當前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃需要注意的幾點問題

陳玉莉

山東省菏澤市牡丹區(qū)東城辦事處財政所

當前，國內(nèi)外市場競爭異常激烈，在這種經(jīng)濟背景下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營實體，主要經(jīng)營目標就是要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價值的最大化。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅收是一項重要的工作內(nèi)容，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益，科學(xué)開展稅收籌劃具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃也可以稱為納稅籌劃，或者是稅務(wù)籌劃，也就是大家經(jīng)常所說的合理避稅。稅收籌劃主要是指納稅人在法律法規(guī)規(guī)定的框架下，利用合法方式預(yù)先對企業(yè)開展的經(jīng)營活動實施科學(xué)策劃，從較多納稅方案中選取最好的納稅方案，以使企業(yè)繳納最少的稅金，實現(xiàn)最大經(jīng)濟價值的手段。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

(一)合法性

稅收籌劃的合法性，是企業(yè)在開展稅收籌劃工作中必須要遵守的基本原則，企業(yè)一定要在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展稅收籌劃活動，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：一是稅收籌劃工作要在我國的有關(guān)稅收法律規(guī)定框架內(nèi)開展，所確定的納稅方案一定要合乎規(guī)定，并且能夠減少企業(yè)的納稅負擔。二是企業(yè)在開展稅收籌劃時一定要合乎我國有關(guān)財務(wù)會計等經(jīng)濟方面法律法規(guī)的規(guī)定。三是企業(yè)要適應(yīng)時代發(fā)展的潮流，在制定稅收籌劃方案的時候要與時代發(fā)展相適應(yīng)，與新時代各項法律法規(guī)的變更條款要求相適應(yīng)。

(二)目標一致性

企業(yè)之所以要實行稅收籌劃，主要的目的就是要達到企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，也就是說實現(xiàn)企業(yè)稅后的利潤最大，表現(xiàn)在以下兩個方面：一是稅收金額選擇較小的方案，以最大限度的減少企業(yè)投入的稅收成本；二是延遲納稅時間。企業(yè)進行延遲納稅其實是企業(yè)向國家借貸了一筆錢，但是不償還利息，這樣一來，企業(yè)能夠運用這些資金開展投資經(jīng)營活動，并且獲得相應(yīng)的投資收益。不管投資收益大小，企業(yè)都能達到減少稅收支出的效果，實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟收益的目的。應(yīng)當著重注意的是，作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，企業(yè)的稅收籌劃一定要自始至終緊緊圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標開展工作。盡管開展稅收籌劃的最終目標是要降低企業(yè)稅收成本，但這并不表明企業(yè)總體的經(jīng)濟效益的增加和成本的降低。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃中的幾個問題

(一)思想認識

在企業(yè)中，很多人并沒有正確的認識到稅收籌劃工作的必要性與意義，有的人覺得開展稅收籌劃工作，企業(yè)要投入很大的財力、人力，利用這些精力和時間搞稅收籌劃，還趕不上企業(yè)精心做好管理和市場，集中精力開展經(jīng)營活動；有的人覺得開展稅收籌劃是國家和稅務(wù)部門的工作，對于企業(yè)來說，沒有多大的關(guān)系；有的人覺得開展稅收籌劃主要目的就是為了偷稅、逃稅和漏稅，與我國的法律法規(guī)規(guī)定是相違背的。針對目前對稅收籌劃工作的各種不正確認識，相關(guān)人員主要應(yīng)當做好以下幾個方面的工作。一是增強宣傳工作的力度。利用多種途徑進行大張旗鼓的宣傳，詳細宣傳稅收籌劃的真正內(nèi)涵，稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的根本區(qū)別，同時也要對稅收籌劃對企業(yè)帶來的收益和風險進行重點宣傳。二是稅務(wù)部門在征稅的過程中也要加大宣傳和普法工作力度，在征稅過程中向納稅人告知其有稅收籌劃的權(quán)利。與此同時，稅務(wù)代理中心也要通過具體案例，對稅收籌劃的作用進行詳細講解，通過對比的方式，提高企業(yè)財務(wù)人員的稅收策劃意識，進而增強他們稅收籌劃的觀念。

(二)風險控制

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中也會面臨一定的風險。選定一個稅收籌劃方案之后，由于受到客觀條件、政策條件、法律條件的變化，節(jié)稅效果會受到很大程度上的影響，嚴重的還會導(dǎo)致已確定的稅收籌劃方案不能在企業(yè)內(nèi)部實施。因此要加強以下幾個方面的工作：一是企業(yè)要提高對稅收籌劃風險的認識，積極構(gòu)建風險預(yù)警工作機制，建立完善風險應(yīng)急方案；二是積極整理收集有關(guān)市場競爭情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營稅收變動政策、稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法情況等各種有用的信息，同時對這些信息進行分析比較，及時掌握企業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境。三是加強對企業(yè)財務(wù)工作人員培訓(xùn)力度，重點培訓(xùn)有關(guān)的風險實踐和理論，增強他們的風險防范意識，提高他們防范風險的能力。

(三)成本效益

企業(yè)開展稅收籌劃工作的目的是獲取更多的經(jīng)濟效益。但是，無論怎樣制定籌劃方案，都會體現(xiàn)方案的兩面性，企業(yè)在通過稅收籌劃獲得稅收利益的時候，也需要為該籌劃方案而支付一定的費用和成本，并且也會導(dǎo)致因選擇該方案而必須要放棄的其他方案能帶來的收益。對于企業(yè)有利的合理稅收籌劃方案，一定是企業(yè)獲得的利益遠遠高于由此而支付的損失和費用。假如說企業(yè)選擇的稅收籌劃給企業(yè)帶來的損失和成本要比獲得的利益大的話，應(yīng)該說企業(yè)選擇的稅收籌劃是非常不成功的。一個成功的稅收籌劃方案必須要具備兩點，那就是企業(yè)因此得到的收益是最大的，而為此付出的損失和成本應(yīng)該是最小的。

結(jié)語

總而言之，稅收籌劃體現(xiàn)了一個企業(yè)逐步走向成熟、走向理性，標志著企業(yè)納稅理念和納稅意識的增強，是企業(yè)提高自身收益，降低生產(chǎn)成本，減少稅負負擔的重要手段。因此，企業(yè)要提高對稅收籌劃的認識程度，在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，通過合法手段開展稅收籌劃工作，增強風險防范意識，實現(xiàn)“節(jié)稅增收”的目的。

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