探析關(guān)于營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)稅收的影響及對(duì)策

王敏媛

身份證號(hào)：53290119851220008X

探析關(guān)于營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)稅收的影響及對(duì)策

王敏媛

身份證號(hào)：53290119851220008X

“營(yíng)改增”背景環(huán)境下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收工作產(chǎn)生了較大的影響，不僅為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也使企業(yè)面臨著挑戰(zhàn)。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收中需要加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)稅收事務(wù)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行優(yōu)化，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)。此外，還要加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，提高工作效率和工作水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

營(yíng)改增；財(cái)務(wù)稅收；影響及對(duì)策

0 前言：

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作的調(diào)整，是時(shí)代發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的要求，尤其是對(duì)煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)更是一次重大的突破。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”是政府對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)所作出的改變，減輕企業(yè)賦稅問(wèn)題，從而促進(jìn)高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我國(guó)在國(guó)際中的地位得以提升。

一、“營(yíng)改增”發(fā)展現(xiàn)狀分析

“營(yíng)改增”是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中所發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)增值部分進(jìn)行征稅，在一定程度上避免重復(fù)征稅的情況發(fā)生?，F(xiàn)階段，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)所有稅種中所占比例較大的稅種，“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)都是一次重大突破，也是挑戰(zhàn)。但不可否認(rèn)的是，“營(yíng)改增”使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低，保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。

二、“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)稅收的影響

1.提高了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平

在企業(yè)衡量其資本結(jié)構(gòu)及總體償債水平時(shí)，主要是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行衡量，而資產(chǎn)負(fù)債率則是由企業(yè)總的債務(wù)及總資產(chǎn)所計(jì)算而得出的。在營(yíng)改增后，計(jì)價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅改為計(jì)價(jià)外的增值稅，在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中或勞務(wù)過(guò)程中應(yīng)繳納的稅額產(chǎn)生剝離，因此總的納稅額會(huì)降低，資產(chǎn)總額也會(huì)進(jìn)一步降低，資產(chǎn)總額低于之前資產(chǎn)差額部分會(huì)通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將其計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)中，進(jìn)而減少銷項(xiàng)稅額。

2.“營(yíng)改增”對(duì)稅率影響

根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的稅收規(guī)定，在營(yíng)改增后企業(yè)增值稅繳納的過(guò)程中納稅主體主要是由一般納稅人和小規(guī)模納稅人組成，這兩種納稅主體享有不同的納稅優(yōu)惠政策，通常來(lái)看一般納稅人稅率為17%和11%，而小規(guī)模納稅人稅率(征收率)為3%。且一般納稅人的適用稅率主要有進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅，一般納稅人應(yīng)納的增值稅額就等于銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差所得。小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方式不同，小規(guī)模納稅人沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)按照原有營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行納稅時(shí)，小規(guī)模納稅人及一般納稅人所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率都為5%，在“營(yíng)改增”后，小規(guī)模納稅人的稅收征收率有所下降。

3.“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

理論上講，一般企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)該是有所下降的，但是這種理論是建立在外部市場(chǎng)票據(jù)管理規(guī)范上的。在我國(guó)這一理想的稅收環(huán)境比較難以實(shí)現(xiàn)。由于煤炭企業(yè)涉及的項(xiàng)目，交易環(huán)節(jié)較多，供應(yīng)商不規(guī)范等問(wèn)題都有可能造成增值稅專用發(fā)票無(wú)法獲取，這就使得企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難以實(shí)現(xiàn)。

4.“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)影響

“營(yíng)改增”下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作帶來(lái)了強(qiáng)烈的沖擊，財(cái)務(wù)稅收管理工作面臨著挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員在新舊稅收制度及政策變化的情況下，面臨著稅收核算轉(zhuǎn)化的困難，“營(yíng)改增”政策的頒布，不僅使企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作發(fā)生影響，同時(shí)在財(cái)務(wù)稅收工作中的認(rèn)證抵扣、報(bào)稅系統(tǒng)、開票系統(tǒng)及繳納稅款等方面也帶來(lái)了新的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)稅收過(guò)程中稍有不慎則會(huì)面臨著重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如稅率適用不當(dāng)?shù)?；在多稅率的情況下造成進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偛贿m當(dāng)；違規(guī)操作、發(fā)票的不合理使用等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作難度和工作強(qiáng)度，企業(yè)的發(fā)展也將面臨著新的挑戰(zhàn)。

三、“營(yíng)改增”背景環(huán)境下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的解決對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稅收工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

隨著“營(yíng)改增”政策的推行及普及，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)新政策的培訓(xùn)和宣傳教育，提高崗位人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，主要是從政府政策和國(guó)家法律角度對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)“營(yíng)改增”的政策內(nèi)容進(jìn)行全面的了解和掌握，企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)、及財(cái)務(wù)稅收工作所帶來(lái)的影響，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)相關(guān)稅收政策及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)和不斷完善，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

在營(yíng)改增后加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作具有重要意義，首先需要加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的管理，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確“營(yíng)改增”適用稅率及適用范圍，使新舊稅收制度之間進(jìn)行合理的銜接，對(duì)于不同的銷售業(yè)務(wù)及不同的增值稅適用稅率，以及企業(yè)中的新老項(xiàng)目，需要對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并將銷售合同中的相關(guān)條例進(jìn)一步明確，對(duì)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)前后或是跨時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的需要與客戶進(jìn)行協(xié)商，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還要對(duì)合同模板及合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審核和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和把控，企業(yè)簽定合同時(shí)：

(1)要考慮到增值稅稅率；(2)要考慮到增值稅是價(jià)外稅這一特征，在簽定合同時(shí)充分考慮到合同價(jià)款是含稅，還是不含稅(影響印花稅的應(yīng)納稅額)，維護(hù)企業(yè)的利益。其次，在企業(yè)采購(gòu)工作環(huán)節(jié)中要對(duì)相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)梳理，并對(duì)供應(yīng)商稅率和開票等問(wèn)題進(jìn)行充分的了解，明確稅率可抵扣的范圍。最后，需要對(duì)企業(yè)先行的管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，明確相關(guān)崗位職責(zé)，如發(fā)票管理、記賬、紅沖、認(rèn)證等工作崗位，并制定完善的管理制度及安全制度，確保在“營(yíng)改增”的背景環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收工作有序展開，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和權(quán)益。

3.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)

由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅在稅收及會(huì)計(jì)核算方式中有較大的差異性，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)文件及相關(guān)法律法規(guī)政策的了解與學(xué)習(xí)，在企業(yè)中定期或不定期開展稅務(wù)專題會(huì)議，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就“營(yíng)改增”的相關(guān)問(wèn)題及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的注意事項(xiàng)進(jìn)行交流與探討，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作進(jìn)行科學(xué)籌劃，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃意識(shí)，根據(jù)營(yíng)改增后的相關(guān)納稅政策規(guī)定，減少企業(yè)納稅金額，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃。

4.提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

“營(yíng)改增”在各個(gè)領(lǐng)域及各個(gè)行業(yè)中的普及和深入，企業(yè)的納稅性質(zhì)發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，是對(duì)原有稅收政策的一次重大突破，但與此同時(shí)，企業(yè)納稅事務(wù)都存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題加大，企業(yè)需要不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員及管理人員對(duì)財(cái)務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入等會(huì)計(jì)核算工作的精細(xì)化管理，對(duì)增值稅等會(huì)計(jì)處理工作進(jìn)行細(xì)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算水平，尤其是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅的核算工作。其次，還要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票使用及管理，開設(shè)增值稅發(fā)票，需要與相關(guān)政策要求相符合，并加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的比對(duì)和認(rèn)證，建立進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣臺(tái)賬，確保增值稅發(fā)票抵扣的合理性。最后，還要不斷完善增值稅發(fā)票管理制度，避免在開具增值稅發(fā)票中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)要立足于消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部監(jiān)督管理工作進(jìn)一步強(qiáng)化。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“十二五”改革是我國(guó)一次非常重要的稅制改革，主要是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，也就是通常所說(shuō)的“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收制度的一次重大突破，使我國(guó)稅收制度迎來(lái)了新的起點(diǎn)。而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收工作來(lái)說(shuō)，既面臨著機(jī)遇，同時(shí)也帶為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)。本文就關(guān)于營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)稅收的影響及相關(guān)對(duì)策問(wèn)題進(jìn)行分析。

[1]鄭琳莉.探討營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及解決對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，09：142-143.

[2]毛葉.淺議“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2016，01：24-25.

[3]葛小慧.淺議營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2016，07：23-24.

[4]朱旭丹.淺析“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對(duì)策[J].全國(guó)商情，2016，10：68-69.