)增值稅有關(guān)納稅事項(xiàng)了解不全面，甚至?xí)嬖谡呃斫獾钠?。?cái)務(wù)人員對(duì)稅款計(jì)算上的錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的少計(jì)、漏記等會(huì)形成稅收監(jiān)管上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

第一在發(fā)票管理方面我國(guó)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用、保管、開(kāi)具作廢等有嚴(yán)格的管理制度及法律規(guī)范，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票屬于違法行為，將擔(dān)負(fù)嚴(yán)重的刑事責(zé)任，是唯一進(jìn)入刑法的稅種。第二在銷(xiāo)項(xiàng)稅管理方面，由于金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和銀行管理的層次性，很對(duì)基層銀行稅務(wù)管理人員對(duì)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)較為陌生，需要不斷培訓(xùn)和積累經(jīng)驗(yàn)。第三在進(jìn)項(xiàng)稅處理方面，由于準(zhǔn)許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要滿(mǎn)足多個(gè)條件，因此基礎(chǔ)銀行稅務(wù)人員由于未接觸過(guò)增值稅因此有可能會(huì)觸發(fā)多類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善營(yíng)改增對(duì)于商業(yè)銀行的影響對(duì)策

3.1 扎實(shí)做好“營(yíng)改增”各環(huán)節(jié)工作

首先，“營(yíng)改增”稅制改革是一個(gè)系統(tǒng)性工程，涉及到多個(gè)部門(mén)的工作。銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，齊心協(xié)力共同完成好“營(yíng)改增”各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。要加強(qiáng)與本地區(qū)稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，做好工作對(duì)接，及時(shí)處理由于稅制變化帶來(lái)的一些新問(wèn)題；其次，“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化是多個(gè)方面的，具體包括納稅的確認(rèn)、計(jì)量、披露的技術(shù)與方式等，并且改變了過(guò)去以規(guī)則為導(dǎo)向的局面，向以原則為導(dǎo)向的方向發(fā)展，需要不斷調(diào)整和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的與利率定價(jià)、EVA績(jī)效考核有關(guān)的參數(shù)等內(nèi)容。這對(duì)已經(jīng)熟悉了傳統(tǒng)模式的銀行工作人員提出了巨大挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行必須做好銀行員工的培訓(xùn)工作，努力提升員工在“營(yíng)改增”工作中的職業(yè)能力，為“營(yíng)改增”工作的順利實(shí)施提供有力支撐。

3.2 積極而科學(xué)的籌稅

城市商業(yè)銀行雖然在增值稅及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的優(yōu)惠上所享不多，但也不是完全沒(méi)有籌稅與合理避稅的空間，所以對(duì)于這部分內(nèi)容，我們更要積極開(kāi)展相關(guān)工作，盡可能的增強(qiáng)籌稅效率。首先，是要加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理，避免因?yàn)槭褂眉肮芾韱?wèn)題而讓合理籌稅演變?yōu)橥刀惵┒悾o銀行工作帶來(lái)消極影響。其次，銀行還要對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商及合作伙伴進(jìn)行深入對(duì)比分析，建立合作伙伴數(shù)據(jù)檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質(zhì)審核及增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然能夠?qū)崿F(xiàn)減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發(fā)票進(jìn)行了稅費(fèi)抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產(chǎn)品質(zhì)量為代價(jià)，這對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)就得不償失了。

3.3 健全完善信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)政策和稅收方法來(lái)調(diào)整信息系統(tǒng)，對(duì)原系統(tǒng)的參數(shù)和設(shè)置進(jìn)行修改。利用“營(yíng)改增”的契機(jī)，對(duì)全銀行內(nèi)的信息系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行整體檢修。檢查機(jī)器的正常使用狀況，對(duì)年久失修的設(shè)備進(jìn)行淘汰。完成“營(yíng)改增”稅收系統(tǒng)的參數(shù)、代碼設(shè)置，保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境一致。嚴(yán)格制定商業(yè)銀行員工的微機(jī)操作規(guī)范，與每位員工簽署“信息安全責(zé)任狀”。保證全員對(duì)信息安全知識(shí)的基本了解，嚴(yán)禁內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)混用。定期、及時(shí)進(jìn)行病毒的查殺，及時(shí)更新病毒庫(kù)數(shù)據(jù)。完善“營(yíng)改增”后銀行內(nèi)人員的用戶(hù)密碼設(shè)置，梳理人員崗位管理。

綜上所述，銀行業(yè)應(yīng)抓緊時(shí)間研究營(yíng)改增各項(xiàng)相關(guān)政策和法規(guī)，同時(shí)集合行業(yè)力量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取有利政策，明確免稅項(xiàng)目，減少申報(bào)納稅層級(jí)，全力應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)整個(gè)銀行流程的再造，充分利用這一戰(zhàn)略契機(jī)，消化稅制改革的成本，充分應(yīng)用稅務(wù)籌劃，提高銀行的整體效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]劉代民，張碧瓊.“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行稅負(fù)的影響分析[J].稅務(wù)研究，2015，05：107-112.

[2]葛小慧.淺議營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2016，07：23-24.

[3]宋玉.營(yíng)改增對(duì)城市商業(yè)銀行的影響與財(cái)務(wù)對(duì)策[J].時(shí)代金融，2016，23：76-77.