企業(yè)會計內(nèi)部控制問題與對策

袁 青

山推工程機(jī)械股份有限公司

企業(yè)會計內(nèi)部控制問題與對策

袁 青

山推工程機(jī)械股份有限公司

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開會計內(nèi)部控制工作，目前我國企業(yè)內(nèi)部管理較為混亂，對企業(yè)發(fā)展造成很大影響。只有健全只有建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，才能幫助企業(yè)提高財務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，迎接全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競爭的挑戰(zhàn)。

企業(yè)會計；內(nèi)部控制；會計控制；控制問題

引言

內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分，伴隨我國產(chǎn)權(quán)的一步步推進(jìn)改革創(chuàng)新，給部分的企業(yè)帶來了一定的壓力，有些企業(yè)不得不參與到競爭激烈的市場中，就目前我國的經(jīng)濟(jì)體制來看，無論企業(yè)還是國企依據(jù)性質(zhì)而言，內(nèi)部會計控制工作都受到了一定程度的重視，如何提升和加強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)控制度是我們所要深入研究的。

1 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.1 財務(wù)會計管理人員整體素質(zhì)偏低，對內(nèi)部控制工作認(rèn)識不到位

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制對我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展情況起著重要的導(dǎo)向作用，尤其是在近年來我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的情況下，這一導(dǎo)向作用越加明顯。然而就當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計工作情況來看，多存在忽視財務(wù)內(nèi)部控制的情況，這與企業(yè)財會管理人員整體素質(zhì)偏低、對內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識不到位是分不開的。當(dāng)前企業(yè)對財務(wù)會計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)與再教育工作存在一定的漏洞，導(dǎo)致許多財會人員對工作內(nèi)容一知半解，不能夠很好地適應(yīng)新時期單位內(nèi)的財會內(nèi)部控制工作。且由于企業(yè)工作的特殊性，部分財會人員存在討好上級的心態(tài)，認(rèn)為過于嚴(yán)格的財會內(nèi)部控制工作容易得罪上級領(lǐng)導(dǎo)，因此對待自身財會工作存在一定的隨意性心理，由此可見這部分人員缺少一定的會計職業(yè)道德。

1.2 內(nèi)部會計控制體系不健全

企業(yè)在正常的經(jīng)營過程當(dāng)中，都會進(jìn)行一些內(nèi)部會計的控制工作?？梢哉f，企業(yè)所進(jìn)行的這些工作有著一些局限性，在很多方面還存在一些不足之處，有待改善。最大的問題就在于一部分企業(yè)盲目的追求企業(yè)利益，而忽視了內(nèi)部的會計控制，僅僅將原有的一系列控制系統(tǒng)視為“空頭文件”，并沒有發(fā)揮到其實質(zhì)性的作用，等意識到這個問題之后卻為時已晚，反而會耗費更多的人力、物力和財力資源，結(jié)果得不償失。

1.3 企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化程度較低

通常情況下，我國各個領(lǐng)域的企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制都是通過相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、整理和分析進(jìn)行控制的。雖然大部分企業(yè)都設(shè)立了單獨的數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，但由于許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，因此在數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)的信息化建設(shè)上并沒有進(jìn)行大力的投入，以至于我國大部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制信息化程度都難以達(dá)到要求。而由于信息化程度較低，也會使得企業(yè)失去和外部市場進(jìn)行交流的機(jī)會，從而導(dǎo)致企業(yè)資料變得模糊，不利于企業(yè)把握準(zhǔn)確的市場形勢，從而降低企業(yè)的市場競爭力。

2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的措施

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)工作是一項重要的工作，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，根本目的是保證財務(wù)資源利用的有效性。企業(yè)的財務(wù)工作雖然不能和企業(yè)的財務(wù)工作相比，但樹立良好的內(nèi)部控制意識是非常必要的。內(nèi)部控制意識是保障財務(wù)資金使用有效性的根本前提，有了良好的內(nèi)控意識，在具體的財務(wù)工作中，才能夠時時刻刻有一種內(nèi)在的行動約束，才能夠嚴(yán)格的按照相關(guān)的內(nèi)控制度的規(guī)定和要求來進(jìn)行財務(wù)工作。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的財務(wù)人員要樹立一致的內(nèi)控意識，財務(wù)人員在具體的會計活動中要增強(qiáng)崗位責(zé)任感，樹立良好的職業(yè)道德，不斷提升業(yè)務(wù)能力。財政部門要不斷加強(qiáng)內(nèi)控意識的宣傳，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立個人、單位、財政三位一體的會計人員長效教育機(jī)制。增強(qiáng)會計人員的內(nèi)控意識、法制意識，提高他們的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

2.2 重視企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督，強(qiáng)化考核與激勵制度

在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，要不斷完善會計內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，重點把握事中與事后制定內(nèi)部控制相應(yīng)的監(jiān)督程序，尤其要重視事中的內(nèi)部控制監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)定專門的會計內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人員定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報內(nèi)部控制職責(zé)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門還要提高日常檢查的次數(shù)，定期對檢查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，遇到突發(fā)狀況，要靈活應(yīng)對，并給予合理解決。

2.3 建立健全內(nèi)部會計控制體系

一方面，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境之下，企業(yè)要與時俱進(jìn)，不斷的總結(jié)豐富的會計控制經(jīng)驗，使得我國在相關(guān)方面的理論和方法不斷豐富。值得特別注意的是，由于這些會計管理者所處的環(huán)境不同，所以他們對于會計內(nèi)部的控制認(rèn)識也存在很大的差異，形成了不同的看法，這是不可避免的，我們也必須意識到這并不是不利的現(xiàn)象，凡事都有利有弊，正是大家不同的觀念相互碰撞，才能夠激發(fā)會計發(fā)展的活力。在之前我們也提到了在會計工作當(dāng)中有許多職務(wù)是不相容的，所以企業(yè)在任職的過程當(dāng)中一定要具體情況具體分析，嚴(yán)格按照國家會計財經(jīng)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行分工配置，避免出現(xiàn)一些嚴(yán)重的失誤，而給企業(yè)耗費不可挽回的人力、物力以及財力資源。

2.4 建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在上文中已經(jīng)講到了企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度普遍較低的問題，因此為了提高企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量，建立完善的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)同樣是一個有效的抉擇。具體來說，在企業(yè)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中，首先企業(yè)必須要將企業(yè)整體的經(jīng)營環(huán)境作為參考依據(jù)，并通過各個部門的實際工作內(nèi)容來采集具有實際意義的數(shù)據(jù)信息；其次，在信息采集完成后，企業(yè)還要以互聯(lián)網(wǎng)為平臺建立一個高度安全的信息數(shù)據(jù)庫，保證企業(yè)會計信息的安全性。而在信息庫的構(gòu)建過程中，企業(yè)必須要注意信息庫的容量，就目前而言基于云技術(shù)的數(shù)據(jù)庫具有很好的擴(kuò)展性能，因此利用云數(shù)據(jù)庫可以很好適應(yīng)企業(yè)會計數(shù)據(jù)資料的龐大信息量；最后，通過信息技術(shù)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)服務(wù)功能，從而形成完整的信息系統(tǒng)。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作是一個系統(tǒng)的工程，必須要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)運行來及時、準(zhǔn)確地從總體上對一系列的業(yè)務(wù)處理工作進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)測，以此來促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。當(dāng)然，這要靠企業(yè)全體人員的共同努力來實現(xiàn)，在分工的基礎(chǔ)之上再進(jìn)行有效的合作，從而發(fā)揮會計的各個功能。

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