“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策

唐仁輝

盛京銀行大連分行營業(yè)部

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策

唐仁輝

盛京銀行大連分行營業(yè)部

我國稅務(wù)制度的改革工作是推動我國企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的重要舉措。因此，營改增政策的發(fā)展與推行應(yīng)當做到有效落實。就企業(yè)的財務(wù)工作者來說，只有能夠做到對政策內(nèi)容的熟悉，才能讓所在企業(yè)可以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。同時，這也是財務(wù)工作者自身的想要實現(xiàn)進一步發(fā)展的關(guān)鍵，做到充分研究營改增政策來對自身企業(yè)造成的具體影響。鑒于此，本文主要分析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策。

營改增；企業(yè)財務(wù)管理；影響

引言

企業(yè)在面對營改增的時候，不但要加強企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，還要優(yōu)化財務(wù)管理制度。為了順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國政府不斷地進行稅務(wù)改革。營改增就是把營業(yè)稅改為增值稅，自營改增稅制出臺以來，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)參與進來，并且所涉及的領(lǐng)域越來越多，范圍越來越廣，對各個企業(yè)財務(wù)的管理以及發(fā)展都帶來一定的影響。效果明顯的就是提高了企業(yè)的經(jīng)營效率以及財務(wù)管理的效率，但是也有一部分企業(yè)因為各種原因不但沒有得到發(fā)展反而使企業(yè)的財務(wù)管理漏洞百出。只有積極應(yīng)對營改增稅務(wù)改革，才能使企業(yè)的發(fā)展更加健康穩(wěn)定。

1、營改增概述

營改增是指營業(yè)稅改征增值稅，是對企業(yè)以往稅收繳納項目進行的改征增值稅。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅征收過程中，有關(guān)機構(gòu)一般是直接對企業(yè)收入進行征收的，在這個過程中經(jīng)常會看到企業(yè)不斷繳稅現(xiàn)狀，很多時候還會發(fā)生繳稅重復(fù)的情況，這在無形中增加了企業(yè)的經(jīng)濟壓力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。通過營業(yè)稅改征增值稅，能夠有效的改善企業(yè)稅收繳納情況，這在很大程度上減少了企業(yè)的運營成本，對企業(yè)財政管理具有極大的幫助。營業(yè)稅改征增值稅有利于企業(yè)的發(fā)展，但卻使企業(yè)財政管理人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)，實施營改增企業(yè)財政管理人員要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，將新的制度融入到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中去，大力促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

2.1 對利潤表的影響分析

就現(xiàn)在的改革適應(yīng)點的發(fā)展情況來進行分析，可以發(fā)現(xiàn)營改增改革活動對企業(yè)利潤表的影響可以分為短期以及長期兩種表現(xiàn)形式。其中，短期表現(xiàn)為：當企業(yè)繳納稅款的時候，企業(yè)的繳納金額較以往有所降低，進而降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高了企業(yè)的直接經(jīng)濟效益。長期表現(xiàn)為：制定的改革制度在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負擔，進而為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的可能性。

2.2 對資產(chǎn)負債表的影響分析

針對企業(yè)的資產(chǎn)負債情況進行分析。在企業(yè)的發(fā)展根本中，不動產(chǎn)作為重要的組成部分，其是確保企業(yè)能夠獲得足夠資金開展生產(chǎn)建設(shè)活動的前提，因此不動產(chǎn)價值的評估將會對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成帶來直接影響，企業(yè)的負債情況將會由此表現(xiàn)出來。目前，改革適應(yīng)點的發(fā)展情況受政策制定改革的影響即為，企業(yè)的入賬金額以及折舊情況將會因此而有所降低，特別是在改革政策的影響下，固定資產(chǎn)的年末余額也會因此有所下降，企業(yè)在短期內(nèi)的不動產(chǎn)以及債務(wù)都會有所降低，進而帶來二者的比值增大。就其長期表現(xiàn)來看的話，企業(yè)的利潤會因為營改增而提升，進而促進企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴大，最終使得企業(yè)的資產(chǎn)和負債都有所增加。

2.3 對現(xiàn)金流量表的影響分析

在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理工作中，現(xiàn)金的流量表主要是涉及了以下三個方面，即經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動。在對各適應(yīng)點進行數(shù)據(jù)分析的時候，可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)政策的改革對現(xiàn)金流也產(chǎn)生了影響。具體表現(xiàn)如下：首先，企業(yè)的投資活動將會進一步地擴大，帶來企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展，這是因為降低了進項數(shù)目，導致企業(yè)投資的現(xiàn)金會更好的通過現(xiàn)金流量表表現(xiàn)出來，較之政策改革前企業(yè)的現(xiàn)金流會減少。其次會影響企業(yè)的經(jīng)營活動，就目前各試點營改增的情況來說，企業(yè)的營業(yè)稅額會隨同經(jīng)營成本一同降低。這會刺激企業(yè)更頻繁的營業(yè)活動，則會使營業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)金流量上升。

3、企業(yè)應(yīng)對營改增負面影響的對策分析

3.1 調(diào)整和完善企業(yè)財務(wù)處理的流程

在實施營改增之后，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展方向和特點，對原有的財務(wù)處理流程進行調(diào)整和完善。在進行稅務(wù)籌備時，要盡量采取對企業(yè)有利的方式，盡可能減少企業(yè)稅負。對一些大公司而言，他們旗下還會有很多子公司，因此在政策實施時要做好業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，爭取最大的優(yōu)惠政策，避免納稅中不公平現(xiàn)象的發(fā)生。同時，還應(yīng)該分析和計算產(chǎn)品的增值稅，及時制定稅負繳納辦法和時間表，規(guī)范自身財務(wù)處理流程，加強對新增業(yè)務(wù)的財務(wù)流程制定，從而確保企業(yè)財務(wù)管理順利進行。

3.2 加強企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)不同，它的納稅性質(zhì)也存在著較大的差異，實行營改增后，很有可能會提高一些企業(yè)的風險。這時企業(yè)就應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃體制的完善和優(yōu)化，借助流通程序進行相關(guān)合理的稅負轉(zhuǎn)移，從而降低稅額繳納。企業(yè)在與合作商進行合作時也要核實合作企業(yè)的財務(wù)管理程序是否完善，這樣才可以將企業(yè)的損失降到最低。

3.3 重視增值稅專用發(fā)票管理，加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)

發(fā)票是企業(yè)使用最多的賬務(wù)憑證，企業(yè)要對其進行嚴格的控制和管理。增值稅的可抵扣性，使財務(wù)人員對發(fā)票的管理缺乏重視，導致發(fā)票開錯或是遺失的情況時有發(fā)生，因此為了加強發(fā)票的管理，企業(yè)要提高財務(wù)人員管理發(fā)票的專業(yè)技能，對專用發(fā)票進行嚴格的審查和監(jiān)督，避免違法行為的發(fā)生。具體而言，隨著企業(yè)的發(fā)展和政策的變化，我國企業(yè)內(nèi)部要不斷對財務(wù)人員進行篩選，選擇一些素質(zhì)高、專業(yè)水平高的財會管理人才，從而加強企業(yè)財政隊伍的建設(shè)。同時對內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)人員也要進行專業(yè)培訓，定期進行考核，選擇優(yōu)秀、認真的財務(wù)管理人才。財務(wù)是一個企業(yè)的核心，不允許出現(xiàn)任何差錯，因此，選擇高素質(zhì)的綜合性人才是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

3.4 加強財務(wù)人員對稅收數(shù)據(jù)的正確核算

稅收的種類不同，核算的方法也有所不同，這時稅務(wù)會計在進行核算時要對稅費、計稅基數(shù)等數(shù)據(jù)進行正確核算，區(qū)分增值稅和營業(yè)稅。在實施營改增之后，財務(wù)人員要分清企業(yè)繳稅的性質(zhì)，明確區(qū)分企業(yè)是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人，確認好企業(yè)所使用的稅率，對企業(yè)收入和納稅情況進行正確核算，以確保企業(yè)財賬的高度正確，避免偷稅漏稅違法行為的出現(xiàn)。

3.5 加強財務(wù)風險規(guī)范

營改增除了會給企業(yè)帶來一定的好處以外，還會對企業(yè)的財務(wù)造成一定程度的風險。常有財務(wù)管理的規(guī)章制度不能適應(yīng)營改增稅制變化，使企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)風險。面對這種情況就要盡快提高財務(wù)管理人員的財務(wù)管理能力，制定適應(yīng)營改增的財務(wù)管理制度，完善納稅流程，使企業(yè)可以根據(jù)新的規(guī)章制度來進行財務(wù)工作的核算，明確納稅額。在制定新的財務(wù)管理制度的同時，在我國相應(yīng)的管理范圍內(nèi)，依法納稅，嚴禁偷稅漏稅的情況發(fā)生。

3.6 明確價格、稅額及價外費用

一是增值稅屬于價外稅，價格和稅金是分離的。營改增后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當在合同中明確價款(包括獎勵費、違約金等價外費用)是否包含增值稅，明確所適用的增值稅稅率是多少，避免在交易過程中引發(fā)糾紛或造成損失。二是對合同約定的定金、訂金、誠意金等費用進行明確界定，避免因界定不清，被稅務(wù)機關(guān)認定為價外費用而繳納增值稅，增加不必要的稅收成本。

3.7 有效提升財務(wù)工作者的工作能力與綜合素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)工作者作為企業(yè)財務(wù)管理水平的直接影響因素，企業(yè)的管理者需要首先有意識地提升財務(wù)工作者的工作能力與綜合素質(zhì)，進而來提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。就我國目前而言，企業(yè)財務(wù)工作者所存在的工作不足是普遍存在的。因此，定期開展培訓活動來幫助財務(wù)工作者的成長是十分必要的。這不僅僅是為了讓財務(wù)工作者熟練地掌握科技手段來開展財務(wù)管理工作，也需要有意識地讓財務(wù)工作者形成正確的財務(wù)管理觀念，增強自我防范意識。同時，培訓活動也要以服務(wù)意識促進財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)提升，加強財務(wù)管理人員與其他部門人員的溝通與交流，增強企業(yè)的凝聚力。

結(jié)束語

財務(wù)是一個企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的核心，落實財務(wù)管理可以促進企業(yè)的發(fā)展進度，為了使我國國民經(jīng)濟平穩(wěn)增長，國家和政府開始加大對企業(yè)的關(guān)注力度，還出臺了一系列“營改增”制度。營改增作為我國近幾年稅務(wù)制度的重要措施，不僅減輕了企業(yè)的負擔，還對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了強大的帶動作用。在提高企業(yè)競爭力的同時，也為我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻。

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