基于內(nèi)部控制角度探析企業(yè)會計信息質(zhì)量

郭 然

天津師范大學(xué)

基于內(nèi)部控制角度探析企業(yè)會計信息質(zhì)量

郭 然

天津師范大學(xué)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義制度的不斷完善，內(nèi)部控制給會計信息帶來的影響問題也備受關(guān)注。本文先是通過對內(nèi)部控制會計信息質(zhì)量進(jìn)行簡單概述，并探討其相關(guān)控制方法和對會計信息帶來的影響，為今后研究內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；影響

一、引言

隨著金融行業(yè)的強(qiáng)勢發(fā)展，大量的上市公司涌現(xiàn)，這使得我國金融行業(yè)呈現(xiàn)出一片繁榮的景象。然而在這一片繁華的背后卻出現(xiàn)了深不可測的暗涌，部分金融領(lǐng)域的會計信息失真，失去了可靠性，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的利益，甚至出現(xiàn)了像安然公司財務(wù)欺詐等事件的發(fā)生，這樣的類似事件也從根本上打擊了金融行業(yè)，降低了投資者們的信心。

二、內(nèi)部會計信息質(zhì)量控制概述

內(nèi)部會計制度主要是指各個企業(yè)單位依照國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營狀況的特點(diǎn)制定針對于會計管理活動的規(guī)定。為了確保單位會計的工作能夠順利開展而實(shí)行的一種控制制度，同樣也是強(qiáng)化會計工作的必要方法。建立了內(nèi)部會計控制體系的部門，往往會使得會計工作進(jìn)行的比較穩(wěn)健，能夠在公司的經(jīng)濟(jì)控制中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)行針對于會計的控制手段，主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制、核對控制、內(nèi)部牽制五個方面[1]。

三、內(nèi)部控制對會計信息帶來的影響

（一）控制環(huán)境方面

一個良好的企業(yè)環(huán)境能夠從根本上改善企業(yè)的發(fā)展風(fēng)氣，大環(huán)境的改變可以直接對企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行力產(chǎn)生影響，從另一方面也能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的工作戰(zhàn)略目標(biāo)。會計信息質(zhì)量問題在于其滋生問題環(huán)境，就好比家庭地面如果不干凈，長久不進(jìn)行處理就會生成蟑螂或蜱蟲，這時候我們所要做的就是在清理蟑螂之后能夠長久維持一個干凈整潔的室內(nèi)環(huán)境。這個道理與會計信息一樣，很有可能所有會計的出發(fā)點(diǎn)都是好的，但是由于周圍環(huán)境問題而導(dǎo)致內(nèi)心出現(xiàn)投機(jī)心理[2]。

（二）風(fēng)險評估方面

所謂風(fēng)險評估是指，在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估工作有利于控制薄弱環(huán)節(jié)，當(dāng)風(fēng)險問題一旦露出苗頭時及時制止，把一切對公司發(fā)展有害的問題消滅在萌芽狀態(tài)，以確保公司在發(fā)展的道路上能夠有安全支撐以至于走的長遠(yuǎn)[3]。

（三）控制活動方面

企業(yè)必須制定控制的政策及程序并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險所必須采取的行動業(yè)已有效落實(shí)”。控制活動主要包括授權(quán)、信息處理以及職責(zé)分離等多個層面，執(zhí)行的目的能夠在內(nèi)部進(jìn)行有效的約束工作，避免出現(xiàn)越權(quán)辦理職責(zé)之外的事務(wù)。部分企業(yè)的員工對控制活動存在偏見，認(rèn)為這樣是對他們工作的不信任，為此相關(guān)部門應(yīng)該做好控制活動的宣傳工作，讓員工明白此活動的開展意義，更是約束會計行為的重要力量。

四、內(nèi)部控制的相關(guān)方法

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

做好環(huán)境控制首先應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的部門職能，把董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層分開進(jìn)行規(guī)劃，讓這三者在工作中形成相互制約的關(guān)系，避免出現(xiàn)一家獨(dú)大從而左右決策。還應(yīng)該重視高級領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)教育工作，讓他們能認(rèn)清自己的職責(zé)與底線，然后再通過他們對下屬的員工進(jìn)行逐級培訓(xùn)，尤其是對于會計人員，要讓會計人員以保證自身信息的真實(shí)度為最高使命?？傊?，首先要領(lǐng)導(dǎo)重視，才能帶動下屬的會計員工重視，才能讓整個企業(yè)風(fēng)氣在一個正確導(dǎo)向有所提高。

（二）建立完善的控制制度

為了保證會計信息的高質(zhì)量，應(yīng)該建立起完善的控制制度。首先要做的是應(yīng)建立完善的內(nèi)部工作評價制度，以此制度作為準(zhǔn)繩來約束之前的制度。其次，要把之前出現(xiàn)的財務(wù)問題翻出來仔細(xì)研究，總結(jié)以往會計工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并成立解決小組進(jìn)行逐個解決。

不要以為過去的問題能夠蒙混過關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)問題進(jìn)行追究并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。最后應(yīng)該根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展勢頭進(jìn)行合理的分析，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適度的調(diào)整，不能過高的虛設(shè)制度標(biāo)準(zhǔn)，長時間達(dá)不到這個標(biāo)準(zhǔn)就會在會計的心目中失去這個標(biāo)準(zhǔn)?？傊?，對于內(nèi)部控制制度的設(shè)定要從實(shí)際出發(fā)。

（三）建立風(fēng)險評估體系

任何一個企業(yè)都不希望承擔(dān)風(fēng)險所帶來的問題，這就需要建立完善的風(fēng)險評估體系，這種體系可以幫助企業(yè)驗(yàn)證內(nèi)部信息的合理性，但是也會使相應(yīng)的控制手段失效。為了應(yīng)對這些風(fēng)險問題，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)成立一個風(fēng)險評估體系來處理企業(yè)的不利因素，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。對于財務(wù)方面而言，企業(yè)要通過財務(wù)預(yù)警手段進(jìn)行控制，對于每個月生成的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行分析并給出合理意見，對于經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該及時更新數(shù)據(jù)以做好市場調(diào)研工作，先對自身的盈利有個初步的規(guī)劃，在實(shí)際交易中再進(jìn)行調(diào)整。

（四）提高內(nèi)部監(jiān)督

提高內(nèi)部監(jiān)督的主要目的就是在于防止企業(yè)出現(xiàn)活動及記錄的非法性，是一種行之有效的內(nèi)部控制活動。應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個獨(dú)立于其他部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而且應(yīng)該對機(jī)構(gòu)中的工作人員進(jìn)行背景與人品調(diào)查，以保證工作人員不會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題要給予嚴(yán)懲，以此來保證監(jiān)督工作的公平性。

監(jiān)督部門應(yīng)該定期組織人員來進(jìn)行工作查看，還應(yīng)該根據(jù)查看結(jié)果制定好評審報告，對于財務(wù)的審查要列入重中之重，大力檢查財務(wù)部分的資料是否完整可靠，其中的模糊問題要找相關(guān)責(zé)任人問清，做到每一筆賬目都有詳實(shí)的記錄。同時要把定期檢查與不定期抽查相結(jié)合，以防止員工產(chǎn)生定期的緊張心理，同時也能夠打破監(jiān)督的規(guī)律性，讓有違法犯罪心理的會計不敢觸摸這根高壓線。

五、結(jié)論

隨著社會的不斷進(jìn)步，會計信息質(zhì)量體系也會越來越完善，面對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的問題，一定要加強(qiáng)體系改革，在原有的基礎(chǔ)上使其變得更加實(shí)用化、便捷化、安全化以及智能化，不為犯罪行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，為金融行業(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]宋春輝.內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量影響的探析[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2006.

[2]劉思.內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)，2013.