企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

王 宇

中國(guó)石油集團(tuán)長(zhǎng)城鉆探工程有限公司固井公司

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

王 宇

中國(guó)石油集團(tuán)長(zhǎng)城鉆探工程有限公司固井公司

良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)行的一個(gè)基本的保障，制度是服務(wù)于企業(yè)的，有效地內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大前提。本文分析了我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的主要問(wèn)題，并提出了應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式與管理目標(biāo)的需要，是一個(gè)全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)相對(duì)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國(guó)已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)往市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)度的改革，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)位置，但還有少數(shù)企業(yè)發(fā)展的思想停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)發(fā)展的管理模式還是以行政干預(yù)為主，企業(yè)有著相對(duì)落后的管理思想造成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力相對(duì)缺乏，沒(méi)有足夠的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念。首先，企業(yè)大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員還是通過(guò)自身?yè)碛械男姓?quán)力干預(yù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有主動(dòng)權(quán)。其次，企業(yè)由于受到地方保護(hù)主義的影響，造成競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)有所淡化，無(wú)法加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的力度。

1.2 企業(yè)沒(méi)有足夠的監(jiān)督管理力度

企業(yè)主要是通過(guò)社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部、政府等3方面監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，目前，我國(guó)企業(yè)沒(méi)有全面的結(jié)合上述3個(gè)層面的監(jiān)督工作，造成企業(yè)監(jiān)督體制無(wú)法以綜合完善呈現(xiàn)，在一定程度上影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺少一定的獨(dú)立性，造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有所弱化。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)沒(méi)有足夠的管理以及監(jiān)督，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅是在表面在控制財(cái)務(wù)內(nèi)部工作，無(wú)法真正的控制以及監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)，這種類型的監(jiān)督管理方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全方位的建設(shè)沒(méi)有任何幫助，同時(shí)對(duì)企業(yè)深入發(fā)展、創(chuàng)新有著一定的限制。

1.3 企業(yè)預(yù)算管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中預(yù)算占據(jù)著非常重要的位置，預(yù)算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入、支出計(jì)劃啟到指導(dǎo)作用，同時(shí)能夠有效的控制、管理以及使用企業(yè)資金。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的特征，針對(duì)性的制定預(yù)算計(jì)劃，造成預(yù)算使用范圍、時(shí)間等與實(shí)際互不相符，和財(cái)務(wù)部門資源、資金等有著較大的差別。在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，無(wú)法給予合理的調(diào)整以及評(píng)價(jià)，造成企業(yè)逐漸增加環(huán)節(jié)成本、資金有著較低的使用效率。同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理工作人員缺乏專業(yè)性，造成無(wú)法財(cái)務(wù)有效、科學(xué)的措施指導(dǎo)以及執(zhí)行預(yù)算編制。

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏人才

當(dāng)今社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施力度不夠，很大程度上因?yàn)榫褪侨狈κ煜?nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才。據(jù)調(diào)查顯示，大部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在難度，甚至很多企業(yè)直接表明企業(yè)內(nèi)控人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足。所以，在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中存在障礙，缺乏內(nèi)控技術(shù)人才是其原因之一。

1.5 網(wǎng)絡(luò)安全加大了企業(yè)的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)模式逐漸向網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)也由原本封閉的局域會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為開放性的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)的安全性面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。首先，會(huì)計(jì)信息通過(guò)開放的網(wǎng)絡(luò)空間在企業(yè)相關(guān)部門之間進(jìn)行傳遞，極易被攔截、泄露或篡改，信息最終的真實(shí)和完整很難保障。其次，企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)有可能會(huì)受到黑客以及病毒的攻擊，這些都威脅著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的安全。

2、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

2.1 構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具體包含業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體制、財(cái)務(wù)信息管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、債務(wù)與債權(quán)控制、對(duì)外投資控制、工程項(xiàng)目控制、固定資產(chǎn)控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制、預(yù)算控制等方面的內(nèi)容。企業(yè)對(duì)牽制以及分離賬務(wù)分離、錢帳分離、職務(wù)分離等崗位給予明確，確保財(cái)務(wù)收支審批機(jī)制、崗位責(zé)任制度得到完善。另外，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合發(fā)展的特征，對(duì)產(chǎn)品收入管理、部門預(yù)算管理、收費(fèi)票據(jù)管理、審批報(bào)銷財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理等工作流程進(jìn)行全面完善。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的推行

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指在決策以及預(yù)算的條件下，全面安排企業(yè)資金分配、經(jīng)營(yíng)成果、相關(guān)支出收入、資金投放等工作。應(yīng)該建立財(cái)務(wù)預(yù)算部門，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)應(yīng)該符合以下幾點(diǎn)原則，首先是政策性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)該將國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)。其次是略有結(jié)余、平衡收支的原則，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該重視資金的量入，應(yīng)該基于打緊打足的基礎(chǔ)上進(jìn)行支出預(yù)算，禁止出現(xiàn)硬缺口預(yù)留的情況。最后，應(yīng)該遵循完整性、真實(shí)性等原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算工作時(shí)，盡可能避免遺漏的情況，預(yù)算收支項(xiàng)目編制的數(shù)字應(yīng)該以充分的資料作為依據(jù)，根據(jù)相關(guān)部門的審批后進(jìn)行計(jì)算。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該對(duì)相關(guān)資金合理安排，對(duì)相關(guān)支出項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的安排，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算科目的要求對(duì)預(yù)算編制程序、收支標(biāo)準(zhǔn)等給予規(guī)定。一旦確定了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的決策，則通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算部門向相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門報(bào)備，確保其能夠全面執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠在一定程度上約束企業(yè)員工、管理人員以及相關(guān)職能部門。另外，企業(yè)還應(yīng)該加大考核財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的工作，使執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真正落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中。構(gòu)建相關(guān)制度對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)、企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行等工作進(jìn)行約束，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督審計(jì)的力度，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)以及損失浪費(fèi)等情況。

2.3 加大監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度

首先，企業(yè)應(yīng)該將監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的作用全面發(fā)揮，建立針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，確保內(nèi)部審計(jì)部門有著獨(dú)立性。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面了解，采取連續(xù)性、經(jīng)常性、針對(duì)性的監(jiān)督跟蹤，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到全面健全以及加強(qiáng)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用。其次，將外部監(jiān)督作用全面發(fā)揮，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要是啟到監(jiān)督、組織指導(dǎo)的作用，內(nèi)部控制工作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是在財(cái)政部門的監(jiān)督下進(jìn)行的，相關(guān)財(cái)政部門應(yīng)該構(gòu)建針對(duì)性組織體系，加大指導(dǎo)、組織建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作，同時(shí)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供支持。另外，相關(guān)財(cái)政部門通過(guò)分析企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，組織財(cái)務(wù)控制工作人員、管理人員參加到專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)工作中，使工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)得到明顯提高，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)還應(yīng)該全面完善以及健全，在服務(wù)以及指導(dǎo)工作中給予全面監(jiān)督，使審計(jì)部門監(jiān)督的作用得以全面發(fā)揮。審計(jì)部門檢查內(nèi)部控制在年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)表中發(fā)揮的作用，對(duì)審計(jì)抽樣規(guī)模、范圍進(jìn)行確定，同時(shí)專向?qū)徲?jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以通過(guò)審計(jì)的工作，分別從微觀、宏觀的方面中將準(zhǔn)確、全面、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息向企業(yè)管理人員提供。

2.4 完善操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

優(yōu)化內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)各類信息的采集、分類、匯總以及記錄的行為進(jìn)行規(guī)范，保證可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。確認(rèn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的資金流和各種信息資源要科學(xué)利用，有效監(jiān)督，提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從四個(gè)層面展開。第一，與內(nèi)審相關(guān)部門的工作要落實(shí)。審核確認(rèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證等會(huì)計(jì)憑證都是合法真實(shí)、完整準(zhǔn)確的。第二，將企業(yè)內(nèi)審的管理與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合。對(duì)于同行業(yè)的企業(yè)、審計(jì)專員等要有積極的溝通，加強(qiáng)溝通，自主防范。第三、定期開展培訓(xùn)。對(duì)于內(nèi)審人員，必須要有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要及時(shí)了解企業(yè)的行業(yè)動(dòng)態(tài)，保證審計(jì)工作的有效準(zhǔn)確。第四，內(nèi)審人員的安排。內(nèi)部審計(jì)，是審計(jì)的一種，因此，它必須獨(dú)立的。只有內(nèi)審部門的獨(dú)立性得到保障，才能夠保證內(nèi)審工作的客觀真實(shí)。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人才

企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的成效。所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，整體上提高工作人員關(guān)于內(nèi)控方面的知識(shí)素養(yǎng)與技術(shù)素養(yǎng)。并且對(duì)于企業(yè)高級(jí)管理人員以及監(jiān)管人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，提高其在今后的內(nèi)控管理中處理問(wèn)題與解決問(wèn)題的能力。

2.6 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)手段的運(yùn)用

由于手工計(jì)算存在較多的問(wèn)題，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)算的時(shí)候，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)手段的運(yùn)用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。例如，企業(yè)應(yīng)該購(gòu)買相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件來(lái)進(jìn)行做賬，而不是沿用傳統(tǒng)的手工賬。為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)手段的運(yùn)用。

結(jié)語(yǔ)：

在企業(yè)的發(fā)展和壯大當(dāng)中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制占據(jù)著企業(yè)十分重要的位置，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不但能夠促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的效益，完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)員工的自覺(jué)性以及工作積極性，同時(shí)還能夠確保財(cái)務(wù)資料的完整。因此，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)文明的建設(shè)方針以及路線。

[1]王玉麟.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(05)：239-240.

[2]張勃.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略[J].中國(guó)商論，2016，(11)：45-47.